常見經濟案件查帳要點技巧
常見經濟案件的查帳要點、技巧
一、經濟案件查帳的要點
1、查清違紀違法事實。通過查帳,掌握足以說明違紀違法的事實材料。這里包括查清經濟活動的來龍去脈,違紀違法者運用什么手段進行違紀違法的,并獲取有關證據。
2、查證受害客體的經濟損失。任何經濟案件總會使某一客體遭受損失。在進行查帳時,不僅要查清受損失財產的種類、數量,而且要計算確定經濟損失的總價值。
3、查證違紀違法者的非法所得。違紀違法者的非法所得數額與受害客體的經濟損失數額往往相差很大,查證違紀違法者的非法所得,必須建立在查清違紀違法事實的基礎上,違紀違法事實查清后,非法所得數額的落實就比較容易。
4、查證贓款、贓物的去向。有非法所得,必定有贓款贓物。查證贓款贓物的去向,也可以反過來證實非法所得。
二、經濟案件查帳中發現問題的技巧
㈠從奇異數字中發現問題。數字奇異與否,由它所傳遞的信息內容所決定。認識奇異數字,必須結合具體經濟業務的內容。
1、從數字值的大小變化發現奇異數字。首先要把握經濟業務本身量的界限,比如某企業當月的管理費超過上月的一倍或數倍,就是奇異數字,需要進一步調查,以便弄清疑點。
2、從數字的正負方向發現奇異數字。首先應把握經濟業務本身應該是正數還是負數,或者既可能是正數,也可能是負數。如資產帳戶中的現金,一般來說應該是正數,如果出現負數(實際記帳中用紅字表示),便是奇異數字,需進一步詳細查明。
3、從數字的精確度發現奇異數字。會計核算的數字一般比財務計劃的數字要精確。在會計核算中,該精確的不精確,不該精確的而精確到脫離實際的程度,均是奇異數字,需要問一個為什么,并進一步查個明白。
㈡從奇異的購銷單位與往來單位發現問題。
單位之間的經濟聯系是廣泛的,其關系是錯綜復雜的。但從一個單位的經濟業務內容分析,其關系又是相對固定或明確的。如支付水費,其收款單位不是自來水公司而是其他單位,就值得懷疑。
1、從業務范圍發現奇異購銷單位。任何一個經濟實體,都有一定的業務范圍。如發現有的憑證反映的經濟內容與出具憑證單位的業務范圍明顯不符,則應視為奇異單位,將其作為疑點,進一步查證。
2、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾發現奇異購銷單位。在正常的經濟往來中,購貨單位是付款單位,供貨單位是收款單位。如果發現購貨單位是A,而付款單位是B;或者供貨單位是C,而收款單位是D,都是一種不正常現象。
3、從往來結算的期限長短發現奇異往來單位。一般正常的往來單位,其經濟業務發生都有一定的頻率,其業務往來金額也有一定的幅度。如果發現有的往來單位名稱陌生,長期不發生業務往來,掛帳數額又較大,就應視為奇異往來單位,需進一步查明是否虛列帳戶,是否呆帳。
㈢從帳戶之間奇異對應關系發現問題。
所謂帳戶之間的奇異對應關系,就是指記帳憑證上的會計分錄沒有正確地反映經濟業務內容,沒有客觀地表現資金變化的真實情況。
1、從資金運動的來路和去向發現奇異帳戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的,如在資金來源和去向中發現不對應關系,應特別注意。
2、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉帳中發現奇異帳戶對應關系。近幾年,發現許多單位弄虛作假、違犯財經紀律,其主要手法就是通過應收款、應付款帳戶做手腳。因此,在查帳過程中,應特別注意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款帳戶。
㈣從奇異時間中發現問題。
1、從經濟業務發生的特定時間上發現奇異時間。如果會計憑證上沒有反映經濟業務發生的特定時間,或所反映的特定時間與經濟業務的內容有明顯矛盾,都應視為奇異時間。
2、從時間長短中發現奇異時間。在商品物質采購中,會出現在途商品、在途物資,根據供貨單位的遠近和運輸工具,可以測算出正常的在途時間。如果發現在途時間大大超過了正常時間,就需要進一步查明原因。
㈤從奇異的地點發現問題。
1、從距離的遠近發現奇異地點。在工商企業的采購業務中,同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購。在價格、質量等相同的情況下,一般應就近采購。如舍近求遠,又無質量等特殊原因,應作為奇異地點。
2、從物資運動流向發現奇異地點。物資運動流向決定了購銷業務所涉及的地點有一定的規律。如果地點與經濟業務的內容無關或者與經濟業務的內容矛盾,就應視為奇異地點。
㈥從有關人員的奇異變化中發現問題。
1、從經濟收入狀況認識有關人員的奇異變化。一個人的經濟狀況取決于他的經濟收入和對經濟生活的安排。如一個人的經濟收入大大超過其收入,應視為奇異變化。
