中華人民共和國發票管理辦法

第一章總則

第一條為了加強發票管理和財務監督,保障國家稅收收入,維護經濟秩序,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。

第二條在中華人民共和國境內印制、領購、開具、取得和保管發票的單位和個人(以下簡稱印制、使用發票的單位和個人),必須遵守本辦法。

第三條本辦法所稱發票,是指在購銷商品,提供或者接受服務以及從事其他經營活動中,開具、收取的收付款憑證。

第四條國家稅務總局統一負責全國發票管理工作。國家稅務總局省、自治區、直轄市分局和省、自治區、直轄市地方稅務局(以下統稱省、自治區、直轄市稅務機關)依據各自的職責,共同做好本行政區域內的發票管理工作。

財政、審計、工商行政管理、公安等有關部門在各自職責范圍內,配合稅務機關做好發票管理工作。

第五條發票的種類、聯次、內容及使用范圍由國家稅務總局規定。

第六條對違反發票管理法規的行為,任何單位和個人可以舉報。稅務機關應當為檢舉人保密,并酌情給予獎勵。第二章發票的印制

第七條發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制;增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制。禁止私印、偽造、變造發票。

第八條發票防偽專用品由國家稅務總局指定的企業生產。禁止非法制造發票防偽專用品。

第九條省、自治區、直轄市稅務機關對發票印制實行統一管理的原則,嚴格審查印制發票企業的資格,對指定為印制發票的企業發給發票準印證。

第十條發票應當套印全國統一發票監制章。全國統一發票監制章的式樣和發票版面印刷的要求,由國家稅務總局規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。

發票實行不定期換版制度。

第十一條印制發票的企業按照稅務機關的統一規定,建立發票印制管理制度和保管措施。

發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。

第十二條印制發票的企業應當按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。

第十三條發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票,可以加印當地一種通用的民族文字。有實際需要的,也可以同時使用中外兩種文字印制。

第十四條各省、自治區、直轄市內的單位和個人使用的發票,除增值稅專用發票外,應當在本省、自治區、直轄市范圍以內印制;確有必要到外省、自治區、直轄市印制的,應當由省、自治區、直轄市稅務機關商印制地省、自治區、直轄市稅務機關同意,由印制地省、自治區、直轄市稅務機關指定的印制發票的企業印制。

禁止在境外印制發票。

第三章發票的領購

第十五條依法辦理稅務登記的單位和個人,在領取稅務登記證件后,向主管稅務機關申請領購發票。

第十六條申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請,提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明,以及財務印章或者發票專用章的印模,經主管稅務機關審核后,發給發票領購簿。

領購發票的單位和個人應當憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式,向主管稅務機關領購發票。

第十七條需要臨時使用發票的單位和個人,可以直接向稅務機關申請辦理。

第十八條臨時到本省、自治區、直轄市行政區域以外從事經營活動的單位或者個人,應當憑所在地稅務機關的證明,向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

臨時在本省、自治區、直轄市以內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法,由省、自治區、直轄市稅務機關規定。

第十九條稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的,可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發票。

按期繳銷發票的,解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發票的,由保證人或者以保證金承擔法律責任。

稅務機關收取保證金應當開具收據。

第四章發票的開具和保管

第二十條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人,對外發生經營業務收取款項,收款方應向付款方開具發票;特殊情況下由付款方向收款方開具發票。

第二十一條所有單位和從事生產、經營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時,應當向收款方取得發票。取得發票時,不得要求變更品名和金額。

第二十二條不符合規定的發票,不得作為財務報銷憑證,任何單位和個人有權拒收。

第二十三條開具發票應當按照規定的時限、順序,逐欄、全部聯次一次性如實開具,并加蓋單位財務印章或者發票專用章。

第二十四條使用電子計算機開具發票,須經主管稅務機關批準,并使用稅務機關統一監制的機外發票,開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

第二十五條任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準,不得拆本使用發票;不得自行擴大專業發票使用范圍。

禁止倒買倒賣發票、發票監制章和發票防偽專用品。

第二十六條發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具。

省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。

第二十七條任何單位和個人未經批準,不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。

禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。

第二十八條開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度,設置發票登記簿,并定期向主管稅務機關報告發票使用情況。

