高校財務(wù)預(yù)算管理

高校雖然是人才集聚的地方,但是擔(dān)當(dāng)財務(wù)核算和管理任務(wù)的學(xué)校財

務(wù)部門及其他行政部門,在觀念上長期存有重核算、輕預(yù)算管理的現(xiàn)象，隨著高校招生規(guī)模日益擴大,教學(xué)、科研業(yè)務(wù)持續(xù)增多,資金流動更加

頻繁，高校一方面要從多種渠道籌集資金,增加收入,滿足教學(xué)、科研

的需要;另一方面,教育經(jīng)費畢竟是有限的,只有合理、節(jié)約地使用有限

的資金,把資金切實用到實處,才能充分發(fā)揮其效益,達到低成本、高效

益的辦學(xué)目的，增收節(jié)支是一個系統(tǒng)的財務(wù)管理的問題,它需要學(xué)校財

務(wù)部門、學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和二層機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)以及各個執(zhí)行部門的共同努力，而高校財務(wù)預(yù)算貫穿著這個系統(tǒng)財務(wù)管理運作的始終,占著極其重要的

作用。本文僅就預(yù)算管理的操作,與大家探討一下高校預(yù)算管理中的相

關(guān)問題。

一、高校財務(wù)預(yù)算管理中存有的問題

1.1預(yù)算缺乏統(tǒng)一性和目標(biāo)性。

因為校內(nèi)各部門存有相對利益差別,各部門發(fā)展目標(biāo)不一致,對整個學(xué)

校當(dāng)年發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)很難達到一致共識,導(dǎo)致各部門爭經(jīng)費現(xiàn)象嚴(yán)重,經(jīng)費支出效益不高,經(jīng)費緊張和亂花錢現(xiàn)象并存,資金體外循環(huán)嚴(yán)重,不

具備高校預(yù)算是大收大支的全口徑預(yù)算的特征,既無法反映預(yù)算資金全貌,也不利于考核預(yù)算資金執(zhí)行情況,從而不利于總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

1.2預(yù)算缺乏全面性、科學(xué)性。

首先,高校財務(wù)預(yù)算一般僅僅財務(wù)收支預(yù)算,其主要任務(wù)是保證學(xué)校年

度內(nèi)的正常運行,而忽視了資金預(yù)算,即：一年中不同時間段資金需要

量與供給量的預(yù)算,籌資需要和籌資能力的預(yù)測。往往是資金用到那算

到那,導(dǎo)致財務(wù)上經(jīng)常被逼著付款,以致學(xué)校發(fā)展規(guī)劃與學(xué)校的資金供

求計劃脫節(jié),從而不利于學(xué)校規(guī)劃的實施。其次,在財務(wù)預(yù)算的編制過

程中,因循守舊,方法單一,以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù),

預(yù)算僅憑上年的實際數(shù)加預(yù)計的增加數(shù)來確定,沒有按照學(xué)校當(dāng)年事業(yè)

發(fā)展的目標(biāo)和任務(wù)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和定額編制。從而使預(yù)算和實際數(shù)發(fā)生

很大差異,使預(yù)算失去了嚴(yán)肅性和有效性,達不到原有的目的。再次,預(yù)算編制缺少彈性,往往是編制一年執(zhí)行一年,一成不變,而且對極細微的支出作了繁瑣規(guī)定,使各職能部門缺乏應(yīng)有的自主性,進而影響到校內(nèi)

各部門的效率。

1.3預(yù)算控制不力。

在高校預(yù)算管理中,缺乏完整的預(yù)算控制機制,難以令預(yù)算管理部門對因為預(yù)

算執(zhí)行過程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進行及時反應(yīng)。一些高校尚未建立健全預(yù)算管理制度,有的雖然有了預(yù)算管理制度卻有章不循,隨意更改,預(yù)算形同虛設(shè)。事前,因為編制時間及指標(biāo)下達的滯后,根本不可能進行事前的控制;事中,沒有制定有效的控制制度,使得無章可循,預(yù)算調(diào)整過繁;事后,對預(yù)算執(zhí)行情況的分析不夠詳實,缺少剛性

