對于我國的高等學(xué)校,都會制定出許多的管理制度,其中會計制度是較為重要的一種,以下詳細(xì)的高等學(xué)校會計制度的資料,可供參考。

第一章總則

第一條為了適應(yīng)高等學(xué)校各項事業(yè)發(fā)展的需要,促進(jìn)高等學(xué)校會計工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,提高會計核算質(zhì)量,發(fā)揮會計工作的積極作用,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法規(guī),按照財政部頒發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》,結(jié)合高等學(xué)校實際情況,特制定本制度。

第二條本制度適用于全日制普通高等學(xué)校。成人高等學(xué)校、中等專業(yè)學(xué)校可參照執(zhí)行。

第三條高等學(xué)校的基本建設(shè)投資和所屬獨立核算、自負(fù)盈虧的各類經(jīng)營性單位,可根據(jù)各自的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型,分別采用財政部門所規(guī)定的相應(yīng)的會計制度。

第四條高等學(xué)校主管部門在符合本制度規(guī)定的原則下,可根據(jù)所屬學(xué)校的實際情況作必要的補充規(guī)定。

第二章會計工作任務(wù)

第五條貫徹執(zhí)行《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)政策法規(guī),正確執(zhí)行各項預(yù)算(財務(wù)計劃),保證學(xué)校各項資金合法、合理、有效地使用,促進(jìn)教學(xué)、科研、對外服務(wù)等各項事業(yè)計劃的完成。

第六條根據(jù)本制度和有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,認(rèn)真做好記賬、算賬、報賬等會計基礎(chǔ)工作,全面、真實、準(zhǔn)確、及時地反映學(xué)校各項資金來源、運用和籌集、使用情況(以下簡稱“資金運行情況”)及其效果,為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門進(jìn)行管理決策提供會計信息。

第七條參與學(xué)校事業(yè)計劃的制定,對學(xué)校各項預(yù)算(財務(wù)計劃)的執(zhí)行情況和資金運行情況,認(rèn)真進(jìn)行會計分析、預(yù)測和效益考核,為改進(jìn)學(xué)校內(nèi)部管理和上級主管部門進(jìn)行宏觀管理提供有關(guān)資料,促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約、增收節(jié)支運動的深入開展。

第八條嚴(yán)格遵守和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律,對高等學(xué)校各項資金、財產(chǎn)物資的增減變動以及財務(wù)收支活動,實行會計監(jiān)督,保護(hù)學(xué)校公共財產(chǎn)的安全完整。

第九條根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合學(xué)校具體情況,建立和健全內(nèi)部稽核制度和會計核算工作規(guī)程等有關(guān)制度,使會計監(jiān)督和會計核算工作規(guī)范化、制度化、科學(xué)化,不斷提高會計工作管理水平。

第三章會計機構(gòu)和會計人員

第十條高等學(xué)校必須設(shè)置獨立的會計機構(gòu),配備必要的會計人員。實行兩級核算的學(xué)校,學(xué)校所屬二級單位可按照其經(jīng)管的業(yè)務(wù)范圍大小和承擔(dān)工作量的多少,分別設(shè)置會計機構(gòu)或配備專職、兼職的會計人員。

第十一條會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度和進(jìn)行合理分工。根據(jù)“錢賬分管”的原則,出納人員不得兼管稽核、會計檔案、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

第十二條規(guī)模較大的高等學(xué)校,應(yīng)按照《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師,實行在校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的以總會計師為首的經(jīng)濟責(zé)任制。總會計師的任免,應(yīng)經(jīng)上級主管部門批準(zhǔn)。

第十三條設(shè)置總會計師的高等學(xué)校,總會計師協(xié)助校(院)長直接領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校會計部門開展業(yè)務(wù)工作;未設(shè)置總會計師的高等學(xué)校,應(yīng)由校(院)長或確定一名副校(院)長主管會計部門的工作。

高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門及獨立核算單位的會計工作,在業(yè)務(wù)上受學(xué)校會計部門的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。

第十四條高等學(xué)校會計主管人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學(xué)校上級主管部門的同意;其他會計人員的任免、調(diào)動和獎懲,應(yīng)商得學(xué)校總會計師或?qū)W校會計主管人員的同意。

高等學(xué)校會計人員實行會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)聘任制。

第四章會計核算原則

第十五條高等學(xué)校會計年度實行歷年制,自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十六條高等學(xué)校會計核算,一般實行“收付實現(xiàn)制”。對外服務(wù)和科研項目的核算,經(jīng)主管部門批準(zhǔn),也可采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。高等學(xué)校所屬獨立核算的經(jīng)營性單位,原則上以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”為基礎(chǔ)進(jìn)行會計核算。

