公司資金內(nèi)部控制制度(四)

1.貨幣資金是指公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

2.公司經(jīng)理對本公司貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責(zé)。

3.財務(wù)中心建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

4.出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

5.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

6.辦理貨幣資金業(yè)務(wù),配備合格的人員,并根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。

辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,廉潔奉公,遵紀守法,客觀公正,不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

7.財務(wù)中心對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

8.審批人根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人在職責(zé)范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

9.財務(wù)中心按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

(1)支付申請。公司有關(guān)部門或個人用款時,提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請,注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容,并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。

(2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請,審批人拒絕批準。

(3)支付復(fù)核。復(fù)核人對批準后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核,復(fù)核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確,手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備,金額計算是否準確,支付方式是否恰當(dāng)?shù)取?fù)核無誤后,交由出納人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付。出納人員根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請,按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù),及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

10.公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù),實行集體討論和總經(jīng)理審批,并建立責(zé)任追究制度,防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

11.嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。

12.財務(wù)中心加強現(xiàn)金庫存限額的管理,超過庫存限額的現(xiàn)金及時存入銀行。

13.財務(wù)中心必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,結(jié)合本公司的實際情況,確定本公司現(xiàn)金的開支范圍。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

14.現(xiàn)金收入及時存入銀行,不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的,事先報經(jīng)公司總經(jīng)理審查批準。

借出款項必須執(zhí)行嚴格的授權(quán)批準程序,嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

15.取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得私設(shè)“小金庫”,不得賬外設(shè)賬,嚴禁收款不入賬。

16.嚴格按照有關(guān)規(guī)定,加強銀行賬戶的管理,嚴格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款、取款和結(jié)算。

定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況,發(fā)現(xiàn)問題,及時處理。財務(wù)中心加強對銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。

17.嚴格遵守銀行結(jié)算紀律,不準簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票,套取銀行信用;不準簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù),套取銀行和他人資金;不準無理拒絕付款,任意占用他人資金;不準違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。

18.財務(wù)中心指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符,查明原因,及時處理。

19.財務(wù)中心定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點,確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符,及時查明原因,作出處理。

20.財務(wù)中心加強與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理,明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序,并專設(shè)登記簿進行記錄,防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

21.財務(wù)中心加強銀行預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管,個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

按規(guī)定需要有關(guān)負責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù),必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

22.財務(wù)中心建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限,定期和不定期地進行檢查。

23.貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:

(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準手續(xù)是否健全,是否存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項印章的保管情況。重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)的保管情況。重點檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全,票據(jù)保管是否存在漏洞。

24.對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施,加以糾正和完善。

篇2:公司貨幣資金控制制度

公司貨幣資金控制制度5

第一章:總則

第一條:為了加強和控制公司貨幣資金的管理,確保貨幣資金的安全,根據(jù)公司管理的要求并參照會計法的有關(guān)規(guī)定,特制定本制度;

第二條:本制度中涉及的貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、銀行承兌匯票及其他貨幣資金;

第三條:貨幣資金管理的主要責(zé)任人為公司財務(wù)經(jīng)理,財務(wù)經(jīng)理必須嚴格按照本制度的規(guī)定管理、約束全體財務(wù)人員,并對他們的工作負全面的責(zé)任,同時財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對公司總經(jīng)理負責(zé)。

第四條:出納人員應(yīng)時刻保證帳面貨幣資金金額與實際存有的貨幣資金金額相互一致,如有差異,在查清差異原因后屬于出納人員的責(zé)任的則追究其經(jīng)濟責(zé)任并予以處罰。

第二章:現(xiàn)金管理

第五條:公司專門設(shè)立出納人員1名,負責(zé)貨幣資金的日常業(yè)務(wù)的管理、核算,出納人員應(yīng)嚴格按照《會計法》和公司各項規(guī)定開展日常工作,并對財務(wù)經(jīng)理負責(zé)。

第六條:根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范---基本規(guī)范》的要求,出納人員嚴格禁止辦理會計稽核、會計檔案保管以及涉及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第七條:公司經(jīng)營過程中,所有涉及現(xiàn)金的收入,出納人員應(yīng)當(dāng)面清點,并注意辨別現(xiàn)金的真?zhèn)?在確定現(xiàn)金金額與應(yīng)收金額一致的情況下,應(yīng)填開公司統(tǒng)一印制的“現(xiàn)金收款收據(jù)”給交款方。

