為了全面貫徹落實(shí)中紀(jì)委和財(cái)政部關(guān)于改革會(huì)計(jì)人員管理體制，加強(qiáng)財(cái)政資金管理，監(jiān)督規(guī)范會(huì)計(jì)工作在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，按照上級(jí)會(huì)計(jì)管理暨會(huì)計(jì)集中核算工作會(huì)議精神及有關(guān)要求，借鑒縣直機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)作模式，吸取鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，特制定我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)集中核算工作實(shí)施辦法。一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的指導(dǎo)思想和基本原則（一）指導(dǎo)思想鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的指導(dǎo)思想是：以鄧小平理論、江澤民同志“三個(gè)代表”重要思想和十六大精神為指針，認(rèn)真貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，落實(shí)中紀(jì)委第四次全會(huì)精神和縣委、縣政府決定，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和社會(huì)風(fēng)氣的好轉(zhuǎn)，切實(shí)加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)收支行為，管好用好各類財(cái)政資金,促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)健康有序發(fā)展，促進(jìn)建立精簡(jiǎn)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的政府機(jī)構(gòu)，將反腐糾風(fēng)工作引向深入。(二)基本原則鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作應(yīng)遵循以下基本原則：1、集中管理，統(tǒng)一開戶，分戶核算的原則；2、合理安排支出，有效調(diào)劑資金，提高資金使用效益的原則；3、精簡(jiǎn)人員、規(guī)范管理、簡(jiǎn)化程序、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的原則；4、正確處理單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)集中核算的原則；二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作范圍（一）根據(jù)上級(jí)要求，結(jié)合我縣目前財(cái)政管理體制狀況，本次納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的范圍是財(cái)政全額供養(yǎng)的黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。具體包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)、財(cái)政所、土管所、教育辦公室、文化站、廣播電視工作站、計(jì)生辦、民政辦、企業(yè)辦、計(jì)生服務(wù)站、林業(yè)站、農(nóng)技站、經(jīng)管站、水管站、畜牧站、扶貧分社等單位。（二）納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的資金范圍有四部分：一是財(cái)政撥款，包括行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；二是專項(xiàng)撥款；三是預(yù)算外資金；四是其它收入等。三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的基本運(yùn)作方式會(huì)計(jì)集中核算是在單位資金使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由會(huì)計(jì)核算中心核算、監(jiān)督和管理各單位納入財(cái)政預(yù)算范圍的各類資金，嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》。（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算辦法會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各單位的財(cái)務(wù)收支采取“集中管理、統(tǒng)一開戶，分戶核算”的辦法。會(huì)計(jì)核算與單位分離，統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算中心管理。原單位一律取消會(huì)計(jì)崗位，撤銷銀行賬戶，其現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌等資金結(jié)算和行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)經(jīng)費(fèi)、專款的撥入、支出、往來(lái)款項(xiàng)的收付以及日常會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心辦理和承擔(dān)，單位設(shè)立專職（或兼職）報(bào)賬人員具體辦理報(bào)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算設(shè)置1、會(huì)計(jì)核算中心采取向外敞開辦公，地點(diǎn)設(shè)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所。中心設(shè)主任一名，主管會(huì)計(jì)、稽核會(huì)計(jì)和記賬會(huì)計(jì)各一人。2、會(huì)計(jì)核算中心暫實(shí)行手工記賬，條件許可的鄉(xiāng)鎮(zhèn)可進(jìn)行計(jì)算機(jī)記賬，逐步過渡到全面實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)電算化。3、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、匯兌業(yè)務(wù)統(tǒng)一由各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）信用合作社承擔(dān)辦理。（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算的業(yè)務(wù)流程1、資金流入：屬于財(cái)政撥款，由財(cái)政所根據(jù)單位年度預(yù)算及其提出的撥款申請(qǐng)，按執(zhí)行進(jìn)度通知代理金庫(kù)，將款項(xiàng)直接劃撥會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一開戶賬內(nèi)；屬于專項(xiàng)撥款，由上級(jí)撥款單位將款項(xiàng)直接下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一賬戶；行政事業(yè)性收費(fèi)和其它收入由執(zhí)收單位直接繳入會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一賬戶，再由會(huì)計(jì)核算中心上解鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政專戶或代理金庫(kù)。2、資金使用：?jiǎn)挝徽５慕?jīng)費(fèi)支出，包括基本工資、補(bǔ)助工資、其它工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其它費(fèi)用等，按規(guī)定由單位審核批準(zhǔn)后，直接到會(huì)計(jì)中心報(bào)賬，托收無(wú)承付的水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)等由會(huì)計(jì)核算中心審核并征得單位同意后支付。