第十七條高等學(xué)校在會計核算過程中,對各種費用、支出的歸屬,應(yīng)當(dāng)按照受益原則加以確認(rèn)。凡能劃清歸屬對象的費用、支出,均應(yīng)直接計入有關(guān)核算對象;凡不能直接劃清歸屬對象的費用支出,則應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第十八條高等學(xué)校對各種收益項目的結(jié)算,應(yīng)當(dāng)按照配比原則,將收入同它有聯(lián)系的支出(費用)相比較,收入與支出的內(nèi)容和時間,必須保持一致。

第十九條高等學(xué)校原則上采用資金收付記賬法。高等學(xué)校所屬獨立核算單位,可根據(jù)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合單位具體情況,采用資金收付記賬法、借貸記賬法或增減記賬法。

第二十條高等學(xué)校各項財產(chǎn)的計價按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條高等學(xué)校會計記賬以人民幣為單位(元以下記到角分)。

第五章會計科目

第二十二條下表所列會計科目供高等學(xué)校設(shè)置和使用。

第二十三條高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定根據(jù)需要設(shè)置和使用上表所列全部或部分會計科目,不得擅自改變科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法。確屬管理上需要變更會計科目的,原則上一個規(guī)定的會計科目可以分解為若干個會計科目,但兩個或兩個以上會計科目不得合并在一個會計科目內(nèi)核算。各會計科目所屬的明細(xì)科目,除本制度規(guī)定者外,高等學(xué)校可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要自行設(shè)置。

第二十四條會計科目的核算內(nèi)容和使用方法如下:

100固定資產(chǎn)基金

本科目核算高等學(xué)校用教育、科研、基建及其他各種資金購買、自制或無償調(diào)入、接受捐贈固定資產(chǎn)所形成的固定資產(chǎn)基金。增加固定資產(chǎn)基金時,收記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)占用的資金總額。本科目為“固定資產(chǎn)”科目的對應(yīng)科目。

102撥入經(jīng)費

本科目核算高等學(xué)校由上級主管部門或財政部門撥入的教育事業(yè)費。撥入時,收記本科目;繳回時,付記本科目;年終將“經(jīng)費支出”科目付方余額與本科目對沖以及將包干結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”科目時,付記本科目。本科目平時收方余額反映撥入經(jīng)費累計數(shù);年終沖銷“經(jīng)費支出”以及結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費包干結(jié)余”后的收方余額,反映尚未核銷的撥入教育事業(yè)費余額。

103抵支收入

本科目核算高等學(xué)校在上級核撥的教育事業(yè)費以外,以收抵支納入預(yù)算管理的收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。轉(zhuǎn)入各項收入時,收記本科目;年終結(jié)賬時,付記本科目,將當(dāng)年全部收入沖轉(zhuǎn)“經(jīng)費支出”科目。本科目年終應(yīng)無余額。

104經(jīng)費包干結(jié)余

本科目核算高等學(xué)校實行教育事業(yè)費預(yù)算包干后的經(jīng)費結(jié)余。實行限額撥款方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費”轉(zhuǎn)入時,收記本科目;下年包干結(jié)余返還轉(zhuǎn)入“撥入經(jīng)費”時,付記本科目。年終結(jié)余反映下年上級應(yīng)返還包干結(jié)余數(shù)。實行劃撥資金方式的高等學(xué)校,年終由“撥入經(jīng)費”科目轉(zhuǎn)入時,收記本科目;年終沖銷“經(jīng)費支出”科目中屬于用上年轉(zhuǎn)入經(jīng)費包干結(jié)余所支出的部分時,付記本科目。年終本科目收方余額為經(jīng)費包干滾存結(jié)余。

105經(jīng)費暫存

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目為臨時性過渡科目,年終本科目一般應(yīng)無余額。

121科學(xué)事業(yè)費撥款

本科目核算上級主管部門撥入高等學(xué)校的科學(xué)事業(yè)費。撥入時,收記本科目;年終與“科學(xué)事業(yè)費支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

122科技三項費用撥款

本科目核算上級主管部門撥入高等學(xué)校的新產(chǎn)品試制費、中間試驗費和重點科學(xué)研究補助費。撥入時,收記本科目;年終與“科技三項費用支出”沖銷時,付記本科目。本科目平時收方余額反映累計撥款數(shù),年終支出沖銷后的收方余額反映尚未核銷的撥款數(shù)。

123代管科研經(jīng)費收入

本科目核算高等學(xué)校承擔(dān)各種合同項目、協(xié)作項目和其他項目的科研所取得的收入。收入時,收記本科目;年終與“代管科研經(jīng)費支出”沖銷或科研項目完成結(jié)余經(jīng)費轉(zhuǎn)出時,付記本科目。代管科研經(jīng)費來源較多的高等學(xué)校,本科目可按不同的來源歸類進(jìn)行明細(xì)核算。

124科研借入款

本科目核算高等學(xué)校借入需償還的科研經(jīng)費。借入時,收記本科目;歸還時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校科研方面對外的債務(wù)總額。本科目應(yīng)按提供借款的單位和科研項目進(jìn)行明細(xì)核算。

