（一）單位內部會計監督的概念與要求1.單位內部會計監督是指會計機構、會計人員依照法律的規定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監督。單位內部會計監督本質是一種內部控制制度。

2.各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。（1）建立內部牽制制度，即記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。（2）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確。（3）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確。財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。（4）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。（二）內部控制1.內部控制的概念與目標（1）對企業而言，內部控制是指由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。企業內部控制的目標主要包括：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。（2）對行政事業單位而言，內部控制是指單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。行政事業單位內部控制的目標主要包括：合理保證單位經濟活動合法合規、資產安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。2.內部控制的原則企業、行政事業單位建立與實施內部控制，均應遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應性原則。此外，企業還應遵循成本效益原則。3.內部控制的責任人對企業而言，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施。監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督。經理層負責組織領導企業內部控制的日常運行。企業應當成立專門機構或者指定適當的機構具體負責組織協調內部控制的建立實施及日常工作。對行政事業單位而言，單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。單位應當建立適合本單位實際情況的內部控制體系，并組織實施。4.內部控制的內容企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素：①內部環境；②風險評估；③控制活動；④信息與溝通；⑤內部監督。行政事業單位建立與實施內部控制的具體工作包括：梳理單位各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，并在此基礎上根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。5.內部控制的控制方法對企業而言，控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。行政事業單位內部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等。（三）內部審計1.內部審計的概念與內容內部審計是指單位內部的一種獨立客觀的監督和評價活動。它通過單位內部獨立的審計機構和審計人員審查和評價本部門、本單位財務收支和其他經營活動以及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進單位目標的實現。內部審計的內容是一個不斷發展變化的范疇，主要包括：財務審計、經營審計、經濟責任審計、管理審計和風險管理等。2.內部審計的特點與作用內部審計的審計機構和審計人員都設在本單位內部，審計的內容更側重于經營過程是否有效、各項制度是否得到遵守與執行。審計結果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內部審計在單位內部會計監督制度中的重要作用有：①預防保護作用；②服務促進作用；③評價鑒證作用。

篇2:單位內部會計監督與內部控制制度

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合單位內部會計監督與內部控制制度

一、單位內部會計監督

1.單位內部會計監督的概念

單位內部會計監督，是指為了保護單位資產的安全、完整，保證其經營活動符合國家法律、法規和內部有關管理制度，提高經營管理水平和效率，而在單位內部采取的一系列相互制約、相互監督的制度和方法。

《會計法》第二十七條中規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。”

單位內部會計監督的保證作用主要表現在以下方面：

1）保證單位經營管理目標的實現和單位各項經濟活動在法定范圍內進行。

2）保護單位資產的安全完整，保證賬面資產與實存資產定期核對相符。

3）保證業務活動按照適當的授權進行，保證資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。

4）保證所有交易和事項以正確的金額、在恰當的會計期間及時記錄于適當的會計賬簿，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求。

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合5）保證會計記錄的可靠性和及時提供真實的會計信息。

2.單位內部會計監督的主體和對象

1）單位內部會計監督的主體

單位內部會計監督的主體是各單位的會計機構和會計人員。

2）單位內部會計監督的對象

單位內部會計監督的對象是本單位的經濟活動。

3.單位內部會計監督制度的基本要求

《會計法》第二十七條規定：“各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。單位內部會計監督制度應當符合下列要求：

（一）記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；

（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；

（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；

（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”

4.建立內部會計監督制度的原則

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合1）合法性原則。2）適應性原則。3）規范性原則。4）科學性原則。

5.單位負責人在內部會計監督中的職責

《會計法》第二十八條第一款規定：“單位負責人應該保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。”

6.會計機構、會計人員在單位內部會計監督中的職權

《會計法》第二十八條第二款規定：“會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。”第二十九條規定：“會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符的，按照國家統一的會計制度的規定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。”

1.內部會計控制規范---基本規范（試行）

1）內部會計控制的三大目標和六項原則（建議大家掌握“目標”，以此派出原則）

2）內部會計控制的九項內容

3）內部會計控制的八種方法

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合不相容職務互相分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

其中：

④預算控制。預算控制要求單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。來源：考試大來源：考試大

⑥風險控制。風險控制要求單位樹立風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

4）內部會計控制的三項檢查

①內部專門機構或專門人員的監督檢查。

②中介機構或相關專業人員的評價。

③財政部門的監督檢查。

2.內部內容控制規范-----貨幣資金（試行）

1）崗位分工及授權批準

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合單位不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。

2）現金和銀行存款的管理

單位必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。

單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況須坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準。

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

單位應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次。編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。

3）票據及有關印章的管理

單位應當加強銀行預留印鑒的管理，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

4）監督檢查