企業會計內控實踐

近幾年來，在國內外成功經驗和慘痛教訓刺激下，愈來愈多的大型企業意識到增強會計內控的重要性，把會計內控制度的建立和執行當作治本手段，但對于眾多的中小型企業來說，管理工作粗放隨意，對內部會計控制的認識還相當模糊，內控基礎工作還相當薄弱。能否讓中小企業這顆顆幼苗成長為參天大樹，在實踐中增強和改進會計內控顯得十分迫切。

1常見問題

1.1觀念陳舊，不愿內控很多中小企業負責人堅持傳統的用人不疑、疑人不用觀念，認為只有大型企業才搞會計內控，增強內控就是對下級的不信任，會挫傷管理人員的積積性；有些領導認為內控制度是形式主義，甚至認為會計內控制度會束縛領導手腳，自找麻煩；還有些領導認為內控就是增人增部門，不僅于事無補，而且影響效率。會計人員認為自己人微言輕，一切由領導說了算，對一些難點問題，對一些敏感的人和事放棄監督。

1.2家族管理，無法內控很多中小企業大多數管理人員為家族成員，往往是老公做老板，老婆任會計，親弟搞供應，內弟跑銷售。自認為都是自家人，不須內控，實際上，這種類型的企業人情大于制度，無法進行內控，這只能作為創業初期的特殊管理方式，長期以往，必然會導致企業經營不善。

1.3制度不全，無章可循有些單位領導從一些觸目驚心的案例中也意識到會計內控的重要性，但沒有完整的財務管理制度，更談不上系統的企業會計內控制度。其所謂管理制度，往往有的頭痛醫頭，腳痛醫腳，東一榔頭西一棒，朝令夕改，草率從事；有的主觀隨意，自相矛盾，甚至與法律法規相違背，員工難以操作，最終不了了之。

1.4自以為是，不學內控《內部會計控制規范―基本規范（試行）》等內控制度已發布數年，但很多單位領導無暇顧及，對之知之甚少，

有些甚至全然不知，滿足于已有的做法，甚至以老大自居，對創業初

期的一些不完善、落后、甚至錯誤的做法沾沾自喜，不愿完善和放棄，對別的單位的一些成功做法不愿學習，更談不上借鑒國際慣例。自認

為企業現有的管理制度適應企業現狀，殊不知企業發展離不開管理創新，甚至可以說發展的過程就是管理創新的過程，等到大錯鑄成，才

后悔莫及。

1.5部門制約，不愿配合很多企業中層管理人員認為，會計內控是會

計部門的事情，當涉及本部門既得利益時往往不予支持，甚至認為會

計部門故意刁難，使有些內控制度形同虛設，流于形式。有些單位內

部管理重錢輕物，車間、倉庫等部門報賬不及時，月底報賬一次，各

種票據及購、領、耗、存報表內部無復核、牽制手續，財會人員月底

工作千頭萬緒，難以審核，無法監督，跑冒滴漏現象嚴重，貪污舞弊

時有發生。

1.6人數不足，素質不高中小企業普遍管理人才匱乏，素質參差不齊，但嫉賢妒能、埋沒人才、任人惟親、求全責備現象也比較嚴重。很多

企業一人多職、缺少制約，每次減員增效，往往先從財會人員開始，

很多管理人員不自學，不培訓，工作崗位長期不動，開展工作憑經驗，領導考核憑印象，導致內控制度制定難、落實難、效果差。

1.7過分靈活，因小失大中小企業船小好調頭，經營管理機制靈活，

這本來是中小企業的明顯優勢，但很多企業出于非法避稅，銀行借貸，調節盈虧的目的，繞開內控制度，隨意簡化流程，其結果是企業內控

失效，會計信息失真，費用支出失控，上行下效，漏洞百出，因小失大，自食苦果。

2對策思考

2.1企業領導人員帶頭學習《會計法》和《基本規范》，對本單位內

部會計控制的建立健全及有效實施負責。要把企業做大做強，必須向

大型企業學習，借鑒國際慣例。同時牢固樹立風險意識和危機意識，

經常剖析一些企業失敗的深層次原因，從中汲取教訓，在企業搏擊風

浪的過程中有所警示或啟迪。要聚集管理精英，組建管理團隊，將個人的魅力與資源組織化，不搞“一言堂”，不搞短期行為和家族化管理，要學會超脫，變事必躬親為制度控制，依靠團隊的智慧，實行現代管理，增強內控意識，確保可持續發展。