第八條:出納人員應(yīng)按照公司內(nèi)部票據(jù)的管理規(guī)定申請領(lǐng)用“現(xiàn)金收款收據(jù)”,“現(xiàn)金收款收據(jù)”連續(xù)編號,出納人員在使用過程中,不得任意撕毀,如因某種原因需作廢時應(yīng)在“現(xiàn)金收款收據(jù)”上加蓋“作廢章”并保留全部聯(lián)次,待每本“現(xiàn)金收款收據(jù)”用完后到財務(wù)經(jīng)理處定期繳銷時備查。

第九條:為了保證現(xiàn)金資產(chǎn)的安全,防止出現(xiàn)被盜損失,出納人員應(yīng)嚴格控制每日現(xiàn)金的庫存量,每天下班前應(yīng)保證現(xiàn)金庫存量不超過元,超過部分應(yīng)及時解交到公司銀行帳戶上。且?guī)齑娆F(xiàn)金必需全部保存在公司的“保險箱”內(nèi)

第十條:對于涉及到現(xiàn)金支付的采購、工資發(fā)放、借款暫支等業(yè)務(wù)時,出納人員應(yīng)嚴格遵照公司內(nèi)部的各項管理制度的規(guī)定,審核報銷的各原始憑證是否齊全、是否合法、有無白條現(xiàn)象,審核數(shù)據(jù)的計算是否正確、審核報銷的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備,在確認上述事項無誤的情況方可以付款,并應(yīng)取得收款方的收款收據(jù)(報銷業(yè)務(wù)除外)。

第十一條:出納人員應(yīng)及時將所有現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)登記“現(xiàn)金日記帳”,每日應(yīng)結(jié)算當(dāng)天現(xiàn)金的收、支、存金額,編制“現(xiàn)金日報表”,并與庫存現(xiàn)金相核對,及時查找、糾正差異,以確保帳、實相符。

第十二條:每月會計結(jié)帳日后,出納人員應(yīng)及時與負責(zé)帳務(wù)處理的其他會計人員就“現(xiàn)金日記帳”和“現(xiàn)金明細帳”進行相互核對一致,并編制“現(xiàn)金核對記錄表”由財務(wù)經(jīng)理和出納人員以及會計人員三方簽字,以確保帳、帳相符。

第十三條:出納人員有義務(wù)配合財務(wù)經(jīng)理或其他稽查人員隨時、不定期地抽查“現(xiàn)金盤點”工作,并確保抽查現(xiàn)金沒有差異。

第三章銀行存款管理

第十四條:公司應(yīng)嚴格控制“開戶銀行”和“開戶帳戶”的管理,凡是涉及到新增銀行帳戶或注銷銀行帳戶的,均需要由出納人員填寫書面的“申請書”,交公司財務(wù)經(jīng)理審核簽字后報公司總經(jīng)理審批,待取得總經(jīng)理批準后方能執(zhí)行。

第十五條:出納人員應(yīng)及時將所有銀行存款的收、支業(yè)務(wù)按照“銀行帳號”進行分類登記“銀行存款日記帳”,并每日應(yīng)結(jié)算當(dāng)天“分帳號”的各銀行存款的收、支、存金額,編制“銀行存款日報表”。

第十六條:出納人員在接受“轉(zhuǎn)帳支票”、“銀行匯票”、“銀行本票”的銀行票據(jù)時,首先應(yīng)審核收取上述銀行結(jié)算憑證是否得到公司內(nèi)部的審批,并應(yīng)初步審核上述票據(jù)是否真實有效、填寫是否齊全,且應(yīng)將收到的上述銀行票據(jù)及時背書后解交到開戶銀行,以便及時入帳,保證資金的安全。

第十七條:對于涉及到銀行存款支付的采購、預(yù)付貨款、業(yè)務(wù)往來款等業(yè)務(wù)時,出納人員應(yīng)嚴格遵照公司內(nèi)部的各項管理制度的規(guī)定,審核“付款申請單”所附的單據(jù)是否齊全、是否合法,審核數(shù)據(jù)的計算是否正確、審核付款的審批程序是否符合公司管理制度規(guī)定、各級審批人員的簽字是否齊備,在確認上述事項無誤的情況方可按照“支票管理制度”規(guī)定辦理銀行付款手續(xù),并應(yīng)取得收款方的收款收據(jù)(報銷業(yè)務(wù)除外)。

第十八條:出納人員不得私自從開戶銀行索取“銀行對帳單”,公司應(yīng)安排其他會計人員定期到各開戶銀行領(lǐng)取“銀行對帳單”,并由其與出納人員登記的“銀行存款日記帳”進行核對,查找差異并找出原因后,編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”并簽署姓名和出納人員簽名后交財務(wù)經(jīng)理備案,上述核對工作原則上一月不得少于一次。

