公司內(nèi)部審計(jì)工作流程

(一)資產(chǎn)審計(jì)

1、貨幣資金審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)――→查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根――→抽驗(yàn)資金收付款憑證――→核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)――→檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表――→檢查不相容職務(wù)劃分情況――→檢查貨幣資金收付憑證管理――→評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①庫存現(xiàn)金審查

首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書”。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金,并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表”,該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字,作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù),當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù),賬實(shí)是否相符。即有無溢缺。

②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

抽查現(xiàn)金日記賬記錄,至少抽查1至2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬,審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。

2、存貨審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)――→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件,追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)――→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù),追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)――→審查存貨管理制度――→抽查盤點(diǎn)記錄――→評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①材料的審查

材料采購的審查:審查訂貨合同――→審查材料的驗(yàn)收入庫情況――→審查材料采購成本,查看采購成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確,采購費(fèi)用分配比例是否合理,采購成本是否合法、正確。采購成本的計(jì)算方法是否正確――→審查在途材料――→審查材料采購的賬務(wù)處理

②庫存材料審查

盤點(diǎn)庫存材料,時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日

③材料出庫的審查

對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃,核查發(fā)出材料的計(jì)價(jià),揭露弄虛作假的行為

3、應(yīng)收賬款審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實(shí)性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)――→檢查不相容職責(zé)的劃分――→驗(yàn)證期末余額的合理性――→抽查客戶賬齡分析表――→審查銷貨折扣與收款的合理性――→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)――→評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①應(yīng)收賬款的審查

取得應(yīng)收款明細(xì)表――→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款――→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額――→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值――→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用

②應(yīng)收票據(jù)的審查

取得應(yīng)收票據(jù)分析表――→清點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)――→詢證應(yīng)收票據(jù)――→對(duì)應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查――→對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查――→分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

4、固定資產(chǎn)審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

①證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試

深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)――→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)――→驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)――→抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告――→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況――→評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

(2)實(shí)質(zhì)性審查

①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查

②固定資產(chǎn)增加與減少的審查

③固定資產(chǎn)折舊的審查

④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查

⑤在建工程審查

(二)、收入、成本與費(fèi)用審計(jì)

1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)――→測(cè)試銷售計(jì)劃――→審查銷貨合同――→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行――→測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行――→評(píng)價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)――→將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度,與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進(jìn)一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。

②驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性――→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì)賬,相互核對(duì)――→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式,確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)

③核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查――→審查發(fā)票和銷貨合同,采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確――→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比,查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期――→一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí),核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單及其他單據(jù),確認(rèn)收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查――→銷貨退回的合理性――→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性――→退回賬務(wù)處理的正確性。

折扣和折讓的審查――→折扣和折讓的合理性――→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入,進(jìn)而影響利潤(rùn),因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定,發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。折扣和折讓的真實(shí)性――→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn),按規(guī)定程序例行手續(xù)。

2、產(chǎn)品成本審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)成本形成的真實(shí)性、合規(guī)性、成本會(huì)計(jì)處理的正確性、計(jì)算的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)――→審查產(chǎn)品成本計(jì)劃――→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行――→審查成本基礎(chǔ)工作――→評(píng)價(jià)產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查

②

直接材料費(fèi)的審查

直接材料耗用量的審查――→直接材料計(jì)價(jià)的審查――→直接材料費(fèi)用分配的審查

③直接人工費(fèi)的審查

審查直接人工費(fèi)的真實(shí)性――→審查工資結(jié)算的正確性――→審查工資分配的正確性――→審查職工福利費(fèi)計(jì)提及分配的正確性――→審查直接人工費(fèi)賬務(wù)處理的正確性

④制造費(fèi)用的真實(shí)性

審查制造費(fèi)用的真實(shí)性――→審查制造費(fèi)用項(xiàng)目的合規(guī)性――→審查制造費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

⑤輔助生產(chǎn)費(fèi)用的審查

審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集――→審查輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配

⑥在產(chǎn)品成本的審查

審查在產(chǎn)品結(jié)存量――→審查在產(chǎn)品的計(jì)價(jià)方法

⑦產(chǎn)成品成本的審查

審查產(chǎn)成品數(shù)量――→審查產(chǎn)品成本的計(jì)算

3、費(fèi)用審計(jì)

(1)審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性

(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)――→索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況――→抽取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)――→檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管――→評(píng)價(jià)費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)

(3)實(shí)質(zhì)性審查

分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)――→審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性――→核查期間費(fèi)用的截止日期――→審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性