131對外服務(wù)收入

本科目核算高等學(xué)校除委托代培經(jīng)費收入以外的各種有償服務(wù)的收入。收入時,收記本科目;對外服務(wù)支出沖銷或?qū)ν夥?wù)純收益結(jié)轉(zhuǎn)“學(xué)校基金”時,付記本科目。本科目的收方余額反映未結(jié)算的對外服務(wù)收入。本科目應(yīng)按教學(xué)服務(wù)收入,科技服務(wù)收入,其他服務(wù)收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

132特種資金

本科目核算高等學(xué)校各類特種資金的收支。收入時,收記本科目;支出時,付記本科目。本科目收方余額反映特種資金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按捐贈及贊助收入,學(xué)生學(xué)雜費收入,學(xué)生宿費收入,房租收入,家俱租金收入,罰沒收入,賠償收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

133學(xué)生獎貸基金

本科目核算高等學(xué)校學(xué)生獎貸基金的收支。獎貸基金提取轉(zhuǎn)入時,收記本科目;獎貸基金支出時,付記本科目;學(xué)生歸還貸款時,收記本科目。本科目收方余額反映可動用的學(xué)生獎貸基金總額。本科目應(yīng)按獎學(xué)金基金,貸學(xué)金基金,臨時補助基金等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

134待轉(zhuǎn)抵支收入

本科目核算高等學(xué)校應(yīng)納入教育事業(yè)費預(yù)算管理的抵支收入和自收自支按規(guī)定定期納入教育事業(yè)費預(yù)算內(nèi)列收列支的收入。收到或轉(zhuǎn)入時,收記本科目;轉(zhuǎn)出時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不得列報支出,年終可以保留余額。本科目應(yīng)按校內(nèi)單位工資收回,委托代培收入,固定資產(chǎn)變價收入,其他收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

135其他暫存

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費以外的各項資金的暫存及應(yīng)付款項。發(fā)生暫存款業(yè)務(wù)時,收記本科目,沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,付記本科目。本科目不應(yīng)報銷支出。

136委托代培經(jīng)費

本科目核算高等學(xué)校接受委托培養(yǎng)研究生,本專科生,干部專修科學(xué)生,函授生,夜大生,自費生,進(jìn)修教師等的收入。收到經(jīng)費時,收記本科目;結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)抵支收入”、“學(xué)校基金收入”和基建時,付記本科目。本科目為過渡性科目,不能列報支出。本科目的收方余額反映未結(jié)轉(zhuǎn)的委托代培經(jīng)費收入。應(yīng)按基建費、設(shè)備費、經(jīng)常費等分類進(jìn)行明細(xì)核算。

137其他代管經(jīng)費

本科目核算高等學(xué)校除代管科研經(jīng)費以外的各種代管經(jīng)費的收支。收入時,收記本科目;實際支出時,付記本科目。本科目收方余額反映代管經(jīng)費結(jié)余額。本科目應(yīng)按項目分類(如職工福利費,公費醫(yī)療費,黨費,團費,畢業(yè)生派遣費,會議費,高考閱卷費,學(xué)會經(jīng)費,科研管理費等)進(jìn)行明細(xì)核算。

138學(xué)校基金收入

本科目核算高等學(xué)校納入學(xué)校基金管理的各項純收入。收入增加時,收記本科目;學(xué)校基金支出沖銷時,付記本科目。本科目年終余額反映學(xué)校基金的結(jié)余額。本科目應(yīng)按校辦工廠(出版社、設(shè)計院)利潤,其他校辦企業(yè)利潤,委托代培凈收入,教學(xué)服務(wù)凈收入,科技服務(wù)凈收入,后勤服務(wù)凈收入,其他凈收入等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

139其他借入款

本科目核算高等學(xué)校借入的非科研使用的款項。借入時,收記本科目。歸還時付記本科目。本科目收方余額反映尚未歸還的借款余額。

201經(jīng)費支出

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費(包括撥入經(jīng)費、抵支收入、經(jīng)費包干結(jié)余)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目,支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目平時付方余額反映當(dāng)年教育事業(yè)費實際支出累計數(shù)。年終結(jié)賬時,實行限額撥款方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”,“撥入經(jīng)費”科目收方余額;實行劃撥資金方式的高等學(xué)校,將本科目的付方余額依次沖銷“抵支收入”、“經(jīng)費包干結(jié)余”、“撥入經(jīng)費”科目收方余額。年終沖銷后,本科目應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按規(guī)定的“項”、“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

202撥出經(jīng)費

本科目核算高等學(xué)校對所屬的分部、后勤等單位撥出的教育事業(yè)費。撥出時,付記本科目;分部、后勤等單位報銷實際支出時,收記本科目。本科目付方余額反映學(xué)校已撥付所屬單位尚未報銷的教育事業(yè)費數(shù)額。本科目應(yīng)按所屬單位進(jìn)行明細(xì)核算。所屬單位應(yīng)按“經(jīng)費支出”的“目”、“節(jié)”級明細(xì)科目向?qū)W校報銷支出。

