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一、研究背景及意義

資金預算管理是資金管理的核心和重點。資金預算管理作為“血液循環”的中樞控制系統，在企業中具有舉足輕重的地位。只有牢牢抓緊資金預算這一中心環節，加強管理和監督，才能提高企業的經濟和社會效益，實現可持續發展。

加強資金預算管理是企業預算管理的重要組成部分，有助于控制企業的生產經營活動，有效防止財務風險，科學合理地使用資金，準確預計現金流量。資金預算管理對企業資金進行全程監控，提高了風險控制水平，對各預算單位的庫存現金、銀行存款、應收應付票據、預算內收支、其他應收應付款等進行實時監控，保證了資金活動的有序進行，降低了財務風險。

實施資金預算管理是企業發展戰略的需要，由于企業是以資金管理為基礎的，將資金視為企業發展和生存的重要支撐，資金管理的質量直接關系著企業的總體規劃和戰略的實施。企業資金預算管理強調總體戰略與具體戰略或措施的協調，強調通過資金管理來實現企業發展的最終目標。

資金預算管理對于企業成本管理具有十分重要的意義。任何一個企業都是盈利為目的的，如果不以盈利為目的，那就成了非營利組織，就不是企業了。企業盈利主要看成本控制，工程收入是一定的，如何在保證質量的情況下大幅壓縮施工成本，將是企業的關鍵控制點。資金預算管理涉及企業的成本管控，良好的預算管理可以有效防止成本控制風險。

通過資金預算管理，進一步提高了資金的使用效率。通過企業總部統一預算、統一調配使用資金，權衡了資金的短缺和富余，降低了企業內部資金短缺的風險，優化了資金的使用結構，進一步降低了企業的籌資成本。

二、資金預算管理研究

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預算管理是指在企業發展戰略目標確定的情況下，對企業未來經濟活動和經營事項的財務狀況進行預測和統籌，通過及時對照分析，及時發現生產經營過程中存在的主要問題，指導生產活動的改善和調整，以期實現企業的生產經營目標。

資金預算管理是采取預算控制的方式對現有或將要籌集到的資金進行預算控制和管理，以期將有限的資金用于關鍵的領域，實現企業的可持續發展，最終實現企業價值的最大化。資金預算管理包括資金流入、流出、多余和結余以及不足和短缺。其實質是其他預算管理的具體表現形式，是一種資金收支差額的一種平衡模式。對于資金需求量的預算，可以保障一定時期內企業資金活動的正常運轉。

資金預算管理依靠財務預算分析可以明確各個部門及人員的目標計劃和具體職能，督促相關人員及時完成預定目標，有效查找并分析其中存在的主要問題。總的來講，資金預算管理的控制、目標等過程都需要財務預算的參與，圍繞考核標準，保障和支持目標的實施。

資金預算管理分析涉及的面比較廣，需要全員、全過程參與，也是一項整體性的綜合管理工作，各個部門都應當分析自身管理目標，查找差距，及時改進，提升資金預算管理的約束力和控制力。既要強化對于經濟活動狀態的分析，也要重視動態比對，依靠預算編制及分析，實現事前、事中及事后的有效控制。

資金預算管理的體現形式是一整套相關的資金預算財務報表，在報表中對于企業未來的現金、利潤以及資產情況進行預算和估計。資金預算管理在編制的過程中需要將財務預測的數據結果作為相關的依據，在實際管理中資金預算的好壞很大程度上取決于企業對自身財務預測的質量高低。

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資金預算管理應符合企業的戰略發展目標，企業資金預算管理要依據企業的總體規劃、經營戰略及職能規劃等來進行科學制定，如果缺少明確的戰略規劃，資金預算管理設計就無從下手，實施效果難以保障，必須依據企業自身發展實際，建立相應的資金預算體系。實現對發展戰略決策的具體化和系統化，依據資金預算管理實現日常經營活動的管理及控制。將資金預算管理在某一時期內的經濟活動作為研究對象，并在此基礎上科學合理地項目建設過程中所涉及的成本費用、現金收支等進行預測分析，編制預計現金流量表等，通過這一手段可以有效實現管理者對于未來一定時期內財務狀況的預計。

企業資金預算管理的制定要結合自身發展實際，將規章制度作為設計依據，確保資金預算制度的實施，切實維護企業資金安全，提升企業的經營效益和社會效益。要依據嚴密性、一貫性、對等性、適用性、經濟性以及重要性的原則和要求，綜合考慮企業生產經營的宏觀環境，完善資金預算管理體系。

企業資金預算管理在程序設計上要以企業資金控制為關鍵點和中心，做到靈活調整、易于理解、便于操作、內容規范。將成本效益作為其中的一個重要考慮因素，減少企業的資金預算管理成本。

三、資金預算管理過程中存在的主要問題

1、資金預算管理制度不健全

我國企業雖然都有預算管理制度，但只是掛在墻上的制度，缺乏操作性和詳細性，沒有具體的操作流程。部分企業預算編制不具體，難以落實到位。在制度的落實方面還缺乏一定的內部監督，不按相關規定執行、監督和考核。資金預算管理沒有單獨規定，而只是在預算管理的制度中做出了相關規定，對于資金預算管理重視程度不夠，部分企業都不進行資金預算管理。