(三)、利潤(rùn)審計(jì)

1、審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確

2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試

了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)――→審查利潤(rùn)計(jì)劃――→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行――→查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序――→評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng)

3、實(shí)質(zhì)性審查

(1)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的審查

審查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的合規(guī)性――→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,嚴(yán)格分清與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限,計(jì)算方法符合規(guī)定

審查產(chǎn)品銷售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性――→①產(chǎn)品銷售成本計(jì)價(jià)是否正確:審閱“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì)價(jià)方法是否前后一致,應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)產(chǎn)品成本差異,有無為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則――→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬”并與“產(chǎn)成品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬”、“委托代銷商品明細(xì)賬”相核對(duì),檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時(shí)間的一致性,確認(rèn)是否遵循了收入與成本、費(fèi)用相互配比的原則,如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象,應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。

(2)其他銷售利潤(rùn)的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性――→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性――→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性

②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同,是否經(jīng)過公證――→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國(guó)家有關(guān)機(jī)構(gòu)的確認(rèn)――→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實(shí),成本、費(fèi)用是否真實(shí)。

③固定資產(chǎn)出租收入的審查

審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同――→審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負(fù)責(zé)、管理――→審查固定資產(chǎn)出租收費(fèi)是否合理,租金收入是否及時(shí)、全部入賬――→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況

④審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性

⑤審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性

(3)投資凈收益的審查

審查投資收益的真實(shí)性――→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性

(4)營(yíng)業(yè)外收支的審查

①營(yíng)業(yè)外收入的審查

審查營(yíng)業(yè)外收入的合法性――→審查營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額的正確性――→審核營(yíng)業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性

②營(yíng)業(yè)外支出的審查

審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性――→審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性――→審查營(yíng)業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性

(5)利潤(rùn)總額的審查

在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上,審閱“本年利潤(rùn)”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成,證實(shí)其正確性。

(6)凈利潤(rùn)的審查

審查所得稅征收范圍――→審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)――→審查所得稅率和稅額的計(jì)算――→審查所得稅的減免――→審查所得稅會(huì)計(jì)處理

(四)管理性工作

1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和不定期專項(xiàng)審計(jì),根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議,并為集團(tuán)對(duì)分子公司的考核提供相關(guān)資料。

2、參與集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定,規(guī)范統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)核算管理。

(五)工作要求

1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。

2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。

3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強(qiáng),樹立良好的部門形象。

篇2:AF化工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理辦法

第一章?總則

第一條?為加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作,保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員充分行使職權(quán),發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營(yíng)管理、糾錯(cuò)防弊、提高經(jīng)濟(jì)效益、加強(qiáng)廉政建設(shè)、維護(hù)自身合法權(quán)益、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署、安徽省關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定,結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際,制定本管理辦法。

第二條?集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì),是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位、部門財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為,其目的是促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

第三條?集團(tuán)公司審計(jì)法務(wù)部在集團(tuán)公司主要負(fù)責(zé)人或授權(quán)副職的領(lǐng)導(dǎo)下具體依法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作。

第四條?公司內(nèi)部審計(jì)部門接受母公司內(nèi)審部門及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章?審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第五條?實(shí)行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度。內(nèi)部審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的取得、認(rèn)定和聘任,應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理。

第六條?內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育,保證每名審計(jì)人員每年不少于10天的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),由審計(jì)法務(wù)部統(tǒng)一組織安排。

第七條?內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德,忠于職守,堅(jiān)持原則,做到獨(dú)立、客觀、公正、保密。

第八條?審計(jì)法務(wù)部每年應(yīng)向集團(tuán)公司提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

第九條?審計(jì)法務(wù)部實(shí)行經(jīng)費(fèi)包干制,設(shè)立審計(jì)專戶,列入集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算。

第十條?內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)執(zhí)行回避制度。

第三章?審計(jì)范圍及內(nèi)容

?第十一條?審計(jì)范圍是:集團(tuán)公司所屬各分公司、子公司及具有實(shí)際控制權(quán)的投資企業(yè)、獨(dú)立核算及經(jīng)費(fèi)包干單位。

第十二條?對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。定期對(duì)有業(yè)務(wù)收入、勞務(wù)收入、罰沒收入以及其他各種收入的單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督,重點(diǎn)監(jiān)督其執(zhí)行公司有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

第十三條?開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。納入審計(jì)范圍內(nèi)的單位負(fù)責(zé)人任期屆滿或調(diào)離前,經(jīng)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或組織部門委托,由審計(jì)部門會(huì)同有關(guān)部門對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì),并將審計(jì)結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審定,對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為予以處理或處罰。原則上應(yīng)先審計(jì)后離任。