204應(yīng)返還限額

本科目核算實行限額撥款方式的高等學(xué)校年終銀行已注銷的、應(yīng)由上級于下年返還的經(jīng)費包干結(jié)余限額。年終銀行注銷包干結(jié)余限額時,付記本科目;下年上級返還包干結(jié)余限額時,收記本科目。本科目付方余額反映上級應(yīng)返還的經(jīng)費限額數(shù)。

205經(jīng)費暫付

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目付方余額反映尚待報銷或收回的經(jīng)費暫付款數(shù)額。本科目應(yīng)按“經(jīng)費支出”目級科目和預(yù)支款單位(或個人)進(jìn)行明細(xì)核算。

221科學(xué)事業(yè)費支出

本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”、“節(jié)”級科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

222科技三項費用支出

本科目核算高等學(xué)校科技三項費用的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

223代管科研經(jīng)費支出

本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

224借款科研項目支出

本科目核算高等學(xué)校借款科研項目的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回及項目完成核銷或結(jié)轉(zhuǎn)支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

226科學(xué)事業(yè)費暫付

本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進(jìn)行明細(xì)核算。

227科技三項費用暫付

本科目核算高等學(xué)校科技三項費用的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)按科研項目進(jìn)行明細(xì)核算。

228代管科研經(jīng)費暫付

本科目核算高等學(xué)校代管科研經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或報銷列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“代管科研經(jīng)費收入”相對應(yīng),按不同的來源類別和科研項目進(jìn)行明細(xì)核算。

229借款科研項目暫付

本科目核算高等學(xué)校借款科研項目的暫付及應(yīng)收款項。付出時,付記本科目;結(jié)算收回及列支時,收記本科目。本科目應(yīng)與“科研借入款”相對應(yīng),按不同的借款單位和科研項目進(jìn)行明細(xì)核算。

231對外服務(wù)支出

本科目核算高等學(xué)校對外服務(wù)的實際支出數(shù)。支出時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別、項目和規(guī)定的“目”級科目(見附件一)進(jìn)行明細(xì)核算。

233學(xué)校基金暫付

本科目核算高等學(xué)校學(xué)校基金的暫付應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目可按學(xué)校基金支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。

235其他暫付

本科目核算高等學(xué)校其他經(jīng)費的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。“其他暫付”業(yè)務(wù)較多的高等學(xué)校應(yīng)按暫付款的用途和單位進(jìn)行明細(xì)核算。

236對外服務(wù)暫付

本科目核算高等學(xué)校對外服務(wù)的暫付及應(yīng)收款。付出時,付記本科目;結(jié)算收回或列報支出時,收記本科目。本科目應(yīng)按對外服務(wù)類別及項目進(jìn)行明細(xì)核算。

237對外投資

本科目核算高等學(xué)校對具有獨立法人資格的經(jīng)濟實體進(jìn)行投資的投資款本金。發(fā)生投資時,付記本科目;投資收回時,按投資本金額收記本科目。投資收益納入“學(xué)校基金收入”;投資損失列作“學(xué)校基金支出”。本科目付方余額反映對外投資本金的總額。

238學(xué)校基金支出

本科目核算高等學(xué)校學(xué)校基金的實際支出數(shù)。支出及返還校辦工廠、出版社、設(shè)計院、其他校辦企業(yè)利潤時,付記本科目;支出收回和年終沖銷支出時,收記本科目。本科目年終應(yīng)無余額。本科目應(yīng)按自籌基建支出,返還校辦工廠(出版社、設(shè)計院)、其他校辦企業(yè)利潤,教學(xué)支出,科研支出,發(fā)展生產(chǎn)支出,集體福利支出,獎勵支出,其他支出等分類進(jìn)行明細(xì)核算。同時,本科目還應(yīng)按發(fā)展基金、獎勵福利基金進(jìn)行雙重明細(xì)核算。

239借出款

本科目核算高等學(xué)校借給校內(nèi)各獨立核算的經(jīng)營單位有償占用的周轉(zhuǎn)金。借出時,付記本科目;收回時,收記本科目。本科目付方余額反映待收回的借出款總額。本科目應(yīng)按借款單位進(jìn)行明細(xì)核算。

300固定資產(chǎn)

本科目核算高等學(xué)校所有固定資產(chǎn)的原值總額。固定資產(chǎn)增加時,收記本科目;固定資產(chǎn)減少時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額。本科目為“固定資產(chǎn)基金”科目的對應(yīng)科目。本科目應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。

304經(jīng)費限額

本科目核算實行限額撥款方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費限額。上級撥入經(jīng)費限額,收回所屬單位經(jīng)費限額或其他款項送存銀行經(jīng)費限額戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費限額或注銷經(jīng)費限額(交還上級單位撥款)時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的經(jīng)費限額款。本科目年終應(yīng)無余額。