住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等，按現(xiàn)行辦法執(zhí)行。3、固定資產(chǎn)及物資核算管理：?jiǎn)挝辉械墓潭ㄙY產(chǎn)，會(huì)計(jì)核算中心按明細(xì)入賬；單位購(gòu)置的材料等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，會(huì)計(jì)核算中心根據(jù)有關(guān)原始單據(jù)記賬，進(jìn)行數(shù)量、金額控制；同時(shí)單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)及材料登記薄，并定期與會(huì)計(jì)核算中心核對(duì)，保證賬實(shí)相符，保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整和有效使用。四、單位和會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)（一）單位職責(zé)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是合理編制預(yù)算，依法組織收入，積極籌集資金,保障單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)資金需要；根據(jù)預(yù)算和單位用款計(jì)劃及資金結(jié)余情況，及時(shí)申請(qǐng)財(cái)政撥款；合理安排使用資金，提高財(cái)政資金的使用效果；按照行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則和有關(guān)規(guī)定審定、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告，如實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析；建立、健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督，加強(qiáng)本單位國(guó)有資產(chǎn)管理，防止其流失。實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，原單位的會(huì)計(jì)工作交由會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)承擔(dān)后，資金籌措、分配和使用及固定資產(chǎn)管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，由單位統(tǒng)一組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)維護(hù)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)依法履行職責(zé)，并對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。（二）會(huì)計(jì)核算中心的職責(zé)1、會(huì)計(jì)核算中心要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《預(yù)算法》和有關(guān)法規(guī)制度，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，及時(shí)記錄、計(jì)算和報(bào)告單位各種資金的增減變動(dòng)及其結(jié)果，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。2、會(huì)計(jì)核算中心每旬要為集中核算單位提供資金收支結(jié)余情況表；每月終了3日內(nèi)向單位提供月份會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、支出明細(xì)表等；每季終了5日內(nèi)向單位提供季度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支情況表、支出明細(xì)表、基本數(shù)字表等；每年終了10日內(nèi)向單位提供年度決算，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表、報(bào)表說(shuō)明書或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。除定期提供上述報(bào)表外，根據(jù)核算單位管理需要，會(huì)計(jì)核算中心還應(yīng)適時(shí)向單位提供有關(guān)會(huì)計(jì)信息資料。3、會(huì)計(jì)核算中心要協(xié)助單位編好預(yù)算和做好財(cái)務(wù)分析、考核等管理工作，要依法監(jiān)督單位各項(xiàng)資金的使用情況，做好單位會(huì)計(jì)資料和電算化會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔、保管工作。4、會(huì)計(jì)核算中心要對(duì)各單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，樹立服務(wù)觀念，在日常工作中處理好服務(wù)與監(jiān)督的關(guān)系，處理好單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)集中核算的關(guān)系，處理好與各單位領(lǐng)導(dǎo)及工作人員的關(guān)系。五、會(huì)計(jì)人員的管理1、人員來(lái)源：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心工作人員從財(cái)政系統(tǒng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)專業(yè)人員中選調(diào)。具體由縣財(cái)政局組織實(shí)施。2、人事管理：鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心選調(diào)的會(huì)計(jì)人員統(tǒng)歸縣財(cái)政局管理。會(huì)計(jì)核算中心要建立健全會(huì)計(jì)人員管理制度，明確崗位職責(zé)，并實(shí)行定期輪崗。3、工資福利待遇：凡選調(diào)到會(huì)計(jì)核算中心的工作人員工資福利待遇比照基層財(cái)政干部執(zhí)行。4、紀(jì)律約束：會(huì)計(jì)核算中心要制定會(huì)計(jì)人員管理辦法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)，嚴(yán)格紀(jì)律約束。制定會(huì)計(jì)核算中心人員崗位責(zé)任制度、專職報(bào)賬員管理辦法、工作人員考勤辦法、考核獎(jiǎng)懲辦法、工作紀(jì)律、廉潔自律規(guī)定等。要定期對(duì)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)執(zhí)行財(cái)經(jīng)方針政策、遵紀(jì)守法、職業(yè)道德、知識(shí)更新、業(yè)務(wù)能力、工作實(shí)績(jī)、廉政建設(shè)等方面進(jìn)行全面考核、評(píng)比。凡被評(píng)為不合格者，取消其會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格。六、鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的實(shí)施步驟及組織領(lǐng)導(dǎo)（一）實(shí)施步驟1、選調(diào)會(huì)計(jì)人員按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)人員選調(diào)辦法的要求，于12月20日前由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所提出意見，經(jīng)縣財(cái)政局審核報(bào)編制人事部門備案，選調(diào)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一進(jìn)行崗前業(yè)務(wù)培訓(xùn)。2、辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)各單位要按照會(huì)計(jì)移交辦法的要求在200*年12月31日統(tǒng)一軋賬，注銷原銀行賬戶，統(tǒng)一于200*年元月5日前辦理完移交手續(xù)。3、各核算單位確定報(bào)賬人員鄉(xiāng)鎮(zhèn)各核算單位要在辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)移交前，根據(jù)單位實(shí)際業(yè)務(wù)量大小，確定一名具備一定財(cái)會(huì)知識(shí)、工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的專職（或兼職）報(bào)賬員，具體辦理本單位的會(huì)計(jì)報(bào)賬業(yè)務(wù)。4、正式運(yùn)行200*年元月1日各鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心集中核算工作正式運(yùn)行。5、組織審計(jì)各核算單位進(jìn)入會(huì)計(jì)中心集中核算后，其移交的會(huì)計(jì)賬務(wù)由審計(jì)部門進(jìn)行統(tǒng)一審計(jì)，并以審計(jì)結(jié)論作為會(huì)計(jì)移交的正式依據(jù)。（二）組織領(lǐng)導(dǎo)鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算工作，涉及部門利益、單位利益和會(huì)計(jì)人員利益的調(diào)整，政