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2、資金預算管理跟會計核算科目不匹配

資金預算管理在會計核算中要求單獨核算、單獨記賬。但是在實際的資金預算管理中，所有收支項目都已經納入到了財務綜合預算中，兩賬目實行并賬核算。會計核算科目在設置上較為單一，不能夠有效滿足資金預算管理的需求，需要進一步細化。3、資金預算缺乏科學性管理

大部分企業缺乏資金預算管理意識，認為只要資金充沛，不需要做長遠計劃，預算的編制缺乏科學性，管理人員只注重生產的規模和產量，忽視了對內部管理的研究。在投資方面，無資金預算，拍腦袋決定，導致投入無回報，或投資到一半時缺乏資金，原有資金也很難收回。部分企業將全面預算與資金預算混為一談，導致預算與實際脫節。部分企業預算編制缺乏合理性，只有財務人員參與的資金預算編制是不合理的，在執行的過程中也會遇到極大的阻力。

4、財務數據不準確，數據分析不到位

財務數據分析是內部控制的重點，數據的質量決定企業資金預算管理水平。通過數據分析可以預測未來的現金流量。部分企業財務數據不真實，資金預算就無法做到真實性。只有在全面預算比較合理的情況下，才能對原材料成本、人工及制造費用準確估計，從而科學合理地對資金收支進行合理預算。企業資金預算管理應依靠全面預算分析，明確各個部門的任務計劃和具體職能，及時督促相關人員完成任務目標，查找并分析其中存在的問題。

5、資金預算執行效果較差

不少企業預算編制不具體，難以落實到位，追加資金預算往往過多，不能夠發揮資金預算約束的作用。財務人員資金預算分析能力不強，不能夠對預算執行過程進行有效分析，問題查找不及時，改進不到位。對于預算資金的使用權、

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財務的自主權以及會計核算權等不能夠有效分離，難以切實發揮財務預算的監督職能。這些都是資金預算管理分析存在的問題及不足，有待于進一步改進完善。

四、加強企業資金預算管理

1、健全資金預算管理制度

要按照企業的發展目標的生產經營戰略，建立起符合企業自身發展的資金預算管理制度，各部門要建立符合本部門實際的預算組織，負責與上級進行預算管理的對接。要建立資金管理制度，明確投資范圍、籌資方式和籌資金額，明確相關責任權限，建立激勵與約束制度，確保預算的執行力。

2、設置資金預算管理科目

資金預算管理要與會計核算相匹配。在集中支付的企業，要設置相應的資金預算管理科目。將資金預算與會計核算相銜接，對于超出預算和未完成的預算金額要做差異處理。這樣年末通過相關科目即可考核相關責任人，預算完成情況也一目了然。要進一步建立激勵與約束機制，建立定期反饋機制，通過實際完成情況與預算情況相比較評價與考核各部門的工作成效，提高預算管理水平。

3、采用科學合理的預算編制方法

預算編制是資金預算管理的工具，預算編制方法主要有彈性預算、零基預算、滾動預算和固定預算。資金預算不僅要全面可靠，而且要具有預測性和先進性，預算的準確合理直接影響到預算管理的水平。在預算編制前，要進行詳細的調查研究，掌握足夠的信息量，針對不同的業務內容和特點采用不同的編制方法。編制現金預算時編制期應該越短越好。現金預算應與收支預算相結合，加強對現金流轉的控制。管理費用的控制可以分為固定費用和變動費用的預算，根據實際情況可以采用增量預算或零基預算。

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4、加強會計信息質量和財務分析

會計信息質量是資金預算管理的核心，如果會計信息不準確，缺乏真實性，財務預算無論采用哪一種方法，做出的預算都是不真實、不科學、不合理的。資金預算管理是一個動態的過程，需要對以往的數據加以綜合運用，只有在財務費用、銷售費用、生產成本、管理費用、制造費用、主營業務收入這些會計數據真實的情況下才能提高預算的準確性。資金預算管理要進行細化，根據各月度計劃和預算，科學合理的調整月度預算安排，確保全年預算的完成。

5、加強資金預算的執行力度

預算執行是資金預算管理的核心。要建立目標責任制，將預算指標細化到相關責任人身上，相關責任人負責重大事項的報告和對預算執行情況的監督檢查。要設定預算控制權限，企業一般可以采用松緊控制和診斷控制兩種方式，每月或一個季度結束后召開資金預算分析會，對預算執行情況進行分析，加強監督檢查。在預算具體的執行過程中，若實施條件發生了根本性的變化，要通過預算管理委員會對資金預算進行追加或調整，預算管理委員會審核通過后，財務部門再根據預算科學合理的分配相關預算指標。未經預算管理委員會批準，任何預算都不可修改。