第二十九條開具發票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時,辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。

第三十條開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票,不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿,應當保存五年。保存期滿,報經稅務機關查驗后銷毀。

第五章發票的檢查

第三十一條稅務機關在發票管理中有權進行下列檢查:

(一)檢查印制、領購、開具、取得和保管發票的情況;

(二)調出發票查驗;

(三)查閱、復制與發票有關的憑證、資料;

(四)向當事各方詢問與發票有關的問題和情況;

(五)在查處發票案件時,對與案件有關的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第三十二條印制、使用發票的單位和個人,必須接受稅務機關依法檢查,如實反映情況,提供有關資料,不得拒絕、隱瞞。

稅務人員進行檢查時,應當出示稅務檢查證。

第三十三條稅務機關需要將已開具的發票調出查驗時,應當向被查驗的單位和個人開具發票換票證。發票換票證與所調出查驗的發票有同等的效力。被調出查驗發票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務機關需要將空白發票調出查驗時,應當開具收據;經查無問題的,應當及時發還。

第三十四條單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發票或者憑證,稅務機關在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,經稅務機關審核認可后,方可作為計賬核算的憑證。

第三十五條稅務機關在發票檢查中需要核對發票存根聯與發票聯填寫情況時,可以向持有發票或者發票存根聯的單位發出發票填寫情況核對卡,有關單位應當如實填寫,按期報回。

第六章罰則

第三十六條違反發票管理法規的行為包括:

(一)未按照規定印制發票或者生產發票防偽專用品的;

(二)未按照規定領購發票的;

(三)未按照規定開具發票的;

(四)未按照規定取得發票的;

(五)未按照規定保管發票的;

(六)未按照規定接受稅務機關檢查的。

對有前款所列行為之一的單位和個人,由稅務機關責令限期改正,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的,可以分別處罰。

第三十七條對非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發票的,由稅務機關收繳發票,沒收非法所得,可以并處1萬元以下的罰款。

第三十八條私自印制、偽造變造、倒買倒賣發票,私自制作發票監制章、發票防偽專用品的,由稅務機關依法予以查封、扣押或者銷毀,沒收非法所得和作案工具,可以并處1萬元以上5萬元以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第三十九條違反發票管理法規,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的,由稅務機關沒收非法所得,可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十條當事人對稅務機關的處罰決定不服的,可以依法向上一級稅務機關申請復議或者向人民法院起訴;逾期不申請復議,也不向人民法院起訴,又不履行的,作出處罰決定的稅務機關可以申請人民法院強制執行。

第四十一條稅務人員利用職權之便,故意刁難印制、使用發票的單位和個人,或者有違反發票管理法規行為的,依照國家有關規定給予行政處分;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

第七章附則

第四十二條對國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運輸等單位的專業發票,經國家稅務總局或者國家稅務總局省、自治區、直轄市分局批準,可以由國務院有關主管部門或者省、自治區、直轄市人民政府有關主管部門自行管理。

第四十三條國家根據經濟發展和稅收征收管理的需要,提倡使用計稅收款機,具體辦法另行制定。

第四十四條本辦法由國家稅務總局負責解釋,實施細則由國家稅務總局制定。

第四十五條本辦法自發布之日起施行。財政部1986年發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991年發布的《關于對外商投資企業和外國企業發票管理的暫行規定》同時廢止。

篇2:工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

工貿油品調運分公司增值稅發票管理制度

第一章總則

第一條為了加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)對增值稅專用發票和普通發票的使用管理,確保增值稅專用發票和普通發票的使用管理的合法性、真實性、安全性,結合本公司實際,制定本制度。

第二章組織機構及職責

第二條財務資產部門負責本制度的執行,公司其他部門協助實施。

第三章范圍

第三條公司在生產經營過程中收到及發出的增值稅發票(包含普通發票)

第四章規定

第四條增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成,基本聯次為三聯:發票聯、抵扣聯和記賬聯。

(一)發票聯,作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證;

(二)抵扣聯,作為購買方報送主管稅務機關認證和留存備查的憑證;

(三)記賬聯,作為承運方核算承運收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。增值稅普通發票只有記賬聯與發票聯組成。