考核依據(jù)和考評措施,很難調(diào)動員工對預(yù)算管理的積

極性。而且通常預(yù)算指標(biāo)的下達在預(yù)算年度的5、6月份,而這時已有12的經(jīng)濟業(yè)務(wù)成為過去,無法進行事前事中控制,成為一種事后預(yù)算,失去了預(yù)算編制的作用。高校的預(yù)算是反映學(xué)校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)

計劃和工作內(nèi)容,同時也反映學(xué)校的事業(yè)發(fā)展規(guī)模和目標(biāo)。所以,如果

預(yù)算編制的時間滯后,必然會使學(xué)校管理的有效性降低,目標(biāo)的實現(xiàn)受

到一定水準(zhǔn)的防礙。

二、增強高校財務(wù)預(yù)算的措施

隨著高校經(jīng)濟體制改革的持續(xù)完善和發(fā)展，預(yù)算管理已成為高校財務(wù)管理的

核心。增強高校預(yù)算管理，是為了最大可能地節(jié)約資金，科學(xué)地細化預(yù)算編制，

以依法理財、科學(xué)理財為核心，提升預(yù)算管理水平和資金使用效益。增強高校預(yù)算管理，作者認為可以從以下三個方面著手：

2.1轉(zhuǎn)變觀念，走出高校預(yù)算管理的誤區(qū)；

高校預(yù)算管理的作用如前所述，但是要使其真正發(fā)揮功能，離不開高

校各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和各個部門的積極參與。為此。必須在高校內(nèi)

部管理中突出預(yù)算管理基本知識的普及，在高校新的運行機制中與預(yù)

算執(zhí)行結(jié)果掛起鉤來，從而轉(zhuǎn)變認為高校預(yù)算管理就是預(yù)算的編制，

僅僅財會部門的專項工作，不緊密結(jié)合高校事業(yè)的發(fā)展計劃，不與激

勵約束機制掛鉤的錯誤觀念。

按照舊的財務(wù)管理模式，高校是全額預(yù)算管理的事業(yè)單位，其資金來

源主要靠財政撥款，預(yù)算按上級批準(zhǔn)的計劃編制，開支要與所列項目

一一對應(yīng)，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外嚴(yán)格分開，有多少錢辦多少事，沒有對口

的錢，該辦的事也無法辦，即使別的項目有結(jié)余款也不得自主調(diào)劑使用。搞預(yù)算僅僅賬上來，賬上去的一種消極應(yīng)付局面。隨著市場經(jīng)濟

的拓展和高等學(xué)校教育體制改革的推進，高校財務(wù)改革也在持續(xù)深化。在預(yù)算管理方面，重新定義了高校預(yù)算的概念及內(nèi)涵，制訂了統(tǒng)一的

預(yù)算編制原則和方法，把學(xué)校的全部收支均作為預(yù)算統(tǒng)一管理的對象，完全打破了原有的管理模式。按照新的預(yù)算管理要求，學(xué)校預(yù)算一經(jīng)

核定，必須自求平衡，不允許搞赤字預(yù)算，撥款不足的矛盾必須通過

自籌教育資金予以彌補，這就形成了高校教育經(jīng)費來源，除政府撥款外，還必須依靠高校多渠道籌集資金的新格局。這與過去相比是一個

巨大的變化。如果財務(wù)人員的認識還停留在“收入等于撥款、平衡依

靠財政、開支不問效益”的消極被動狀態(tài)下，勢必貽誤工作。因此，

財會人員要增強學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變認識，持續(xù)更新觀念，積極主動地把預(yù)算

工作推進到一個新的階段，盡快適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下高校競爭與改革

的步伐。

2.2是選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法

為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的需要，打破傳統(tǒng)的單位之間預(yù)算支出不均

和預(yù)算基數(shù)只增不減的問題，現(xiàn)實的預(yù)算分配方法有待于改進。鑒于

高校經(jīng)費支出的特殊性，作者認為高校預(yù)算宜采用以零基預(yù)算為主，

滾動預(yù)算為輔的預(yù)算編制新方法。

2.3是強化預(yù)算分析，積極監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算分析是預(yù)算管理的后期工作，是對預(yù)算的實施過程進行總結(jié)與評價，包括支出與預(yù)算的比較、相關(guān)因素的分析、評析的文字說明和合