第十九條:每月會計結(jié)帳日后,出納人員應(yīng)及時與負責(zé)帳務(wù)處理的其他會計人員就“銀行存款日記帳”和“銀行存款明細帳”進行相互核對一致,并編制“銀行存款核對記錄表”由財務(wù)經(jīng)理和出納人員以及會計人員三方簽字交財務(wù)經(jīng)理備案,以確保帳、帳相符。

第四章:銀行票據(jù)管理

第二十條:銀行票據(jù)是指現(xiàn)金支票、銀行轉(zhuǎn)帳支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書等銀行統(tǒng)一印制的票據(jù)。公司需要使用上述票據(jù)時,由財務(wù)經(jīng)理指定專門人員向開戶銀行購買,并登記“票據(jù)領(lǐng)用單”。由出納人員辦理領(lǐng)用手續(xù)后,全部移交給出納人員,并保存于公司的“保險箱”中。

第二十一條:出納人員應(yīng)妥善保管和使用好領(lǐng)用的銀行印制票據(jù),防止空白票據(jù)的遺失和被盜用,在使用過程中出納人員應(yīng)保存好所有銀行票據(jù)的留底聯(lián)(包括因某種原因報廢的銀行票據(jù)全部聯(lián)次),以備銀行票據(jù)使用完畢繳銷時登記到“票據(jù)領(lǐng)用單”上。

第二十二條:公司應(yīng)加強“銀行印件章”的控制和管理,在開設(shè)“銀行帳戶”時,一般在開戶銀行預(yù)留三件“印件章”,包括:公司財務(wù)專用章、總經(jīng)理私人印章、財務(wù)經(jīng)理私人印章,并且此三枚印章分別交由二人或三人分別保管,其中:公司財務(wù)專用章由保管;總經(jīng)理私章由保管;財務(wù)經(jīng)理私人印章由其自己保管。

第二十三條:出納人員需要使用“現(xiàn)金支票”提取現(xiàn)金時,應(yīng)填寫《現(xiàn)金領(lǐng)用單》,注明用途和金額,交財務(wù)經(jīng)理審批后方能使用“現(xiàn)金支票”提現(xiàn),如一次提取現(xiàn)金金額超過萬元以上的,尚需要公司總經(jīng)理的審批批準。

第二十四條:出納人員需要使用“銀行轉(zhuǎn)帳支票、銀行電匯憑證、銀行匯票申請書”等銀行票據(jù)付款時,應(yīng)嚴格遵照公司內(nèi)部關(guān)于采購、預(yù)付款、費用報銷等管理制度的規(guī)定,審核付款的審批手續(xù)是否齊全、相關(guān)單據(jù)是否完整合法、金額計算是否正確,經(jīng)過審核無誤后方能對外付款。具體原始憑證審核要素如下:

A、采購付款:檢查合法的發(fā)票、公司倉庫部門簽署的“驗收入庫單”、采購合同、及相關(guān)的內(nèi)部審批程序;

B、預(yù)付、暫付款:審核“付款申請單”簽字審批、合同或協(xié)議;

C、一般費用:審核發(fā)票、合法票據(jù)或內(nèi)部

自制憑證(工資單等)。

第二十五條:出納人員在辦理銀行票據(jù)付款時,除能當(dāng)時取得合法的、齊全的發(fā)票外,一律需要收款對方提供“收款收據(jù)”,以備日后結(jié)算、對帳使用,并要求收款對方當(dāng)事人在“銀行票據(jù)”的公司留底聯(lián)次上簽署名字。

第二十六條:出納人員應(yīng)將收取的“銀行承兌匯票”及時登記到“銀行承兌匯票收入備查薄”,將所有銀行承兌匯票的要素在“銀行承兌匯票收入備查薄”上列示清楚,并特別關(guān)注銀行承兌匯票的到期日,以便將到期的銀行承兌匯票及時解交到銀行兌換資金。同時將銀行承兌匯票的貼現(xiàn)、兌換、背書轉(zhuǎn)讓等情況一并在“銀行承兌匯票備查薄”上登記清楚。

第二十七條:出納人員應(yīng)妥善保管好收到的“銀行承兌匯票”,并時刻保證銀行承兌匯票的安全,必要時可以委托銀行代保管“銀行承兌匯票”。出納人員應(yīng)保證“銀行承兌匯票收入備查薄”上登記的數(shù)額與實際保存的銀行承兌匯票數(shù)額相互一致。

第二十八條:出納人員應(yīng)將公司對外開具的“銀行承兌匯票”及時登記到“銀行承兌匯票支出備查薄”,將所有開出銀行承兌匯票的要素在“銀行承兌匯票支出備查薄”上列示清楚,并將銀行承兌匯票到期付款的記錄登記到“銀行承兌匯票支出備查薄”上。