第十四條?對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)抓好購銷比價(jià)、修理費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)工作,揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)和違規(guī)違紀(jì)行為,促進(jìn)單位部門管理的規(guī)范、有序。

第十五條?對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)。為確保各項(xiàng)專項(xiàng)資金充分發(fā)揮作用,審計(jì)部門應(yīng)有重點(diǎn)地抓好安全措施、科技開發(fā)、職工福利方面資金的審計(jì)工作,杜絕擠占、挪用、中飽私囊的行為。

第十六條?對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)。檢查和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況,揭示企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn),提出完善內(nèi)部控制制度的建議。

第十七條?開展審計(jì)調(diào)查。針對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、工作中存在的難點(diǎn)問題,審計(jì)部門應(yīng)積極開展審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查,發(fā)現(xiàn)問題,提出意見,為管理決策提供支持。

第十八條?集團(tuán)公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所,抓好內(nèi)部有關(guān)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)和其他專項(xiàng)審計(jì)工作,審計(jì)法務(wù)部與專業(yè)部門和其他部門協(xié)調(diào)、配合,保證外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)集團(tuán)公司實(shí)施的各項(xiàng)審計(jì)工作,維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

第十九條?完成集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)部門交辦的其他審計(jì)工作。

第四章?審計(jì)權(quán)限

第二十條?根據(jù)工作需要,要求計(jì)劃財(cái)務(wù)、資金、人力資源、工程管理、經(jīng)營(yíng)管理等業(yè)務(wù)部門和下屬單位報(bào)送生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算、決算報(bào)表和有關(guān)文件、資料;對(duì)審計(jì)中涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料,有關(guān)部門和單位不得拒絕。

第二十一條?參加本單位財(cái)經(jīng)管理方面的有關(guān)會(huì)議,參與制定有關(guān)的規(guī)章制度,對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策和投資方案提出建議。

第二十二條?在審計(jì)過程中行使下列權(quán)限:

(一)召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議;

(二)審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表,檢查資金與財(cái)產(chǎn),檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件,查閱其他有關(guān)文件、資料;

(三)對(duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng),向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;

(四)對(duì)發(fā)現(xiàn)的正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī),嚴(yán)重浪費(fèi)行為,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時(shí)制止決定;

(五)提出糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議;

(六)對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失的單位和人員,給予通報(bào)批評(píng)并提出追究責(zé)任的建議。

(七)對(duì)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)紀(jì)律且貢獻(xiàn)突出的單位和個(gè)人,可以提出表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)的建議。

第五章?審計(jì)程序

第二十三條?內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目按下列程序進(jìn)行:

(一)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后實(shí)施;

(二)成立審計(jì)組,并在實(shí)施審計(jì)3日前通知被審計(jì)單位;

(三)制定審計(jì)方案;

(四)組織實(shí)施審計(jì),審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)和調(diào)查情況隨時(shí)做好記錄,寫好審計(jì)工作底稿。審計(jì)證據(jù)需經(jīng)被審計(jì)單位有關(guān)部門或人員簽字蓋章;

(五)審計(jì)終結(jié),擬定審計(jì)報(bào)告后,報(bào)集團(tuán)公司審核,形成審計(jì)意見;

(六)向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定;

(七)對(duì)主要審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì),檢查審計(jì)決定和審計(jì)意見書的執(zhí)行情況。

第二十四條?被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)意見和審計(jì)決定,對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)決定有異議的,可以在受到審計(jì)意見和審計(jì)決定之日起15日內(nèi)向?qū)徲?jì)部門提出復(fù)議申請(qǐng),審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)處理并作出答復(fù)。

第二十五條?內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)辦理完畢的審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)檔案,規(guī)范管理。按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求,做好審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作和信息披露工作。

第六章?保障措施

第二十六條?被審計(jì)單位不配合內(nèi)部審計(jì)工作,拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、資料及證明材料的,或者提供虛假資料、妨礙檢查的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;情節(jié)嚴(yán)重的,給予警告或者其他行政處分。

第二十七條?被審計(jì)單位無正當(dāng)理由拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正,并視情節(jié)輕重,給予通報(bào)批評(píng)、警告或者其他行政處分。