2、從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化。人們在長期生活中形成的生活方式,其變化一般是漸變的過程,而且生活方式與經濟來源的大小也有一定關系。從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化,實質上也是分析經濟收支的矛盾。
㈦從“帳外帳”的來源及其存在形式發現問題。
1、以領代報,以借代報形式的帳外資金。這種情況多見于各種基金的使用。如有的單位以工會領用利潤留成的方式,將大量現金另外立折存儲;有的將各種基金由勞動服務公司以某種用項為由領出,或者把用后剩余變為帳外資金,或者干脆巧立名目制造帳外資金等等。這類問題在財務上處理的特點是以領據、借據作為報銷憑證,借記在各種基金、費用、營業外支出等帳戶。
2、用各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金。這樣作弊的目的,是將截留的收入變成單位的利潤形式,用于不正當的開支。這類弊端留給會計帳目的蹤跡是:發票所列價格異常,或工廠銷售價格低于規定價格,或附屬單位售出價格高于規定價格以及對附屬單位有開支無收入,所得手續費、勞務費異常。
3、向非獨立核算單位撥款,作減少基金處理,形成帳外資金。有些單位利用自己行使撥款職能的方便,向非直屬或非獨立核算單位撥款,形成帳外資金。這種錯誤在于混淆了基金繳撥與提存使用的界限。
4、直接截留國家收入于帳外。以各種名義截留的國家收入往往都放在附屬單位,一般有帳可稽。因其必須出具合法單據給對方,要使用本單位收據、發票等單據,可以考查空白單據的領用記錄、序號排列以及有關合同、協議等,不難發現其蛛絲馬跡。
總之,帳外資金大都是有帳的,不過是單位帳簿之外另設的帳。有的在附屬單位,有的是本單位大帳之外的小帳。應根據上述特點和蹤跡,發現線索,隨時要求提供會計資料,帳外資金就不難發現了。
三、經濟案件主要作案手法的查帳技巧
經濟案件的作案手法,是指違紀違法者運用財務上的處理技巧或利用管理上的漏洞,采取掩蓋事實真相,以達到變公共財物為私人占有,或者偽造財務報表
,虛假地反映財務狀況或經營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經濟案件的作案手法不同,其查帳技巧也不同。
1、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。
通常發生于財會制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人最易出現此種現象。其查帳技巧是,應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來,檢查號碼是否連續,有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯和入帳聯是否粘在存根聯上,然后對發票和收據存根聯的合計數同入帳數進行核對,看是否符合,即可查出問題。如果發現有涂改采用“過橋”式填寫發票或收據時,可使用核對驗證法進行查對核實。對于發票和收據不編號、截留不入帳的情況,通常需與其他檢查手段配合起來才行。
2、虛報冒領費用開支的查帳技巧。
從外來原始憑證來看,主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據。遇此情況,應嚴格審查有無經手人、驗收人和主管領導人的批準。盜用單據報銷常見于盜用其他單位的發票或已廢棄不用的單據。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據往往發生在供貨單位不根據發票收款,而在收款時另出具收據。如果發現有用收據單獨支付貨款的,就應查明不使用發票付款的原因以及有無利用發票重復報銷的情況。
從自制憑證來看,主要舞弊手段有:虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應審查領款出具的單據是否系本人親自簽收,如有疑問,還應向有關人員或部門進行查詢核實。
3、監守自盜的查帳技巧。
監守自盜大多數出現在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位,也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領發料單,開具假出門證或者一張單據重復使用等方式。對此種舞弊行為,只需核實領發料單和出門證便可查清問題。