305經(jīng)費存款

本科目核算實行劃撥資金方式的高等學(xué)校的教育事業(yè)費銀行存款。上級撥入經(jīng)費,收回所屬單位經(jīng)費存款或其他款項送存銀行經(jīng)費存款戶時,收記本科目;支用、撥給所屬單位經(jīng)費存款時,付記本科目。本科目的收方余額反映可動用的教育事業(yè)費銀行存款額。

306經(jīng)費現(xiàn)金

本科目核算高等學(xué)校教育事業(yè)費的庫存現(xiàn)金。現(xiàn)金收入時,收記本科目;付出時,付記本科目。本科目平時收方余額反映經(jīng)費現(xiàn)金的庫存余額。實行限額撥款方式的高等學(xué)校,本科目年終應(yīng)無余額。

307有價證券(預(yù)算內(nèi))

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費購買的國庫券、重點建設(shè)債券及其他有價證券的本金。購入時,收記本科目;兌取時,按本金額付記本科目,利息收益納入“學(xué)校基金收入”。本科目收方余額反映尚未兌取的庫存有價證券的本金額。本科目應(yīng)按有價證券的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

308經(jīng)費材料

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;材料領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映經(jīng)費材料的庫存總額。高等學(xué)校隨買隨用的辦公用品和一般物資材料,可直接列作“經(jīng)費支出”,不進(jìn)行庫存材料的核算。

321科學(xué)事業(yè)費存款

本科目核算高等學(xué)校科學(xué)事業(yè)費的銀行存款數(shù)。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。

334財政專戶存款

本科目核算高等學(xué)校按規(guī)定存入財政專戶的存款數(shù)。交存財政機關(guān)時,收記本科目;財政機關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)回時,付記本科目。本科目收方余額反映高等學(xué)校財政專戶存款數(shù)。

335其他存款

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費存款、科學(xué)事業(yè)費存款、財政專戶存款等以外的其他各項銀行存款。存入銀行時,收記本科目;從銀行支用或轉(zhuǎn)撥時,付記本科目。本科目可根據(jù)在銀行開立的賬戶設(shè)置明細(xì)賬。

336庫存現(xiàn)金

本科目核算高等學(xué)校除教育事業(yè)費現(xiàn)金以外的其他庫存現(xiàn)金。收到現(xiàn)金時,收記本科目;付出現(xiàn)金時,付記本科目。

337有價證券(預(yù)算外)

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費以外的其他各項資金購買的國庫券、各種債券及其他有價證券的本金。本科目的核算方法和要求與“有價證券(預(yù)算內(nèi))”相同。

338庫存材料

本科目核算高等學(xué)校用教育事業(yè)費以外的其他資金購買的各種材料物資。材料驗收入庫或領(lǐng)用退回時,收記本科目;領(lǐng)用出庫或經(jīng)批準(zhǔn)核銷時,付記本科目。本科目的收方余額反映用其他資金購買的材料的庫存總額。

第六章會計憑證和賬簿

第二十五條高等學(xué)校必須按照財政部頒發(fā)的《會計人員工作規(guī)則》填制、取得和審核會計憑證。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。

第二十六條原始憑證的填制、取得和審核必須遵守以下規(guī)則:

(一)會計機構(gòu)辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù),都必須取得或填制原始憑證。做到收支有據(jù),責(zé)任分明。

(二)原始憑證一般應(yīng)具備下列基本要素:憑證名稱、填制日期、填制憑證單位的名稱和財務(wù)公章、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實物數(shù)量、單價和金額及實物驗收證明等。

(三)原始憑證填制時如發(fā)生錯誤,不得任意涂抹、刮擦或挖補,可以劃線更正。有關(guān)現(xiàn)金或存款收付的原始憑證如填寫錯誤,則必須按規(guī)定手續(xù)報廢并重新填制。

(四)從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明,并注明證號、金額和內(nèi)容,由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。確實無法取得證明的,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。

(五)會計機構(gòu)必須按照規(guī)定對原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核,對于不真實、不合法的原始憑證,應(yīng)拒絕受理;對于記載不準(zhǔn)確、不完整或不合要求的原始憑證,予以退回,要求補填或更正。

第二十七條記賬憑證的填制和審核必須遵守以下規(guī)則:

(一)記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證進(jìn)行填制,作為會計人員登記賬簿的依據(jù)。

(二)記賬憑證必須具備下列基本要素:填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、制單及復(fù)核和記賬人員簽章等。

(三)記賬憑證必須附有所依據(jù)的原始憑證。如果一張原始憑證對應(yīng)幾張記賬憑證,可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證上,其他記賬憑證內(nèi)只注明附有原始憑證的主要記賬憑證的號碼;如一張原始憑證內(nèi)所列費用應(yīng)由幾單位共同負(fù)擔(dān),原始憑證由一方保存時,則保存原始憑證的單位,應(yīng)向其他付費單位出具分割單,作為填制記賬憑證的原始憑證。年終收支賬戶對轉(zhuǎn)和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證。