2.2全員學習會計內控知識，完善會計內控制度。注意培養全員內控意識，絕不能僅僅依靠財會人員孤軍奮戰。只有全員內控才能做大做強企業，沒有完善的內控只能是曇花一現，難成大器，短期內未出問題唯一的答案就是僥幸，可謂其興也勃焉，其亡也忽焉。在不相容崗位絕對不能兼職的前提下，結合企業實際，本著成本效益原則，不搞繁鎖哲學，按程序科學制定會計內控制度，增強效益性和可操作性，力求部門及崗位設置科學合理，流程簡潔嚴密。有些內控制度可以在不違反基本前提的情況下循序漸進，不搞一步到位，防止得不償失，但一旦條件成熟，立即加以完善。

2.3提升會計部門人員綜合素質，增強會計內控規范學習。不能滿足于記賬、算賬、報賬，要在深刻理解會計內控原理的基礎上，和相關部門一起研究制定并持續完善企業會計內控制度。會計監督不僅是事后監督，要發揮會計的職業敏感性，注重事前監督，如參與招標、議價、盤點、定額制定、領料控制、預算編制等業務過程監督。會計人員要增強工作的主動性，當好領導參謀，確保會計信息準確及時，要注意尋找薄弱環節，提出改進措施，要堅持職業道德，操守為重，誠信于企業，誠信于社會，絕不能監守自盜，沽名釣譽。

2.4增強內部審計，既要審計會計報表，更要審核會計內控制度，做好會計監督的再監督。會計內控作為一項基礎工作，實行一票否決，獎懲到位，及時推廣。同時自覺接受國家監督和社會監督，減輕內審監督和會計監督的壓力，借力提升企業的會計內控水平。

2.5建立完善的人力資源管理制度。包括崗位職責制度，員工培訓、錄用、提升制度，員工工作標準和道德標準，員工職務晉升和工資晉級制度。良好的人力資源管理制度，對貫徹執行內部會計制度有很大

的促進作用。要建立員工定期休假和輪崗制度，讓日常工作中的差錯和不軌行為及時暴露。

2.6部門配合，同心協力。內部會計控制是一項系統工程，應當約束到單位內部涉及會計控制工作的所有部門和人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。單位負責人應當對單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責，經常協調和檢查各部門會計內控制度的執行情況。

2.7小勝以智，大勝以德，中小企業要想取得跨越式發展，增強企業文化建設也十分重要。健康的企業文化和職業道德使企業絕大多數員工把企業當作自己的家，自覺執行法律法規和企業會計內控制度，進而熱愛企業、關心企業。在企業發展的不同時期，持續打造健康向上的企業文化，用非控制方法彌補控制方法的不足，企業將成為一艘能夠抵抗住風浪的航船，在經營和發展的航線上穩健前行。

企業會計內控實踐

篇2:會計內控制度(范本)

會計造假現象與社會環境、市場經濟的發展有關,但單位內部控制弱化是一個更重要的因素。因此,建立和加強單位內部會計控制,使內部會計控制合理設計并有效實施,才能杜絕會計造假等舞弊行為的發生,保證會計資料的真實、完整。

一、設置健全的、有層次的組織機構

首先,將會計作為一個獨立的部門,實行會計人員統管統派制。將會計人員從企業中獨立出來,納入各級會計委派機構中。會計人員的任免、獎懲、工資、福利等均由會計人員委派機構負責。其次,組織結構的設計要貫徹職務相分離的原則,根據責權利相結合精簡、高效的原則,科學劃分職責權限,形成相互制衡機制。不允許由一人單獨辦理貨幣資金業務的全過程。最后,根據所設置的崗位,挑選、培訓忠于職守、精明強干、訓練有素和責任心強的人去承擔是內控制度成敗的關鍵。

1.內部審計。內部審計是內部控制的重要環節,它是對內部控制的檢查和再控制。在單位內部設置專職審計機構,通過審計人員經常和定期的審計活動,達到消除隱患、改進管理、提高效益,以消除影響內部會計控制的各種因素,它是落實內部會計控制的一個重要保證。一個完整的內部會計控制制度,必須要有內部審計來監督執行,以及時發現問題,糾正偏差,修訂并完善制度。

企業應設立內部審計部門,完善內部控制的組織設置,關鍵要把握好集權與分權的關系,按照不相容職務相分離的原則,科學劃分企業內部各部門的職責權限,形成相互制衡機制。內部審計包括以下幾個方面:規范內部審計工作的全過程,使每項工作都依據一定的標準進行;完善企業內部審計制度;明確內部審計工作范圍,保證企業正常運轉;提高審計人員素質,把好內部審計關;使內部審計外部化,即一方面加強內部審計人員與外部審計之間的協調配合,另一方面與專業的會計事務所或其他機構簽約,由其提供職業內部審計服務,從而提高內部審計的獨立性。