4、盜用支票的查帳技巧。
盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發生。其主要手段是私自開具現金支票支取現金后不入帳,然后利用銀行結算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧,可審閱現金支票是否有缺號不入帳的情況,同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對,以查清問題。
5、私吃回扣或吃利息的查帳技巧。
“私吃回扣”一般發生在采購人員在采購商品時,給予優惠折扣,而私自截留其差額:“吃利息”一般發生在銀行業務人員,少給客戶利息,而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧,主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”,還須查對有關購貨帳目和對方單位有關開支帳目,才能徹底搞清楚。
6、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。
利用帳目混亂渾水摸魚的情況,通常發生在會計制度不健全和機構不健全,財務工作無人負責的單位。其查帳技巧首先要清理帳目,通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對,清理所有帳目,然后采取內查外調來搞清是屬于會計業務處理上的問題,還是屬于違紀違法舞弊的問題。
7、虛設帳戶從中侵吞公款的查帳技巧。
虛設帳戶從中侵吞公款的情況,一般發生在應收、應付貨款等往來結算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款帳戶上,而不以客戶真實名稱開立帳戶,該貨款收到后,即將該筆貨款侵吞入私囊,然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是,一方面清查應收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續是否完備真實;另一方面可通過其他途徑進行追查,弄清情況。
8、張冠李戴,從中貪污的查帳技巧。
采用張冠李戴手段進行貪污,一般是收到客戶支付貨款的現金后直接借記現金、銀行存款以外的一些帳戶中,最常見的是記入費用帳戶,然后伺機貪污。這種情況的查帳技巧是,根據記帳憑證來檢查費用帳戶。
9、利用差帳、漏帳,截留中飽私囊的查賬技巧。
在往來結算中發生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下,因長期無人過問,一直掛在帳上,財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是:將收到的其他現金款項不如實入帳,而直接沖銷該帳戶;或者將該帳戶轉入其他應收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后,再開具現金支票現金,落入私囊,并用以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是,前者可通過現金收入憑證與各該帳戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款帳目上的暫付帳戶,即能查清。
10、“飛過海”手法的查帳技巧。
“飛過海”情況,常發生在代人非法套購計劃或緊缺物質中獲取暴利。這類非法套購的業務活動,有的根本不在帳目上反映;有的通過轉帳結算,只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應收、應付或暫收、暫付款不入賬,不作購銷處理。其查賬技巧是:一般都要采用內查外調或者采用函詢方式與有關單位的往來帳目進行全面核對驗證,才能發現問題。在進行此類查賬時,還應同時注意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀違法行為結合在一起的情況。
11、變造、偽造會計憑證、會計帳簿的查賬技巧。
所謂變造,是指涂改、拼接、挖補會計憑證、會計帳簿的行為。其查賬技巧,首先可從審查會計核算資料的完整性入手。如果發現裝訂成冊的證、帳、表有殘缺破損,斷號少頁等情況,就應追查是否屬于故意毀損所造成的。同時,通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計帳簿,有時也可直接發現涂改、拼接、挖補證帳的情況。