策性強(qiáng)，影響面廣，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。縣上成立“LN縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，組長(zhǎng)由縣委常委、常務(wù)副縣長(zhǎng)***擔(dān)任，副組長(zhǎng)由縣財(cái)政局局長(zhǎng)***、縣紀(jì)委副書記、監(jiān)察局局長(zhǎng)***擔(dān)任，成員由人勞局局長(zhǎng)***、編辦主任**、財(cái)政局副局長(zhǎng)**、審計(jì)局局長(zhǎng)***、會(huì)計(jì)管理局局長(zhǎng)***、人行行長(zhǎng)***、農(nóng)行行長(zhǎng)***、信用聯(lián)社主任***組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在縣會(huì)計(jì)局，****任辦公室主任，負(fù)責(zé)日常事務(wù)管理工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)也要成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)擔(dān)任，紀(jì)檢、財(cái)政、金融等部門負(fù)責(zé)人為成員，具體組織、協(xié)調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所，所長(zhǎng)兼任辦公室主任，辦公室負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)小組決定事項(xiàng)的組織實(shí)施，負(fù)責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心籌建的有關(guān)工作。縣財(cái)政局、會(huì)計(jì)管理局要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)集中核算工作的具體指導(dǎo)。縣級(jí)各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)集中核算的重要意義，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，采取有力措施，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，認(rèn)真實(shí)施，確保全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)推行會(huì)計(jì)集中核算工作順利進(jìn)行。

篇2:大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定

大酒店會(huì)計(jì)核算管理規(guī)定:

1、采用借貸記帳法記帳。就是收益已實(shí)現(xiàn),費(fèi)用已發(fā)生,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)作為本期收益或費(fèi)用入帳。一個(gè)時(shí)期內(nèi)的各項(xiàng)收入與其相關(guān)聯(lián)的成本費(fèi)用都應(yīng)在同一時(shí)期內(nèi)入帳;

2、會(huì)計(jì)年制由1月1日―12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年制;

3、記帳貨幣為人民幣,用中文書寫;

4、會(huì)計(jì)項(xiàng)目按國(guó)家財(cái)務(wù)要求,使用國(guó)家財(cái)政部認(rèn)可的電腦軟件;

5、會(huì)計(jì)憑證:使用自制原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種,保管期限為十年。

6、期滿要銷毀時(shí),經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后可銷毀。

篇3:公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范

某公司會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范

1、公司財(cái)務(wù)部代理分公司(管理處)核算的,必須將公司與分公司(管理處)獨(dú)立建帳,準(zhǔn)確劃分核算對(duì)象,正確反映各核算主體的經(jīng)營(yíng)成果和其他會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)核算的一般要求:財(cái)務(wù)部應(yīng)遵照中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)進(jìn)行核算,及時(shí)提供合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)指標(biāo)和前后各期的可比性。

3、會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

4、對(duì)政府主管部門報(bào)送的報(bào)表必須采用財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定的格式。

5、會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表和資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立檔案。

