賬務統計崗位職責

崗位職責:

在財務部經理的領導下,根據收銀規范做好營業現金收入管理及系統錄入工作,并即時與出納交接,確保資金安全。

任職要求:

1、能準確收銀,清點賬目;

2、熟悉word、excel、管家婆等財務辦公軟件;

3、良好的職業素養及身體素質,誠懇,務實,敬業;

4、泉州本地或莆田人士優先。

5、工作經驗:1年以上工作經驗。

賬務統計崗位

篇2:審計中需要清楚的賬務處理程序知識

審計中需要清楚的賬務處理程序知識

許多的審計考生，經常會問到一些關于會計知識的學習，其實對于我們審計的學習而言，會計知識的學習應該分為兩個層次，一個是比較難的會計處理知識，即注會會計教材中的內容或者是中級會計教材中的內容；第二個是會計的基礎知識，到底總賬是如何編制的，它的依據是什么。大家往往更加關注前者，而忽視了后者。

對于我們審計的學習來說，第二個屬于是我們理解審計程序的必備知識，今天為大家提供我們會計賬務處理程序的知識，希望對大家的學習有幫助!第一節賬務處理程序的意義和種類

一、賬務處理程序的意義

賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。包括：會計憑證和賬簿的種類、格式，會計憑證與賬簿之間的聯系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細分類賬和總分類賬、編制會計報表的工作程序和方法等。

科學、合理地選擇適用于本單位的賬務處理程序，對于提高會計核算工作效率，保證會計核算工作質量，有效地組織會計核算具有重要意義。

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1．保證會計記錄正確及時、完整。2．保證會計工作有條不紊的進行，提高工作效率，迅速提供財務信息。3．保證會計核算資料的質量，為企業的經營管理提供準確、可靠的會計信息。

?二、賬務處理程序的種類

在我國，常用的賬務處理程序主要有：

1.記賬憑證賬務處理程序；

2.匯總記賬憑證賬務處理程序；

3.科目匯總表賬務處理程序。

上述三種財務處理程序的主要不同之處在于：匯總憑證、登記總分類賬的依據和辦法的要求不同。

第二節記賬憑證賬務處理程序

?一、記賬憑證賬務處理程序的意義

記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據每一張記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。

特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬，在記賬憑證和總分類賬之間沒有其他中間環節；是會計核算中最基本的一種核算組織程序，也是其他核算形式的基礎。二、記賬憑證賬務處理程序設置的會計憑證和賬簿1.會計憑證：記賬憑

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證可以是通用記賬憑證，也可以分設收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2.賬簿：現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和總分類賬，其中現金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬一般采用三欄式，明細分類賬根據需要采用三欄式、多欄式和數量金額式。

三、記賬憑證賬務處理程序流程（一）一般程序

1.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

2.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

3.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

4.根據記賬憑證逐筆登記總分類賬；

5.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

6.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

（二）優缺點及適用范圍

優點：簡化了記賬手續，直接以記賬憑證為依據登記總分類賬，因而容易被理解和掌握，來龍去脈清楚，便于了解經濟業務的動態和核對賬目，使用也較為方便，還可以減少明細賬的設置。

缺點：登記總分類賬的工作量較大。適用范圍：規模較小、經濟業務量較少、記賬憑證不多的企、事業單位。

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第三節匯總記賬憑證賬務處理程序

?一、匯總記賬憑證賬務處理程序的意義

匯總記賬憑證賬務處理程序，亦稱分類匯總記賬憑證核算程序，是根據匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

特點：定期根據記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。會計憑證：除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。賬簿：與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

?二、匯總記賬憑證的編制方法1．匯總收款憑證及其編制方法。匯總收款憑證是指按“現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時期內現金和銀行存款的收款業務。2．匯總付款憑證及其編制方法。

匯總付款憑證是指按“現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種記賬憑證，它匯總了一定時期內現金和銀行存款的付款業務。3．匯總轉賬憑證及其編制方法。匯總轉賬憑證是按轉賬憑證中的每一個貸方科目分別設置的，用來匯總一定時期內轉賬業務的一種匯總記賬憑證。三、匯總記賬憑證賬務處理程序流程（一）一般程序1.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制各種記賬憑證；

2.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

3.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

4.根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證；

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5.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

6.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

（二）優缺點及適用范圍

優點：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。

缺點：按每一貸方科目編制匯總轉賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

適用范圍：規模較大、經濟業務較多的單位。

第四節科目匯總表賬務處理程序一、科目匯總表賬務處理程序的意義科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

科目匯總表是根據記賬憑證匯總而成的。其特點是編制科目匯總表并據以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。二、科目匯總表的編制方法科目匯總表是根據一定時期內的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。在科目匯總表中，分別填入每個總分類科目本期發生額，然后分別計算出科目匯總表的借方發生額合計數、貸方發生額合計數。科目匯總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以5天或10天匯總一次，每月編制幾張。根據

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記賬規則，在編制的科目匯總表內，全部總賬科目的借方發生額合計數，與貸方發生額合計數相等。三、科目匯總表賬務處理程序流程