對于偽造賬目的審閱還應仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前后一致,因為偽造證帳往往是通過謄抄的辦法來實現的,不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細,墨色深淡不一。遇此情況,還可采用其他審查手段配合進行。同時,可有目的地進行證賬內容上的審查,使用核對驗證法進行內查外調,查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內容。
12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧。
虛列成本的手法是多種多樣的,常見的有:有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用,故意壓低產品的數量與金額;利用改變產品的銷售成本計算方法增大生產成本金額等。其查賬技巧是,要認真審核原材料、燃料耗用數量是否真實,計價是否符合規定,產品實際盤點是否正確,成本計算是否符合規定,產品銷售成本計算方法前后是否一致。
13、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧。
亂攤亂擠成本費用開支,一般表現為將不屬于成本開支的費用,如應在基本建設資金、各種專項基金或專項經費中開支的費用,應在企業留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款,以及與本單位生產經營無關的其他費用等,列入單位生產費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯系。查賬技巧是,應根據有關成本核算管理的規定和財務會計制度的有關規定,審核生產費用明細帳。
14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧。
隱瞞
收入、搞小金庫的情況一般發生在企業將處理廢舊物資等其他收入、營業外收入或代人套購物資,從中牟利所得款項,隱瞞不入賬,留作本企業或小單位的小金庫,甚至也有截留其他經營利潤收入的。查帳技巧是,根據相關賬目之間的內在聯系,查明隱瞞收入的來龍去脈,以求水落石出。
篇2:常見經濟案件查帳要點技巧
常見經濟案件的查帳要點、技巧
一、經濟案件查帳的要點
1、查清違紀違法事實。通過查帳,掌握足以說明違紀違法的事實材料。這里包括查清經濟活動的來龍去脈,違紀違法者運用什么手段進行違紀違法的,并獲取有關證據。
2、查證受害客體的經濟損失。任何經濟案件總會使某一客體遭受損失。在進行查帳時,不僅要查清受損失財產的種類、數量,而且要計算確定經濟損失的總價值。
3、查證違紀違法者的非法所得。違紀違法者的非法所得數額與受害客體的經濟損失數額往往相差很大,查證違紀違法者的非法所得,必須建立在查清違紀違法事實的基礎上,違紀違法事實查清后,非法所得數額的落實就比較容易。
4、查證贓款、贓物的去向。有非法所得,必定有贓款贓物。查證贓款贓物的去向,也可以反過來證實非法所得。
二、經濟案件查帳中發現問題的技巧
㈠從奇異數字中發現問題。數字奇異與否,由它所傳遞的信息內容所決定。認識奇異數字,必須結合具體經濟業務的內容。
1、從數字值的大小變化發現奇異數字。首先要把握經濟業務本身量的界限,比如某企業當月的管理費超過上月的一倍或數倍,就是奇異數字,需要進一步調查,以便弄清疑點。
2、從數字的正負方向發現奇異數字。首先應把握經濟業務本身應該是正數還是負數,或者既可能是正數,也可能是負數。如資產帳戶中的現金,一般來說應該是正數,如果出現負數(實際記帳中用紅字表示),便是奇異數字,需進一步詳細查明。
3、從數字的精確度發現奇異數字。會計核算的數字一般比財務計劃的數字要精確。在會計核算中,該精確的不精確,不該精確的而精確到脫離實際的程度,均是奇異數字,需要問一個為什么,并進一步查個明白。
㈡從奇異的購銷單位與往來單位發現問題。
單位之間的經濟聯系是廣泛的,其關系是錯綜復雜的。但從一個單位的經濟業務內容分析,其關系又是相對固定或明確的。如支付水費,其收款單位不是自來水公司而是其他單位,就值得懷疑。
1、從業務范圍發現奇異購銷單位。任何一個經濟實體,都有一定的業務范圍。如發現有的憑證反映的經濟內容與出具憑證單位的業務范圍明顯不符,則應視為奇異單位,將其作為疑點,進一步查證。
2、從購銷單位與貨款結算單位的矛盾發現奇異購銷單位。在正常的經濟往來中,購貨單位是付款單位,供貨單位是收款單位。如果發現購貨單位是A,而付款單位是B;或者供貨單位是C,而收款單位是D,都是一種不正常現象。