6、會(huì)計(jì)憑證的一般要求

a.原始憑證必須具備:憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位名稱、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。外來(lái)原始憑證應(yīng)有填制單位公章。原始憑證大小寫金額必須相符,原始憑證不得涂改挖補(bǔ)。

b.記帳憑證統(tǒng)一使用通用記帳憑證。記帳憑證必須具備填制憑證日期、編號(hào)、摘要、科目、金額、附件張數(shù)、填制人員、記帳人員、稽核人員和主管人員簽章。

c.記帳憑證要連續(xù)編號(hào),一筆業(yè)務(wù)需填制兩張以上憑證時(shí),可采取分?jǐn)?shù)編號(hào)。記帳憑證除結(jié)帳和改錯(cuò)外都應(yīng)附有原始憑證。記帳憑證發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制,已入帳的可用紅筆填寫與原內(nèi)容相同的憑證沖回,如只是金額錯(cuò)誤,也可將其差額另編一記帳憑證。

d.記帳憑證連同其原始憑證,按編號(hào)順序裝訂成冊(cè),加具封面,注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼,由裝訂人蓋章。

e.原始憑證不得外借,其他單位因特殊需要經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理同意后,可提供復(fù)印件,并由提供人員和收取人員登記簽名。

f.外部原始憑證如有遺失,應(yīng)取得原開具單位蓋有公章的證明,注明憑證的金額、號(hào)碼、內(nèi)容等。如無(wú)法取得的,由經(jīng)辦人寫出詳細(xì)情況,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)主管人員簽字,代為原始憑證。

7、登記會(huì)計(jì)帳簿

a.按統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和業(yè)務(wù)需求設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿,包括總帳、日記帳、明細(xì)帳、輔助帳等。

b.現(xiàn)金帳、銀行存款帳必須采用訂本式帳簿,用計(jì)算機(jī)打印的帳簿必須連續(xù)編號(hào),并裝訂成冊(cè),由主管會(huì)計(jì)和具體經(jīng)辦人簽章。總帳和明細(xì)帳、現(xiàn)金日記帳、銀行日記帳應(yīng)定期打印。

c.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的記帳憑證登記會(huì)計(jì)帳簿,做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。各種帳簿應(yīng)按頁(yè)連續(xù)登記,不得跳行隔頁(yè),否則應(yīng)注明"此頁(yè)(此行)空白"字樣。凡需結(jié)出余額的帳戶,其余額應(yīng)注明借貸方,沒有余額的應(yīng)作出標(biāo)記。上下帳頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)要注明"過次頁(yè)"或"承前頁(yè)",對(duì)需要結(jié)出本月發(fā)生額的帳戶,結(jié)計(jì)"過次頁(yè)"的本頁(yè)合計(jì)數(shù),應(yīng)為本月初本頁(yè)止的發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。

d.帳簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡,不準(zhǔn)重新抄寫,應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行更正。應(yīng)將錯(cuò)誤文字或數(shù)字畫線注銷,在其上方填寫正確文字或數(shù)字,并加蓋名章。對(duì)錯(cuò)誤數(shù)字必須全部畫線更正,不得局部修改。由于記帳憑證錯(cuò)誤造成帳簿錯(cuò)誤的,可按更正的記帳憑證登記帳簿。

e.各單位應(yīng)定期核對(duì)帳簿,保證帳證之間、帳表之間、帳帳之間、帳實(shí)之間相符。定期結(jié)帳,月度需結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的應(yīng)在摘要欄中注明"本月合計(jì)"字樣,并在下面通欄劃單紅線;年結(jié)的注明"本年累計(jì)"通欄劃雙紅線。年度結(jié)轉(zhuǎn)要在摘要欄分別注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"和"上年結(jié)轉(zhuǎn)"。

8、編制財(cái)務(wù)報(bào)告

a.各單位應(yīng)按月、季、年編制財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告包括報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。

b.對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)制度和格式編制。

b.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。

c.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、各欄目之間凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)相互一致,本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)相互銜接。不同會(huì)計(jì)年度,各項(xiàng)目?jī)?nèi)容及核算方法發(fā)生變化的應(yīng)在報(bào)表中加以說(shuō)明。

d.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按有關(guān)規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送。報(bào)表應(yīng)加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公章。封面還應(yīng)注明單位、地址、報(bào)表所屬年、季、月、報(bào)送日期、單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管、編表人簽章等。

e.年度會(huì)計(jì)報(bào)告需要審計(jì)的,編制前應(yīng)先委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì),將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告連同會(huì)計(jì)報(bào)告按規(guī)定期限報(bào)送有關(guān)部門。