理的建議等。年終決算報告出來后，財務(wù)部門應(yīng)對各大項目的經(jīng)費支

出與預(yù)算相比較，看哪些項目節(jié)支了，哪些項目超支了，然后運用相

關(guān)分析法進行因素分析，說明哪些屬于合理超預(yù)算支出，哪些屬于非

合理超預(yù)算支出，對非合理超支應(yīng)有具體的措施和方法。詳細的文字

說明是對預(yù)算管理的概括評價，并最終提出增強財務(wù)預(yù)算管理的合理

化建議。預(yù)算分析可以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中的可行之處和存有的不足，取

長補短，使財務(wù)管理工作進入科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的軌道。

同時，要規(guī)范預(yù)算管理，必須增強制度建設(shè)。學(xué)校要根據(jù)上級的相關(guān)

規(guī)定，結(jié)合自己的實際，制定出適合本學(xué)校財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)章制度，如審批權(quán)限管理、國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部收費管理、電話費管理、水電

費管理、招待費管理、差旅費管理、醫(yī)療費管理等，建立健全內(nèi)部牽

制制度和內(nèi)部控制制度，使大家做到有章可循，嚴(yán)格按規(guī)章制度辦事。高校財務(wù)預(yù)算管理

篇2:第1人民醫(yī)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況考核辦法

第一人民醫(yī)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況考核辦法

1、按照國家的方針、政策、規(guī)定做好收入管理工作。

廣開門路、擴大服務(wù)項目。積極組織收入,把應(yīng)該收和可以收的各項收入,正確、及時、足額地收起來。在預(yù)算執(zhí)行過程中,注意不斷地組織收支的平?。

2、貫徹勤儉節(jié)約,勤儉辦事業(yè)的方針。

按照核定的支出預(yù)算和執(zhí)行事業(yè)計劃的需要,及時合理的安排、運用資金,做好支出管理工作,嚴(yán)格掌握各項開支,履行節(jié)約,反對浪費,要發(fā)揮資金的使用效果。

3、做好收支預(yù)算執(zhí)行情況的分析、考核工作。

在預(yù)算執(zhí)行過程中,及時或定期進行預(yù)算執(zhí)行情況的分析、考核。及時解決存在的問題,推動預(yù)算的順利執(zhí)行。

(1)分析、考核收支預(yù)算執(zhí)行的進度是否與單位事業(yè)計劃的需要和進度相適應(yīng)。

(2)分析、考核各項支出是否按照計劃和制度標(biāo)準(zhǔn)掌握開支。

(3)分析考核各項業(yè)務(wù)收入的組織否按政策、計劃辦事。

篇3:H醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度

醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理制度(三)

為規(guī)范醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算,健全財務(wù)收支管理,確保醫(yī)院預(yù)算的貫徹執(zhí)行,根據(jù)《會計法》、《醫(yī)院財務(wù)管理制度》及《醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定(試行)》等法律、法規(guī)、制度和規(guī)定,制定本制度。

(一)財務(wù)收支預(yù)算的原則

醫(yī)院編制收支預(yù)算要遵循穩(wěn)妥可靠、量入為出的原則;保證重點與兼顧一般相結(jié)合的原則及完整性和統(tǒng)一性原則。

(二)財務(wù)收支預(yù)算的方法

固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算。

(三)醫(yī)院財務(wù)收支預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析

1、收入預(yù)算管理

醫(yī)院收入是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經(jīng)費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫(yī)療收入、藥品收入、其他收入。

(1)收入預(yù)算的編制

收入預(yù)算根據(jù)單位上年度實際收入水平,結(jié)合當(dāng)年的業(yè)務(wù)計劃及醫(yī)療收費標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整情況來確定收入總額。

財政補助收入、上級補助收入應(yīng)根據(jù)主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預(yù)計編制。

醫(yī)療收入中的門診收入應(yīng)以計劃門診人次和計劃門診人次費用計算,住院收入應(yīng)以計劃病床占用日數(shù)(或計劃出院病人數(shù))和計劃床日費用水平(或每出院病人醫(yī)療費水平)計算,其他醫(yī)療收入應(yīng)分不同的服務(wù)項目,確定不同的總額,分別計算。