3、從往來結算的期限長短發現奇異往來單位。一般正常的往來單位,其經濟業務發生都有一定的頻率,其業務往來金額也有一定的幅度。如果發現有的往來單位名稱陌生,長期不發生業務往來,掛帳數額又較大,就應視為奇異往來單位,需進一步查明是否虛列帳戶,是否呆帳。
㈢從帳戶之間奇異對應關系發現問題。
所謂帳戶之間的奇異對應關系,就是指記帳憑證上的會計分錄沒有正確地反映經濟業務內容,沒有客觀地表現資金變化的真實情況。
1、從資金運動的來路和去向發現奇異帳戶對應關系。資金運動總是有來龍去脈的,如在資金來源和去向中發現不對應關系,應特別注意。
2、從沒有原始憑證的應收款、應付款的轉帳中發現奇異帳戶對應關系。近幾年,發現許多單位弄虛作假、違犯財經紀律,其主要手法就是通過應收款、應付款帳戶做手腳。因此,在查帳過程中,應特別注意審查那些沒有原始憑證的應收款、應付款帳戶。
㈣從奇異時間中發現問題。
1、從經濟業務發生的特定時間上發現奇異時間。如果會計憑證上沒有反映經濟業務發生的特定時間,或所反映的特定時間與經濟業務的內容有明顯矛盾,都應視為奇異時間。
2、從時間長短中發現奇異時間。在商品物質采購中,會出現在途商品、在途物資,根據供貨單位的遠近和運輸工具,可以測算出正常的在途時間。如果發現在途時間大大超過了正常時間,就需要進一步查明原因。
㈤從奇異的地點發現問題。
1、從距離的遠近發現奇異地點。在工商企業的采購業務中,同一商品、物資可以從多渠道、多地點采購。在價格、質量等相同的情況下,一般應就近采購。如舍近求遠,又無質量等特殊原因,應作為奇異地點。
2、從物資運動流向發現奇異地點。物資運動流向決定了購銷業務所涉及的地點有一定的規律。如果地點與經濟業務的內容無關或者與經濟業務的內容矛盾,就應視為奇異地點。
㈥從有關人員的奇異變化中發現問題。
1、從經濟收入狀況認識有關人員的奇異變化。一個人的經濟狀況取決于他的經濟收入和對經濟生活的安排。如一個人的經濟收入大大超過其收入,應視為奇異變化。
2、從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化。人們在長期生活中形成的生活方式,其變化一般是漸變的過程,而且生活方式與經濟來源的大小也有一定關系。從生活方式的突變認識有關人員的奇異變化,實質上也是分析經濟收支的矛盾。
㈦從“帳外帳”的來源及其存在形式發現問題。
1、以領代報,以借代報形式的帳外資金。這種情況多見于各種基金的使用。如有的單位以工會領用利潤留成的方式,將大量現金另外立折存儲;有的將各種基金由勞動服務公司以某種用項為由領出,或者把用后剩余變為帳外資金,或者干脆巧立名目制造帳外資金等等。這類問題在財務上處理的特點是以領據、借據作為報銷憑證,借記在各種基金、費用、營業外支出等帳戶。
2、用各種方式讓利于附屬單位而形成帳外資金。這樣作弊的目的,是將截留的收入變成單位的利潤形式,用于不正當的開支。這類弊端留給會計帳目的蹤跡是:發票所列價格異常,或工廠銷售價格低于規定價格,或附屬單位售出價格高于規定價格以及對附屬單位有開支無收入,所得手續費、勞務費異常。
3、向非獨立核算單位撥款,作減少基金處理,形成帳外資金。有些單位利用自己行使撥款職能的方便,向非直屬或非獨立核算單位撥款,形成帳外資金。這種錯誤在于混淆了基金繳撥與提存使用的界限。
4、直接截留國家收入于帳外。以各種名義截留的國家收入往往都放在附屬單位,一般有帳可稽。因其必須出具合法單據給對方,要使用本單位收據、發票等單據,可以考查空白單據的領用記錄、序號排列以及有關合同、協議等,不難發現其蛛絲馬跡。
總之,帳外資金大都是有帳的,不過是單位帳簿之外另設的帳。有的在附屬單位,有的是本單位大帳之外的小帳。應根據上述特點和蹤跡,發現線索,隨時要求提供會計資料,帳外資金就不難發現了。
三、經濟案件主要作案手法的查帳技巧
經濟案件的作案手法,是指違紀違法者運用財務上的處理技巧或利用管理上的漏洞,采取掩蓋事實真相,以達到變公共財物為私人占有,或者偽造財務報表
,虛假地反映財務狀況或經營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。經濟案件的作案手法不同,其查帳技巧也不同。
1、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧。
通常發生于財會制度不健全的單位,特別是開票與收款同屬于一人最易出現此種現象。其查帳技巧是,應將所有已使用過的發票和收據的存根聯都收集起來,檢查號碼是否連續,有無缺號、缺頁以及作廢的發票和收據的正聯和入帳聯是否粘在存根聯上,然后對發票和收據存根聯的合計數同入帳數進行核對,看是否符合,即可查出問題。如果發現有涂改采用“過橋”式填寫發票或收據時,可使用核對驗證法進行查對核實。對于發票和收據不編號、截留不入帳的情況,通常需與其他檢查手段配合起來才行。