(四)記賬憑證必須經(jīng)會計機構(gòu)中指定的稽核人員審查復(fù)核,重要會計事項的記賬憑證還必須經(jīng)主管會計人員審核。在審核人員或主管會計人員審核無誤、簽名或蓋章后,才能據(jù)以登記賬簿。

第二十八條高等學(xué)校必須按照本制度規(guī)定的會計科目設(shè)置會計賬簿,并按審核無誤的記賬憑證進(jìn)行登記。

(一)高等學(xué)校的會計賬簿包括:總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及備查賬簿等。

(二)現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬應(yīng)使用訂本式賬簿,其他賬簿一般可使用活頁賬。

(三)會計賬簿的扉頁上應(yīng)附“賬簿啟用表”,載明:賬簿名稱、起訖日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員姓名、記賬人員調(diào)動交接日期、會計主管人員簽章等。

(四)現(xiàn)金日記賬必須每天結(jié)賬,賬款核對相符;經(jīng)費限額和銀行存款日記賬應(yīng)每天結(jié)賬,并按月與銀行核對相符。

(五)固定資產(chǎn)賬、材料賬應(yīng)定期與物資管理部門對賬,做到賬賬相符,賬物相符。

(六)會計賬簿中記錄發(fā)生錯誤,應(yīng)根據(jù)實際情況分別按規(guī)定采用“劃線更正法”、“紅字更正法”或“補充登記法”。

第七章會計報表

第二十九條高等學(xué)校的會計報表是反映學(xué)校各項資金運行情況的定期書面報告,是國家預(yù)算及其執(zhí)行情況的重要組成部分,也是高等學(xué)校分析財務(wù)狀況、改善管理和進(jìn)行決策以及編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。

第三十條高等學(xué)校應(yīng)認(rèn)真做好會計報表的編制和審核工作。會計報表應(yīng)根據(jù)本單位的會計賬簿和有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,保證會計報表數(shù)字準(zhǔn)確,內(nèi)容完整,報送及時。

第三十一條會計報表應(yīng)附必要的文字說明,經(jīng)會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)審閱簽章并加蓋單位公章后上報。

第三十二條高等學(xué)校的會計報表,可分月報、季報、年報三種。

(一)月報是反映截止報告月份的預(yù)算收支執(zhí)行和資金活動情況,主要滿足本單位財務(wù)管理和決策的需要。格式可由各高等學(xué)校自行擬訂。

(二)季報是以分析檢查單位預(yù)算執(zhí)行為重點的報表,可由高等學(xué)校主管部門根據(jù)需要布置編報。一般的表式為:資金平衡表、經(jīng)費支出表、學(xué)校基金收支表、基本數(shù)字表。

(三)年報即年度決算,是全面反映年度教育事業(yè)費預(yù)算執(zhí)行情況以及科研經(jīng)費、有償服務(wù)收入、學(xué)校基金等各項資金收支情況的重要報表。年度決算的種類和表式規(guī)定如下(表式見附件三):

表一資金平衡表

表二撥入經(jīng)費增減表

表三經(jīng)費支出表

表四科研經(jīng)費收支表

表五待轉(zhuǎn)抵支收入表

表六學(xué)校基金收支表

表七特種資金收支表

表八委托代培經(jīng)費表

表九對外服務(wù)收支表

表十基本數(shù)字表

第三十三條高等學(xué)校的主管部門在保證全國高等學(xué)校年度決算報表統(tǒng)一匯總需要的前提下,對年度報表可根據(jù)實際情況適當(dāng)進(jìn)行補充。

第三十四條高等學(xué)校的各種會計報表必須在規(guī)定的期限內(nèi)報送主管部門,季報在季度終了后25天內(nèi)報送,年報在年度終了后45天內(nèi)報送。

第三十五條高等學(xué)校要加強會計報表的分析工作,定期對會計報表反映的資金運行信息進(jìn)行全面分析或?qū)ｎ}分析,為財務(wù)決策提供依據(jù)。

第八章會計監(jiān)督

第三十六條高等學(xué)校的會計機構(gòu)、會計人員必須按照《中華人民共和國會計法》第三章的規(guī)定,對本單位實行會計監(jiān)督。

第三十七條高等學(xué)校的會計機構(gòu)、會計人員必須對會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料的真實性進(jìn)行檢查,對學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性和有效性實行會計監(jiān)督;對學(xué)校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)遵守預(yù)算(財務(wù)計劃)的情況實行會計監(jiān)督。

第三十八條高等學(xué)校會計機構(gòu)應(yīng)對學(xué)校所屬業(yè)務(wù)單位和獨立核算單位的會計業(yè)務(wù)實行會計監(jiān)督。

第九章會計交接

第三十九條高等學(xué)校的會計人員調(diào)動或離職時,必須按《中華人民共和國會計法》和《會計人員工作規(guī)則》,辦理交接手續(xù)。未完成交接手續(xù)之前,不得離職。

第四十條高等學(xué)校會計交接事項包括:

(一)公章、印鑒、現(xiàn)金、有價證券、支票簿和其他收付憑證;

(二)會計憑證、會計賬簿、會計報表、預(yù)算資料、會計檔案等;

(三)有關(guān)的文件和規(guī)章制度等;

(四)經(jīng)辦的未了事項及其他應(yīng)交待的事項等。

第四十一條高等學(xué)校撤銷或合并時,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)責(zé)成會計人員辦理清理工作,負(fù)責(zé)經(jīng)費撥款、財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)、現(xiàn)金、存款等事項的清理,并負(fù)責(zé)編報決算。在向接收單位移交之前,不得調(diào)走會計人員。

第四十二條高等學(xué)校所屬業(yè)務(wù)部門和獨立核算單位的會計人員調(diào)動及會計機構(gòu)撤銷、合并時,應(yīng)比照上列規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第四十三條高等學(xué)校會計交接應(yīng)辦理書面交接文件,將交接事項列出清單,并由移交、接交、監(jiān)交人簽章。交接文件至少應(yīng)一式三份,由移交人、接交人和所在單位分別保管。

第十章會計檔案

第四十四條高等學(xué)校會計檔案的管理,必須按照財政部和國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第四十五條高等學(xué)校會計核算電算化后,其存貯軟件和會計數(shù)據(jù)磁盤、磁帶以及打印輸出的賬、表、單等均屬會計檔案(未打印輸出的存貯數(shù)據(jù)不得洗去),其保管期限與其他書面檔案相同。

第四十六條會計核算電算化后,現(xiàn)金和銀行存款日記賬均應(yīng)保留手工記賬,并定期與電子計算機提供的數(shù)據(jù)核對。手工賬簿亦應(yīng)按會計檔案管理辦法處理。

第十一章附則

第四十七條本制度所依據(jù)的法律、法規(guī)和制度規(guī)定發(fā)生變化時,應(yīng)按新的規(guī)定辦理。

第四十八條本制度由國家教育委員會負(fù)責(zé)解釋。

第四十九條本制度從19*1月1日起試行。

篇2:工貿(mào)油品調(diào)運分公司會計檔案管理制度

工貿(mào)油品調(diào)運分公司會計檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強zz石油(集團)工貿(mào)有限公司油品調(diào)運分公司(以下簡稱“油品調(diào)運分公司”或“公司”)會計資料檔案的科學(xué)管理,保證會計資料的完整安全,更好地服務(wù)于公司的各項經(jīng)營活動,根據(jù)《會計法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團)工貿(mào)有限公司會計檔案管理辦法》,并結(jié)合公司實際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財務(wù)資產(chǎn)部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機構(gòu)及職責(zé)

第四條公司財務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)會計檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機關(guān)綜合辦公室為公司所有會計檔案的最終歸檔部門。

第三章會計檔案管理范圍

第六條會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

(一)會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

(二)會計賬簿包括按會計科目設(shè)置的總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計報表主要有財務(wù)指標(biāo)快報及月、季、年度會計報表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)情況說明書等)。

(四)經(jīng)濟合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等、實行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料等由財務(wù)資產(chǎn)部門進(jìn)行保管。

第四章會計檔案的整理立卷

第七條每月的會計資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計年度終了后,應(yīng)采用“三統(tǒng)一”的辦法對會計資料進(jìn)行整理立卷。

(一)分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一:一般將財務(wù)會計資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統(tǒng)一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一;

(三)管理要求統(tǒng)一:建立財務(wù)會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄;會計憑證裝訂成冊,報表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統(tǒng)一登記至?xí)嫏n案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數(shù)、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關(guān)人員(如復(fù)核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據(jù)集團裝訂標(biāo)準(zhǔn)確定裝訂成冊的本數(shù)。

2.會計憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應(yīng)使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實行三眼一線打結(jié),結(jié)扣應(yīng)是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計憑證裝訂后的注意事項:

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號,以便于調(diào)閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計賬簿的立卷

各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應(yīng)按年整理立卷。基本要求是:

(一)會計賬簿在辦理完年度結(jié)賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,不填其它內(nèi)容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶是否相符,賬頁數(shù)是否齊全,序號排列是否連續(xù);

(三)會計賬簿的裝訂順序:會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數(shù)填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等不得混裝,應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計賬簿應(yīng)牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應(yīng)加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計賬簿的脊背應(yīng)平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計報表的裝訂

會計報表編制完成并按時報送后,留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊,年度終了統(tǒng)一立卷保管。

會計報表裝訂要求:

(一)會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全,整理報表頁數(shù),上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應(yīng)對其修補后,完整無缺地裝訂;

(二)會計報表裝訂順序為:會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底。

第十二條其他會計核算資料的立卷

會計核算其他會計核算資料應(yīng)按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺失要查明原因。