第五條發票的領購、保管

(一)領購發票時,必須由發票專管員向稅務機關辦理票領購。

(二)增值稅專用發票和普通發票必須按規定存放到財務資產部門保險柜。

(三)需開具時,必須將已開具好的發票妥善保管,未開具的增值稅專用發票和普通發票及時放到保險柜。

(四)對于開具的增值稅專用發票和普通發票存根及作廢的,月末必須按照規定裝訂成冊,并按照增值稅專用發票和普通發票存放時限存放,確保完整無損。

(五)嚴禁將公司領購的增值稅專用發票和普通發票向他人提供使用。

(六)嚴禁給未發生實際購銷和勞務業務的他人代開增值稅專用發票和普通發票。

(七)嚴禁向個人或稅務機關以外的單位買取增值稅專用發票和普通發票。

(八)發票管理員必須按規定及時到稅務機關辦理發票核銷手續。

(九)發票專管員因工作變動或調離必須按稅法和企業管理制度規定辦理移交手續。

第六條按增值稅專用發票和普通發票的開具范圍,開具發票。

公司承運油(氣),應稅勞務,根據細則規定應當征收增值稅的應稅勞務,必須向購買方開具專用發票。向小規模納稅人銷售應稅項目,應開具普通發票,未經稅務機關批準,不開具專用發票。

第七條對于公司購買商品接受勞務取得的增值稅專用發票應核對以下內容:

(一)字跡清楚。

(二)項目填寫齊全。

(三)票物相符,票面金額與實際收取的金額相符。

(四)公司開票信息內容無誤。

(五)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。

(六)匯總開具專用發票的,同時提供防偽稅控系統開具《提供應稅勞務清單》,并加蓋財務專用章或者發票專用章。

第八條增值稅專用發票認證期自開票之日起180天,收到專用發票后,當月做請款處理的發票,與請款時將發票聯抵扣聯一并交財務資產部門做發票認證及賬務處理。交接時要填寫專用發票交接單以做備查(交接單附件)

第九條不丟失、損(撕)毀發票,不擅自銷毀專用發票的基本聯次。

第十條丟失專用發票,必須按規定程序及時向當地稅務機關、公安機關報告。

第十一條由于個人原因導致增值稅專用發票未在180天內認證,給公司造成經濟損失的,由責任人承擔。

第十二條增值稅進項抵扣聯按期裝訂成冊,按照水稅務機關要求的保存時限保存。

第十三條對不符合規定的專用發票,不得抵扣進項稅額。

第五章附則

第十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第十五條本制度未盡事宜,按照國家法規及工貿公司相關規定執行。

第十六條本制度自頒布之日起開始實施。

篇3:石油銷售公司發票管理辦法

石油銷售公司發票管理辦法(試行)

第一章總則

第一條為了加強發票管理和監督,根據《中華人民共和國發票管理辦法》、《增值稅專用發票使用規定》、《國家稅務總局關于進一步加強普通發票工作的通知》,結合本公司實際,特制定本辦法。

第二條本辦法所稱發票是指增值稅專用發票及普通發票。

第三條本辦法適用于HB公司。

第二章領取

第四條公司本部所有發票在當地稅務局領取。

第五條各發票管理員領取發票后應填寫本單位《發票領用登記薄》。

第三章使用

第六條各開票人員不得以任何理由拒絕向客戶開具銷售發票;銷售商品收取款項后,應當對單據的完整性、準確性進行審核,據實向購貨方開具發票,不得因購貨方要求而改變品名、數量、金額等內容。

第七條增值稅專用發票只能向一般納稅人開具。

1、對于初次開票客戶,開具增值稅專用發票前必須要求客戶提供加蓋"增值稅一般納稅人"確認章的稅務登記證副本原件和經辦人身份證件,同時留存經辦人身份證和稅務登記證復印件,稅務登記證復印件應當加蓋客戶公司財務專用章或公章。稅務登記證復印件和經辦人身份證復印件應當作為會計檔案保管。

2、每年應對客戶一般納稅人資格進行審查。增值稅一般納稅人資格由各單位稅務管理崗位負責審查(可以登錄國家稅務局網站,進入相應市縣稅務機關網站查詢確認),

3、向一般納稅人開具增值稅發票時,必須全額開具增值稅專用發票,不得部分開具增值稅專用發票,部分開具普通發票。

4、嚴禁向非增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票。

第八條各中心必須按照增值稅納稅義務發生時間開具發票,嚴禁提前向客戶開具發票,具體規定如下:

(1)現場交款提貨并索取發票的,為收到貨款付出商品的當天;

(2)每月業務發生頻次較多,可在月底對賬完畢并收訖貨款的當天;

(3)預收貨款的,為客戶實際提貨的當天;

(4)銷售應稅勞務的,為提供勞務同時收訖銷售款的當天;

(5)將商品自用等,為貨物移送的當天。

第九條所有銷售業務當月必須將發票開具完畢.

第十條批發業務依據銷售通知單上所列明的單位名稱開具發票,任何單位和個人不得更換銷售通知單單位名稱后開具發票。在批發環節,對不需要發票的客戶一般開具普通發票補齊,發票開具的單位名稱為銷售通知單上的單位名稱,不能更改單位名稱。發票聯由稅務管理崗裝訂留存備查。

第十一條當零售客戶不要求開具發票時,可以不開發票。

第十二條開票員按規定的時限、順序、逐條一次性如實開具,并加蓋發票專用章。

第十三條因操作失誤等原因需要作廢發票時,按照以下發票作廢業務程序進行:

1.需作廢發票未跨月的,先在開票機上作廢相應電子版發票,再在對應的紙質發票一式三聯上蓋作廢章或注明作廢字樣,完成作廢業務程序;

2.需作廢發票屬于跨月的,應先收回原發票并在原發票上注明"作廢"字樣,隨后開具與原發票內容相同,但數量、金額為負數的紅字發票,完成作廢業務程序。紅字發票需向稅務申請同意。

所有作廢發票應保證聯次完整,裝訂整齊,并上由開票人員統一保管、銷毀。

第四章保管

第十四條各中心發票管理員負責保管本單位發票。發票應存放于保險柜,做好防盜、防火、防潮。

第十五條各中心發票管理員如遇發票丟失、毀損等情況,應立即向公司財務部同時報告。因發票管理不善而發生稅務部門罰款,公司將直接追究有關部門和人員的經濟責任。

第十六條《發票領用登記薄》和《增值稅專用發票進項統計表》,作廢發票,應單獨裝訂保管,并根據公司財務檔案管理的有關規定,定期歸檔和銷毀。

第五章其他

第十七條所有開票員在開票前應接受崗前培訓,熟練掌握發票管理系統的使用后,方可上崗操作。

第十八條稅控開票機由發票管理員管理和使用。

第十九條公司財務部應對各中心發票使用情況定期抽查,及時發現和處理存在問題。發現有虛開、冒開行為的,

第二十條發票管理員及其他人員不得在稅控開票機上上網、聊天、游戲等。

第二十一條開票員應按照發票管理規范進行操作。管理好自己的用戶名和密碼,不得擅自移交。如因崗位變動需要變更開票操作人員時,應上報公司財務部備案。

第二十二條開票員不得轉借、轉讓、代開發票,不得擅自擴大發票使用范圍。

第六章其他票據管理

第二十三條其他有價票證包括:支票、銀行匯票、銀行本票、商業匯票、信用證等。

對從銀行購回的空白現金支票、轉賬支票、信匯單、電匯單以及內部結算單、空白收款收據等,保管印簽的人員不得事先在上面加蓋財務預留印簽及印章,出納人員須將空白支票等有價票證放入保險柜妥善保存,對填寫錯誤的票據應及時加蓋"作廢"章。

第二十四條規范辦理銀行承兌匯票業務。

(1)收到銀行承兌匯票后,立即到開戶行驗證匯票的真實性,檢查承兌匯票的背書單位與掛賬的往來單位必須相符,背書人名稱和背書時間填寫正確清晰,多次背書的承兌匯票應審核背書的連續性,逐筆登記"應收票據備查簿"。

(2)開具銀行承兌匯票時,應由財務部門根據用款計劃和業務合同等相關資料在開戶銀行辦理,辦理銀行承兌匯票的簽章應與預留銀行的簽章相符。

第七章附則

第二十五條本辦法由公司財務部負責解釋。