2、虛報冒領費用開支的查帳技巧。
從外來原始憑證來看,主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發票和費用單據。偽造單據常見于利用白條發票或收據。遇此情況,應嚴格審查有無經手人、驗收人和主管領導人的批準。盜用單據報銷常見于盜用其他單位的發票或已廢棄不用的單據。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據往往發生在供貨單位不根據發票收款,而在收款時另出具收據。如果發現有用收據單獨支付貨款的,就應查明不使用發票付款的原因以及有無利用發票重復報銷的情況。
從自制憑證來看,主要舞弊手段有:虛報冒領職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應審查領款出具的單據是否系本人親自簽收,如有疑問,還應向有關人員或部門進行查詢核實。
3、監守自盜的查帳技巧。
監守自盜大多數出現在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位,也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領發料單,開具假出門證或者一張單據重復使用等方式。對此種舞弊行為,只需核實領發料單和出門證便可查清問題。
4、盜用支票的查帳技巧。
盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發生。其主要手段是私自開具現金支票支取現金后不入帳,然后利用銀行結算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧,可審閱現金支票是否有缺號不入帳的情況,同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對,以查清問題。
5、私吃回扣或吃利息的查帳技巧。
“私吃回扣”一般發生在采購人員在采購商品時,給予優惠折扣,而私自截留其差額:“吃利息”一般發生在銀行業務人員,少給客戶利息,而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧,主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”,還須查對有關購貨帳目和對方單位有關開支帳目,才能徹底搞清楚。
6、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧。
利用帳目混亂渾水摸魚的情況,通常發生在會計制度不健全和機構不健全,財務工作無人負責的單位。其查帳技巧首先要清理帳目,通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對,清理所有帳目,然后采取內查外調來搞清是屬于會計業務處理上的問題,還是屬于違紀違法舞弊的問題。
7、虛設帳戶從中侵吞公款的查帳技巧。
虛設帳戶從中侵吞公款的情況,一般發生在應收、應付貨款等往來結算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業務記入一個虛設的應收銷貨款帳戶上,而不以客戶真實名稱開立帳戶,該貨款收到后,即將該筆貨款侵吞入私囊,然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是,一方面清查應收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續是否完備真實;另一方面可通過其他途徑進行追查,弄清情況。
8、張冠李戴,從中貪污的查帳技巧。
采用張冠李戴手段進行貪污,一般是收到客戶支付貨款的現金后直接借記現金、銀行存款以外的一些帳戶中,最常見的是記入費用帳戶,然后伺機貪污。這種情況的查帳技巧是,根據記帳憑證來檢查費用帳戶。
9、利用差帳、漏帳,截留中飽私囊的查賬技巧。
在往來結算中發生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發生錯誤的情況下,因長期無人過問,一直掛在帳上,財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是:將收到的其他現金款項不如實入帳,而直接沖銷該帳戶;或者將該帳戶轉入其他應收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后,再開具現金支票現金,落入私囊,并用以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是,前者可通過現金收入憑證與各該帳戶進行核對驗證;后者可通過仔細審查其他應收款帳目上的暫付帳戶,即能查清。