第五章會計檔案的歸檔

第十三條當(dāng)年的會計檔案在會計年度終了后,由財務(wù)資產(chǎn)部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統(tǒng)一歸檔。移交過程中,需財務(wù)資產(chǎn)部門會計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進(jìn)行移交,由財務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人、綜合辦公室主任負(fù)責(zé)監(jiān)督移交。移交過程中需填寫《會計檔案移交單》(一式兩份),一份交予財務(wù)資產(chǎn)部門會計檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計檔案的保管

會計檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計檔案的安全。

第十五條機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時,應(yīng)辦理交接手續(xù),由原檔案管理人員編制會計檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

第十六條財務(wù)資產(chǎn)部門應(yīng)建立會計檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財務(wù)資產(chǎn)部門保管期間,凡需借閱會計檔案人員,須經(jīng)總會計師批準(zhǔn)后,方可辦理借閱手續(xù);借閱人員不得在案卷中標(biāo)畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經(jīng)總會計師批準(zhǔn)。

第十八條會計檔案移交辦公室后,凡需借閱會計檔案人員需辦理檔案借閱手續(xù),具體參見檔案管理相關(guān)規(guī)定。

第七章會計檔案的保管期限

第十九條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計檔案,除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財務(wù)資產(chǎn)部門提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

(二)會計檔案銷毀清冊需經(jīng)總會計師、經(jīng)理審批。

(三)銷毀會計檔案時,綜合辦公室和財務(wù)資產(chǎn)部門共同派專人監(jiān)銷。

(四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前,應(yīng)當(dāng)按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報告總會計師、經(jīng)理。

第二十三條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷,保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關(guān)法律法規(guī)和工貿(mào)公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度自頒發(fā)之日起施行

附件一:

工貿(mào)有限公司油品調(diào)運分公司會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計賬簿類

2日記賬15年

其中:現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年

3明細(xì)賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財務(wù)報告類包括各級主管部門的匯總會計報表

7主要財務(wù)指標(biāo)快報3年包括文字分析

8月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析

9年度財務(wù)報告永久包括文字分析

四、其他類

10會計移交清冊15年

11會計檔案保管清冊永久

12會計檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調(diào)節(jié)表5年

14銀行對賬單5年

15月度現(xiàn)金盤點表5年

篇3:石油銷售公司內(nèi)部會計稽核制度

石油銷售公司內(nèi)部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎(chǔ)工作,提供更為準(zhǔn)確的會計信息,依據(jù)國家有關(guān)政策及相關(guān)財務(wù)會計制度、集團公司、產(chǎn)品經(jīng)銷公司的要求,對公司的會計核算等業(yè)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容,也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。

第二章工作權(quán)限及崗位職責(zé)

第三條公司財務(wù)部必須指定內(nèi)部會計專職人員擔(dān)任稽核崗位,履行稽核職責(zé)。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經(jīng)稽核的會計憑證進(jìn)行事中復(fù)核,并辦理有關(guān)財務(wù)收支手續(xù)。

第五條稽核人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,應(yīng)當(dāng)保持知識的不斷更新,不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

第六條稽核工作人員的權(quán)責(zé):

(一)審查各項財務(wù)收支,應(yīng)根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核,對于不符合規(guī)定的收支,應(yīng)及時提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)匯報,采取措施進(jìn)行處理。

(二)復(fù)核會計憑證。會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。

(三)復(fù)核賬簿。對賬簿復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見,責(zé)令主管人員更正。

(四)復(fù)核會計報表。會計報表的復(fù)核應(yīng)按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應(yīng)于稽核事項完畢后,據(jù)實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關(guān)部門的,應(yīng)會同有關(guān)部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責(zé)時有權(quán)要求相關(guān)部門和人員提供與稽核事項有關(guān)的文件資料賬目及有關(guān)其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結(jié)合的辦法進(jìn)行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應(yīng)在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應(yīng)出具稽查報告,報告中應(yīng)記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細(xì)情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內(nèi)容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內(nèi)容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經(jīng)辦人簽章、憑證接受者名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(jù)(發(fā)票)。

(六)原始憑證的內(nèi)容是否符合國家財務(wù)會計制度、公司財務(wù)管理辦法和相關(guān)規(guī)定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業(yè)會計制度規(guī)定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內(nèi)容(包括填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續(xù)編號。

(三)是否將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細(xì)賬科目)的運用是否準(zhǔn)確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登錄于相關(guān)的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合企業(yè)會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符。

(三)總賬、明細(xì)賬、日記賬之間勾稽關(guān)系是否相符。

(四)各種明細(xì)賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內(nèi)容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業(yè)會計制度和公司內(nèi)部賬表設(shè)置制度的要求。

(二)會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,數(shù)字是否真實,計算是否準(zhǔn)確,內(nèi)容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規(guī)定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

(六)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內(nèi)容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內(nèi)容及數(shù)據(jù)的正確性與及時性。

(三)稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因,通知相關(guān)人員進(jìn)行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與賬面記錄進(jìn)行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據(jù)稽核工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法,對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。

第十八條本制度自下發(fā)之日起實施,修改時亦同。

檔案管理制度