內部審計機構應直接受董事會或者總經理領導,以保持其獨立性和權威性。內部審計工作的職責不僅包括審計會計賬目,還包括稽核、評價內控制度是否完善和各職能部門執行指定職能的履行效率,并向企業最高管理部門報告內控制度的執行結果,從而保證內控制度更加完善和嚴密。

2.社會審計。內部控制是管理現代化的產物,而內部會計控制制度的產生和發展可以促使審計工作從全面詳細性審計發展為制度基礎性審計。內部會計制度與社會審計的有機結合,有利于社會審計在評價內部會計控制的完善性和實際執行的有效性審計中提出積極有效建議,幫助企業完善會計制度體系。

三、提高會計人員的素質

會計人員是會計工作的主要承擔者,充分發揮其積極作用對于內部會計控制至關重要。會計人員的誠實狀況、敬業精神、業務知識以及工作能力、創新能力等方面素質的優劣,是內部控制有效與否的決定因素。如果人員的政治素質與業務素質不高,并且粗心大意,對內部控制的程序措施和方法理解錯誤、判斷失誤、曲解等都會造成內部控制失效。因此,提高財會、審計部門專業人員的知識水平和專業勝任能力,特別是以誠信為標志的職業道德水平顯得尤其重要。

首先,會計工作是一種專業性很強的工作,要當一名稱職的會計工作者,不僅要有崇高的職業道德境界,而且要掌握會計理論知識和業務技能,學習會計法律、法規和制度。善于運用經濟方法和法律手段,解決會計工作中的各種問題。“打鐵必先自身硬”,專業人員必須要有良好的職業道德、廣博的知識水平、精湛的業務能力,不斷更新知識,才能及時應對客觀環境的變化,準確把握政策的精神,切實貫徹相關的制度,把本單位的內部會計控制工作做好。其次,會計人員應深入學習《會計法》,不斷接受法制教育,加強自身思想品德修養,逐步完善自己的品行,忠于職守,堅持原則,樹立遵紀守法,廉潔奉公的良好形象。再次,應全面實施會計人員繼續教育和培訓制度,重點是實行會計人員從業資格證書制度。應完善會計人員繼續教育和培訓制度,包括會計人員職業道德教育、會計理論和實務教育兩方面的內容。最后,制定符合企業自身發展需要的人才管理機制。控制是對舞弊的防范,控制是對人的行為約束、對人的權力限制,要使內部會計控制的功能得到有效的發揮,需要有高素質的人才作保證。

四、完善外部監督機制

為保證企業內部會計控制的有效實施,應特別加強外部監督,完善外部監督機制,遏制弱化企業內部會計控制行為的發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。

1.通過中介組織,獨立審計準則,站在公正的立場上,對企業的財務報告進行評估,及時發現企業有關“公允”及其他不當的會計行為,對企業實施會計控制。會計師事務所在審計中,通過評價單位內部會計控制制度,可以及時發現和控制審計風險,減少因決算報表存在重大錯報或漏報而導致發表不準確審計意見的可能性降到最低限度。全面推行企業財務會計報表審計簽證制度,未經審計簽證的會計報表不具法律效力,以充分發揮社會中介機構的職能作用。同時對注冊會計師會計信息審查簽證要制定具體的處罰措施,對弄虛作假和違反財經紀律的,應嚴肅處理。情節嚴重的給予經濟處罰、行政處分直至追究刑事責任。

2.要發揮政府在建立內部會計控制方面的作用。財政、稅收、審計等執法部門要加大監督檢查力度,增強威懾力,各部門合理分工,相互協調,形成有效的監督合力和制衡機制。在管理者內部控制觀念普遍淡薄的情況下,應當依靠政府的權威性,按照有關法律、法規來規范企業建立健全內部控制制度,并使之有效實施。要加大執法力度,對不能加強企業自身內部控制、違反法律法規、導致企業目標沒有實現的,要依法追究管理者的責任。

政府應逐步建立和完善有關的法律法規,引導企業從內控機制和內控制度兩個方面建立和完善內部控制,規范企業行為,防止會計信息失真,杜絕資金往來、對外投資、資產處置等的違法亂紀行為。確保各項經營活動的有效進行和資產的完整,防止欺詐和舞弊行為