科目匯總表賬務處理程序的一般程序是：

1.根據原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

2.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬；

3.根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬；

4.根據各種記賬憑證編制科目匯總表；

5.根據科目匯總表登記總分類賬；

6.期末，現金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符；

7.期末，根據總分類賬和明細分類賬的記錄，編制財務報表。

（二）優缺點及適用范圍

優點：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學。

缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應關系，不便于查對賬目。

適用范圍：經濟業務較多的單位。注意：

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1.對于3種賬務處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編；

2.編資產負債表和利潤表只依據總分類賬和明細分類賬的記錄。

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篇3:行業信息:所得稅匯算清繳注意賬務調整

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合行業信息：所得稅匯算清繳注意賬務調整

XXXX年1月，宏圖稅務師事務所接受委托，代理某公司XXXX年度企業所得稅匯算清繳工作。該公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%，執行企業會計制度。XXXX年度利潤表反映的會計利潤XX元，已按33%的適用稅率申報繳納企業所得稅396000元。注冊稅務師發現該公司XXXX年度存在以下情況：1.為購置新的生產流水線，XXXX年初向銀行借入資金XX元，貸款年利率為5.4%；向某企業拆借資金XX元，年利率8.5%。該工程于同年10

月31日竣工并交付使用，當年在財務費用賬戶列支該項利息費用60XXXX元。4月1日從關聯方借入資金XX元，用于生產經營活動，借款合同約定的年利率為8%，該公司已將該項利息費用XX元列入財務費用。工商營業執照和“實收資本”賬戶記載的注冊資金為XX元。

2.XXXX年度在應付福利費中實際列支符合規定標準的基本醫療保險、補充醫療保險300000元，借記“應付福利費300000元”、貸記“銀行存款300000元”。

分析

1.《企業會計制度》規定，固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。當所購的固定資產達到預定可使用狀態時，應當停止借款費用的資本化，以后發生的借款費用應于發生當期直接計入財務費用。《企業所得稅暫行條例》規定，納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除。《企業所得稅稅前扣除辦法》規定，納稅人發生的經營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產固定資產、無形資產而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本；有關資產交付使用后發生的借款費用，可在發生當期扣除。納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。對借款利息支出應區別不同情況進行調整：（1）購置生產流水線的利

息支出調整

按會計制度規定應計入固定資產價值的利息支出＝（XX×5.4%＋XX×8.5%）÷12×10＝501667（元），應計入財務費用的利息支出＝60XXXX－501667＝100333（元），做調賬處理：

借：固定資產501667

貸：以前年度損益調整501667。

按照稅法規定，11月、12月允許在稅前扣除的利息支出＝（XX＋XX）

×5.4%÷12×2＝90000（元）；納稅調整增加額＝100333－90000＝10333（元）。

（2）從關聯方借款的利息支出調整從關聯方借入資金允許在稅前扣除

的利息支出＝XX×50%×5.4%÷12×9＝810000（元）；納稅調整增加額＝XX－810000＝990000（元）。

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合因為990000元是會計與稅務處理差異，不是錯賬造成的，只作補稅處理，不需進行賬務調整。

2.財政部《關于企業為職工購買保險有關財務處理問題的通知》（財企字〔XXXX〕61號）規定，各類企業按照《勞動法》以及國家有關規定參加基本養老保險、失業保險、基本醫療保險等社會保險統籌，為職工繳納的除基本醫療保險費以外的社會保險費，作為勞動保險費列入成本（費用），為職工繳納的基本醫療保險費，從應付福利費中列支；由職工繳納的社會保險費從職工個人的應發工資中扣繳。參加基本醫療保險的企業，為職工建立補充醫療保險，所需費用在工資總額4%以內的部分，從應付福利費中列支，應付福利費不足部分作為勞動保險費直接列入成本（費用）。國家稅務總局《關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（國稅發〔XXXX〕45號）規定，企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準繳納的補充養老保險、補充醫療保險，可以在稅前扣除。企業為全體雇員按國務院或省級人民政府規定的比例或標準補繳的基本或補充養老、醫療或失業保險，可在補繳當期直接扣除；金額較大的，主管稅務機關可要求企業在不低于3年的期間內分期均勻扣除。根據上述規定，在納稅申報時，應將本納稅年度在應付福利費中實際列支且符合規定標準的基本醫療保險、補充醫療保險300000元作納稅調減項目處理。

建議

稅務師提醒企業，一年一度的企業所得稅匯算清繳一般會涉及兩方面調整：一是賬務調整，一是納稅調整。賬務調整只是針對違反會計制度規定所

---真理惟一可靠的標準就是永遠自相符合做賬務處理的調整，納稅調整則是針對會計與稅法差異的調整。前者必須進行賬內調整，通過調整使之符合會計規定；后者只是在賬外調整，即只在納稅申報表內調整，通過調整使之符合稅法規定。由于應納稅所得額的計算應該建立在準確無誤的會計利潤總額基礎之上，所以賬務調整的結果也必然在納稅申報表中得以體現。企業不僅要根據調整后的數額正確填列《企業所得稅年度納稅申報表》及其相關附表，而且要根據賬務調整數字調整報告年度會計報表相關項目的數字和本年度會計報表相關項目的年初數。