藥品收入實行“藥品收支兩條線”的管理辦法。

醫(yī)院收入預(yù)算經(jīng)主管部門審核并報財政部門核定。

(2)收入預(yù)算的分解

為了保證收入預(yù)算的有效執(zhí)行,必須實行收入預(yù)算指標(biāo)的分解。醫(yī)院應(yīng)將收入預(yù)算指標(biāo)分解到醫(yī)療科室,有的可分解到診療組,直至每一個人,讓他們做到心中有數(shù),知道每年甚至每季度、每月的收入預(yù)算數(shù)。

(3)收入預(yù)算的執(zhí)行和分析

為了促進收入預(yù)算順利實現(xiàn),醫(yī)院應(yīng)每季開展預(yù)算執(zhí)行情況分析,考核、評價收入預(yù)算的執(zhí)行情況,分析完成好壞的原因,發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和問題,提出改進措施和意見,保證全年預(yù)算的順利完成,并為編制和執(zhí)行下年度預(yù)算提供依據(jù)。

2、支出預(yù)算管理

醫(yī)院的支出是指醫(yī)院在開展業(yè)務(wù)及其他活動發(fā)生中的資金耗費和損失,包括醫(yī)療支出,藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫(yī)院的各項支出必須貫徹“厲行節(jié)約,勤儉辦事業(yè)”的原則,執(zhí)行國家有關(guān)方針、政策,遵守財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律。

支出預(yù)算的編制應(yīng)本著既要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常運行,又要合理節(jié)約的精神,以計劃年度事業(yè)發(fā)展計劃、工作任務(wù)、人員編制、開支定額和標(biāo)準(zhǔn)、物價因素等為基本依據(jù)。

(1)支出預(yù)算的編制

①醫(yī)療支出預(yù)算的編制

對人員經(jīng)費支出應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室計劃年度平均職工人數(shù)、上年度人均支出水平、國家有關(guān)工資福利政策等計算編列。公用經(jīng)費支出部分,對公務(wù)費應(yīng)以上年度人均實際支出水平為基礎(chǔ),按計劃年度醫(yī)療業(yè)務(wù)科室平均職工人數(shù)、業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、經(jīng)費開支定額計算;

對業(yè)務(wù)費可在上年度實際開支的基礎(chǔ)上,根據(jù)年度業(yè)務(wù)工作計劃合理計算;設(shè)備購置費根據(jù)計劃固定資產(chǎn)購置計劃,修購基金提取方法、比率計算編制;修繕費可根據(jù)需要和財力可能編制。

②藥品支出預(yù)算的編制

藥品銷售成本應(yīng)根據(jù)藥品收入預(yù)算和上年度的藥品綜合加成率(或綜合差價率)及藥品價格政策等因素計算確定,其他項目編列方法與醫(yī)療支出基本相同。

③財政專項支出預(yù)算的編制

應(yīng)根據(jù)計劃年度財政預(yù)計安排的專項補助,結(jié)合項目的完工程度編制。

④其他支出預(yù)算的編制

參考上年度實際開支情況,考慮計劃年度內(nèi)可能發(fā)生的相關(guān)因素,正確預(yù)計編制。

醫(yī)院應(yīng)采用零基預(yù)算方法編制支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)報主管部門審核并經(jīng)財政部門核定。

(2)支出預(yù)算的分解

醫(yī)院的各項支出預(yù)算應(yīng)分解到各職能科室、各診療科室、班組甚至個人,將年度預(yù)算細分為季度和月度預(yù)算,通過分期預(yù)算控制社現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。

(3)支出預(yù)算的控制、考核和分析

醫(yī)院要加強對支出預(yù)算的控制。為了確保預(yù)算的順利完成,醫(yī)院應(yīng)將預(yù)算分解成部門預(yù)算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預(yù)算執(zhí)行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度。

(四)財務(wù)收支預(yù)算的有關(guān)規(guī)定

對于特殊情況下增加的支出項目,需根據(jù)醫(yī)院實際支付能力,經(jīng)院辦會議研究方可立項支出;否則,財務(wù)部門對于預(yù)算外項目有權(quán)拒絕執(zhí)行。凡經(jīng)院辦會議研究決定、上報上級主管部門的收支預(yù)算,原則上當(dāng)年不作調(diào)整,對于特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的,應(yīng)根據(jù)財務(wù)規(guī)定的權(quán)限及程序辦理預(yù)算調(diào)整手續(xù)。