第二十八條?報(bào)復(fù)陷害內(nèi)部審計(jì)人員的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),嚴(yán)肅處理;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第二十九條?被審計(jì)單位如有違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為的,對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員,集團(tuán)公司將對(duì)其給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第三十條?內(nèi)部審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密,給國(guó)家和單位造成損失的,由內(nèi)部審計(jì)人員所在單位或者檢察機(jī)關(guān)依法予以處理,構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

篇3:科技公司內(nèi)部審計(jì)制度

科技公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條為維護(hù)本公司的經(jīng)營(yíng)和經(jīng)濟(jì)秩序,協(xié)助公司相關(guān)部門有效地履行其職責(zé)、檢查和督促工作的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化程度,提高公司的經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)濟(jì)支撐能力和經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī),結(jié)合本公司實(shí)際,制定本制度。

第二條公司內(nèi)部審計(jì)(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)審)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員遵照本制度,對(duì)公司財(cái)務(wù)收支、債權(quán)、債務(wù)、損益及內(nèi)部控制制度的運(yùn)行進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第三條企業(yè)發(fā)展部依照本制度獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),不受其他部門和個(gè)人的干涉。

第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第四條企業(yè)發(fā)展部在總經(jīng)理室直接領(lǐng)導(dǎo)下,承擔(dān)公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第五條為完善公司的內(nèi)部管理,強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督力度,企業(yè)發(fā)展部實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目專人負(fù)責(zé)制(即由總經(jīng)理室指派2人以上的審計(jì)人員組成審計(jì)小組,負(fù)責(zé)審計(jì)實(shí)務(wù))。

第六條公司內(nèi)審人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。

第三章審計(jì)人員工作職責(zé)

第七條審計(jì)人員必須遵守以下工作職責(zé)

(一)審計(jì)人員必須堅(jiān)持客觀公正、依法審計(jì),實(shí)事求是,保守秘密。

(二)審計(jì)人員必須努力提高自身理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)審計(jì)人員必須對(duì)公司和被審計(jì)部門同時(shí)負(fù)責(zé),在審計(jì)實(shí)務(wù)中務(wù)必深入細(xì)致了解情況,掌握數(shù)據(jù),對(duì)拿不準(zhǔn)的事項(xiàng),要慎重,必要時(shí)可重新核實(shí)、取證,不得敷衍了事。

(四)審計(jì)人員必須秉公辦事,對(duì)查出的問題要如實(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),不得隱瞞、包庇。

(五)審計(jì)人員不得濫用職權(quán),徇私舞弊;工作必須認(rèn)真負(fù)責(zé),不得玩忽職守。

(六)審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)務(wù)中,應(yīng)注意以禮待人,以理服人。

(七)審計(jì)人員在審計(jì)全過程中,應(yīng)本著協(xié)助被審計(jì)部門完善內(nèi)部控制制度,促進(jìn)被審計(jì)部門提高財(cái)務(wù)管理水平,達(dá)到查錯(cuò)防弊,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

第八條審計(jì)人員依照本制度行使職權(quán),任何人不得對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。否則,公司將嚴(yán)肅查處。

第四章審計(jì)內(nèi)容和權(quán)限

第九條審計(jì)人員對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督:

(一)公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益;

(二)公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況;

(三)協(xié)助、協(xié)調(diào)社會(huì)中介組織對(duì)公司的審計(jì)工作;

(四)公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條審計(jì)人員工作權(quán)限

(一)查閱各種會(huì)計(jì)賬簿、憑證、報(bào)表以及其他有關(guān)資料,被審計(jì)部門和人員必須如實(shí)提供,不得拒絕和隱匿相關(guān)資料。

(二)調(diào)查取證,必須提取有關(guān)資料和佐證材料時(shí),被審計(jì)部門和人員必須積極配合,如與日常工作安排發(fā)生沖突,被審計(jì)部門應(yīng)以配合審計(jì)工作為主,不得設(shè)障刁難。

(三)有權(quán)對(duì)違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的部門和個(gè)人提出追究責(zé)任人責(zé)任的建議。

(四)有權(quán)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提出可行性改進(jìn)措施和建議。

第五章審計(jì)方式

第十一條審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)部門,經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,可根據(jù)具體情況,采用突擊式審計(jì)和常規(guī)性審計(jì)兩種方式。

突擊式審計(jì):事前不通知被審計(jì)部門,經(jīng)總經(jīng)理室批準(zhǔn)后,對(duì)被審計(jì)部門的工作進(jìn)行突擊式檢查,主要對(duì)被審計(jì)部門的工作及時(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范化進(jìn)行審計(jì)。

常規(guī)性審計(jì):