10、“飛過海”手法的查帳技巧。
“飛過海”情況,常發生在代人非法套購計劃或緊缺物質中獲取暴利。這類非法套購的業務活動,有的根本不在帳目上反映;有的通過轉帳結算,只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應收、應付或暫收、暫付款不入賬,不作購銷處理。其查賬技巧是:一般都要采用內查外調或者采用函詢方式與有關單位的往來帳目進行全面核對驗證,才能發現問題。在進行此類查賬時,還應同時注意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀違法行為結合在一起的情況。
11、變造、偽造會計憑證、會計帳簿的查賬技巧。
所謂變造,是指涂改、拼接、挖補會計憑證、會計帳簿的行為。其查賬技巧,首先可從審查會計核算資料的完整性入手。如果發現裝訂成冊的證、帳、表有殘缺破損,斷號少頁等情況,就應追查是否屬于故意毀損所造成的。同時,通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計帳簿,有時也可直接發現涂改、拼接、挖補證帳的情況。
對于偽造賬目的審閱還應仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前后一致,因為偽造證帳往往是通過謄抄的辦法來實現的,不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細,墨色深淡不一。遇此情況,還可采用其他審查手段配合進行。同時,可有目的地進行證賬內容上的審查,使用核對驗證法進行內查外調,查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內容。
12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧。
虛列成本的手法是多種多樣的,常見的有:有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用,故意壓低產品的數量與金額;利用改變產品的銷售成本計算方法增大生產成本金額等。其查賬技巧是,要認真審核原材料、燃料耗用數量是否真實,計價是否符合規定,產品實際盤點是否正確,成本計算是否符合規定,產品銷售成本計算方法前后是否一致。
13、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧。
亂攤亂擠成本費用開支,一般表現為將不屬于成本開支的費用,如應在基本建設資金、各種專項基金或專項經費中開支的費用,應在企業留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款,以及與本單位生產經營無關的其他費用等,列入單位生產費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯系。查賬技巧是,應根據有關成本核算管理的規定和財務會計制度的有關規定,審核生產費用明細帳。
14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧。
隱瞞
收入、搞小金庫的情況一般發生在企業將處理廢舊物資等其他收入、營業外收入或代人套購物資,從中牟利所得款項,隱瞞不入賬,留作本企業或小單位的小金庫,甚至也有截留其他經營利潤收入的。查帳技巧是,根據相關賬目之間的內在聯系,查明隱瞞收入的來龍去脈,以求水落石出。
篇3:物業服務品質管理技巧
物業服務品質管理技巧
有觀念認為物業的品質管理工作就是得罪人的差事，從情商角度看是砍斷自己的人脈鏈，是剝奪自己的生存空間。我覺得這項工作重在認識其內涵，簡單說，開展此項工作在于一是對問題引導分析，認同問題存在;二是對問題指導，制定改正措施;三是對問題督促，跟蹤落實;四是循序漸進。讓其明白這項工作目的是協助他更好的完成工作，使其支持配合工作開展。
物業管理企業的一事一物皆品質，一舉一動皆服務，服務品質是物業管理企業的關鍵。品質管理提出的要求或標準成為貫穿整個服務過程的主軸，是物業管理服務過程的方法和手段，品質管理方法有很多種，最根本的是建立物業管理企業的品質文化。
一、有賴于企業最高管理者的領導
品質文化方面的建立，在于領導的重視與支持。沒有領導的傾情支持和身體力行，品質文化將是空洞的或不能持續的。領導的品質意識是物業管理企業品質文化的核心。這里所說的領導不單指物業管理企業的總經理們，而是指包括總經理們的中層領導層集體。因為，高層領導指方向，中層領導帶隊走。可見最高管理者對推動企業實施質量管理的重要性。最高管理者建立組織統一的方向和宗旨后，還應創建和維護一種內部氛圍，使員工能夠合力完成組織的目標。
二、建立適合企業的品質文化
品質管理工作的開展，在于建立適合本企業的品質文化。別人的品質管理制度拿來就用是不適合你的，根據公司樓盤工作內容的重點和要求，把能量化的量化、不能量化的細化、不能細化的簡單化、制度流程化。品質工作猶如剝筍子，需要層層展開。如：制定“兩級培訓、兩級巡檢、兩級考核”為核心的品質文化，建立一級公司級品質管理流程和二級管理處級品質管理流程，推行物業管理處月工作計劃與總結模板式管理、日工作流程看板管理、值班經理制度等輔助品質管理工作。
三、執行中上下貫通現場抽檢
品質管理工作的執行，在于上下兩級配合得當。不是品質部經理一人就可以抓好企業的品質文化，開展公司現場抽檢和管理處現場自查自檢相結合的形式。讓全員參與自查自檢是自我糾偏的過程，現場抽檢把督和導兩方面同時結合，而不是單一的挑毛病、使用權力懲罰、打擊報復，而是設身處地幫助或引導，指導發現問題的方法、引導分析問題、提出處理問題建議、制定改正措施。
品質管理中，部分公司不注重開展工作的方法和技巧，導致員工與主管、主管與主任、主任與品質部的互相抵制，相互不理解，讓這項工作無法開展或只能斷斷續續開展，形成了負面的壁壘，更無法達到品質管理中有效的“PDCA”循環流程。現場抽檢不僅要發現問題，更主要是培養團隊的自我管控能力，其中溝通是相互支持的基點，這里的溝通分為向上級的溝通和向下級的溝通兩方面，讓上下整合，方向一致，鑄成人的理解配合，事的分析糾錯，推動整個工作及時有效運行。
四、過程中嚴格要求細節
品質管理工作的過程，在于嚴格要求細節。服務是一個過程，過程的結束以體現服務的完成，對過程的每一環節提出要求，在這個過程中，每一個步驟的細節變化都能體現品質的高低。特別是正確處理好交叉部分及邊角部位。重要求重細節是提高的關鍵，物業服務動態的自審自查，也成為更精細服務的課題。如下：項目值班經理一日管理時間分配
1、項目值班經理一日工作全貌(時間表排列)
2、工作交接
3、早會：人員到崗、工作安排及聯絡
①高效率早會;
②早會的目的和意義;
③早會的三種隊列形式;
④早會的內容;
⑤早會的時間與地點選擇;
⑥輪流主持與日常工作安排;
⑦早會的工作氣氛營造;
⑧早會的禮儀教育與班組風氣的養成;
⑨早會與企業文化;
4、工作計劃與落實確認
5、品質巡檢及記錄確認(對客戶部、工程部、保潔綠化、協管現場抽檢情況)
6、易變化點把握及對應
7、信息交流、工作聯絡與工作協調
8、當日工作總結
五、持續PDCA循環
品質管理的進步，在于過程持續運行。不是一次就改正完了，需要每次制定改正措施，每次循序漸進提升。管理中的PDCA基礎管理者、責任者是值班經理。安排、要求、計劃、落實、檢查、總結循環。統計分析方案為排列圖、因果分析法、對策表方法、分層法、相關圖法、統計分析表方法、直方圖方法。管理中不斷發現問題設立合理的范圍值，在值范圍內為正常糾偏，超出許多為嚴重糾偏。由此看出，每次發現問題的量和度可確定是否在正常值范圍，比較范圍值的高低決定糾偏問題的嚴重性。服務品質的提高不可能一蹴而就，需要不斷地改進，持續的努力，不斷將服務品質提升到一個新平臺，堅持“持續改進”的工作作風也就成為必然，更重要的是每過一段時間要對工作整理調整，更新循序漸進達到提升品質文化的目的。
六、對結果重激勵的運用
品質管理的持續，在于激勵的有效運用。熱情詢問、跑動式的忙活中，每個物業人向業主傳達精神主動、積極的一面。設立公開榮譽欄、看板管理、每月通報表揚與業主的表彰形成對比，月度優秀員工、季度服務明星、年度先進個人正激勵與負激勵對比。佩戴優秀員工牌、發證書等等這些激勵措施。讓優秀員工從物質和精神上得到管理處級、公司級認同，讓員工始終保有積極而富有責任感的心態，面對不到位的服務時主動整改。認識分析問題，決心更正問題，提前預防問題，達到進步為目的。
通過戰略導向下的精細化管理，不斷強化品質，以培訓作為企業持續發展的動力，擴大品牌影響力，營造以德為美，同心同行的企業氛圍，確保企業戰略、管理、品質一體化發展。正是這種“和而不同”的企業發展哲學觀，使整個物業管理行業管理和服務品質不斷得到提升，能促使全行業管理和服務品質不斷得到提升，營造出和諧競爭的市場態勢，物業管理行業品質管理乃企業發展的“起死回身之術”。