(一)直接審計(jì):企業(yè)發(fā)展部定期(每季度初審前一季度)對(duì)被審計(jì)部門以查賬、盤點(diǎn)實(shí)物、查閱相關(guān)資料等方式進(jìn)行審計(jì)。

(二)聯(lián)合審計(jì):對(duì)涉及面廣、情況復(fù)雜、技術(shù)性強(qiáng)的重大審計(jì)項(xiàng)目,企業(yè)發(fā)展部在報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,可邀請(qǐng)相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行聯(lián)合審計(jì)。

第六章審計(jì)程序

第十二條實(shí)施常規(guī)性審計(jì)三日前,向被審計(jì)部門送達(dá)審計(jì)通知書,提出審計(jì)目的與要求。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括:

(一)審計(jì)的范圍、內(nèi)容、時(shí)間和方式。

(二)審計(jì)人員名單。

(三)對(duì)被審計(jì)部門配合審計(jì)工作的要求。

企業(yè)發(fā)展部認(rèn)為被審計(jì)部門在審計(jì)前需要進(jìn)行自查的,應(yīng)在審計(jì)通知書中寫明自查的內(nèi)容、要求和時(shí)間。被審計(jì)部門應(yīng)配合企業(yè)發(fā)展部的工作,并提供必要的工作條件。

第十三條審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)按下列規(guī)定辦理:

(一)主審編制審計(jì)工作底稿,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題做出詳細(xì)、準(zhǔn)確的記錄,并注明資料來源。

(二)審計(jì)人員通過審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、查閱與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件資料、檢查庫存現(xiàn)金、實(shí)物、向相關(guān)部門和個(gè)人調(diào)查等方式進(jìn)行審計(jì),并取得證明材料,證明材料應(yīng)由提供者的簽名,不能取得提供者簽名的,審計(jì)人員應(yīng)注明原因。

第十四條審計(jì)終結(jié),將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題提出來,與被審計(jì)部門進(jìn)行座談交流,虛心聽取和征求被審計(jì)部門意見,此后形成審計(jì)報(bào)告底稿。被審計(jì)部門在接到審計(jì)報(bào)告底稿后五個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見,逾期未提出意見,視同無異議。審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見,進(jìn)一步核實(shí)情況,核實(shí)后由主審人員對(duì)審計(jì)報(bào)告作必要的修改,定稿后將審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)部門的書面意見一并報(bào)送總經(jīng)理室審批。

第十五條依據(jù)審計(jì)報(bào)告,公司總經(jīng)理室做出審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定,被審計(jì)部門必須執(zhí)行。

第十六條被審計(jì)部門對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)決定不服的,可向總經(jīng)理室反映,可申請(qǐng)復(fù)審。

第十七條依據(jù)審計(jì)意見和審計(jì)決定的時(shí)間和內(nèi)容,一個(gè)月后由企業(yè)發(fā)展部組織專人檢查執(zhí)行情況。被審計(jì)部門未按規(guī)定執(zhí)行的,由總經(jīng)理室責(zé)令其執(zhí)行。

第十八條審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,由主審人員將審計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料整理、歸檔。

第七章審計(jì)報(bào)告

第十九條審計(jì)小組在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后三個(gè)工作日內(nèi)由主審人員做出審計(jì)報(bào)告底稿,若遇特殊情況,可適當(dāng)延長(zhǎng)報(bào)告時(shí)間。經(jīng)被審計(jì)部門提出意見后,無特殊情況的,應(yīng)在五個(gè)工作日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。

第二十條審計(jì)報(bào)告應(yīng)遵循以下原則

(一)主要事實(shí)清楚;

(二)審計(jì)證據(jù)充分;

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論適當(dāng);

第二十一條審計(jì)報(bào)告中對(duì)違反公司管理制度的審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià),提出改進(jìn)措施,對(duì)違反公司規(guī)定的經(jīng)濟(jì)行為,提出處理、處罰、糾正建議。

第八章法律責(zé)任

第二十二條被審計(jì)部門違反本制度規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的,或者拒絕、阻礙檢查的,企業(yè)發(fā)展部報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo),追究責(zé)任。

第二十三條企業(yè)發(fā)展部發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門違反本制度規(guī)定,轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)資料的,報(bào)總經(jīng)理室處理。

第二十四條審計(jì)人員濫用職權(quán),徇私舞弊,玩忽職守,視情節(jié)輕重,給予相應(yīng)處分。

第九章附則

第二十五條本制度自二三年三月十五日起執(zhí)行。未盡事項(xiàng),按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度由總經(jīng)理室負(fù)責(zé)解釋。

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