篇2:(企業)公司資金預算作業準則

公司(企業)資金預算作業準則

□總則

第一條目的及依據

為提高各公司經營效暨配合財務部門統籌及靈活運用資金,以充分發揮其經濟效用,各公司除應按年編制年度資金預算外,并應逐月編列資金預計表,以期達成資金運用之最高效益,特依"關系企業資金調度控制辦法"第一至四條規定,訂定本準則。

第二條資金范圍

本準則所稱資金,系指庫存現金,銀行存款及隨時可變現之有價證券而言。為期編表計算及收支運用方便起見,預計資金僅指現金及銀行存款,至隨時可變現之有價證券則歸屬于資金調度之列。

第三條作業期間

(一)資金提供部門,除應于年度經營計劃書編訂時,提送年度資金預算外,應于每月24日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部門,以利匯編。

(二)各公司會計部門應于每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。并于次月十五日前編妥上月份實際與預計比較編制資金來源運用比較表各一式四份,呈總經理(經理)核閱后,一份自存,一份留存總經理室(經理室),一份送財務部,一份送總管理處總經理室。

□收入

第四條內外銷收入

營業部門依據各種銷售條件及收款期限,預計可收(兌)現數編列。

第五條勞務收入

營業部門收受同業產品代為加工,依公司收款條件及合約規定預計可收(兌)現數編列。

第六條退稅收入

(一)退稅部門依據申請退稅進度,預計可退現數編列。

(二)預計核退營業稅雖非實際退現,以其能抵繳現金支出,得視同退現。

第七條其他收入

凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之,包括財務收入,增資收現、下腳收入等。其數額在30萬元以上者,均應加說明。

□支出

第八條資本支出

(一)支出:依土地管理小組或特定經辦部門依據購地支付計劃提供之支付預算數編列。

(二)房屋:營建部門依據興建工程進度,預計所需支付資金編列。

(三)設備分期付款、分期繳納關稅等:會計部門依據分期付款償付日期予以編列。

(四)機械設備、什項設備、預付工程定金等:工務部門依據工程合約及進度,預定支付預算及資材部門依據外購L/C開立計劃,預計支付資金編列。

第九條材料支出

資材部門依請購、采購、結匯作業,分別預計內外購原物料支付資金編列。

第十條薪工

會計部門依據產銷計劃等資料及最近實際發生數,斟酌預計支付數編列。

第十一條經常費用

(一)托工工廠:托工經辦部門應參照拖工廠商別約定付款條件等資料,斟酌預計支付數編列。

(二)制造費用:會計部門依據生產計劃,參考制度費用有關資料及最近實際發生數,并斟酌預計支付數編列。

(三)推銷費用:營業部門依據營業計劃,參照以往月份推銷費用占營業額之比例推算編列。

(四)管理費用:會計部門參照以往實際數及管理部門工作計劃編列。

(五)財務費用:會計部門依據財務部門資金調度情形,核算利息支付編列。

第十二條其他支出

凡不屬于上列各項之支出皆屬之,包括償還長期(分期)款、股息、紅利等之支付。其數額在30萬元以上,均應加說明。

□異常說明

第十三條異常說明

各公司應按月編制資金來源運用比較表,以了解資金實際運用情形,其中實際數與預計比較每項差異在10%以上者,應由資料提供部門填列資金差異報告表列明差異原因,于每月十日前送會計部門匯編。

□資金調度

第十四條資金調度

(一)各公司營運資金由公司(事業部)最高主管負責籌劃,并由總管理處財務部門協助籌措調度。

(二)各公司資材部門應按月根據國內外購料借款數額編列"購料借款月報表"于當月24日由分公司總經理分送財務部及總管理處總經理室匯總呈核。

(三)財務部應于次月五日前按月將有關銀行貸款額度,可動用資金,定期存款余額等資料編列能源企業國內銀行短期借款明細表呈總管理處總經理核閱,以為經營決策之參考。

□附則

第十五條本準則經總經理核準后實施,修改時亦同。

篇3:X集團公司資金預算管理辦法

1.目的

為了加強集團公司日常各項經營費用資金的預算管理,便于財務部門統籌安排,靈活調配、運用好資金,使其充分發揮經濟效用,通過實行預算管理達到降低經營成本,強化增收節支,完善內部核算機制,提高公司經濟效益的目的。集團所屬各子公司,除應按年度編制資金預算計劃外,還應逐月編制資金預計收、支平?表,以保證運營資金得到合理安排。

財務資金既指庫存現金、銀行存款及隨時可以變現的有價證券,這部分資金是維系企業正常運營的基礎。因此,為保證運營資金的有序管理,特制定本辦法。

2.應用范圍

適用于集團職能部門及各子公司。

3.職責

3.1集團職能部門及各子公司負責本部門資金預算計劃制定,由主管副總裁按規定要求逐級審批。

3.2集團職能部門及各子公司資金預算計劃,由集團財務部門嚴格按照審批計劃審核報銷,對違反本規定的支出項目有權拒絕報銷。

4.具體規定

4.1集團各子公司應結合本公司實際情況編制完成年度經營預算管理計劃書,并在此基礎上,于每月28日之前,編制完成次月資金收、支預算表,逐月上報集團計財部分管會計一份,集團財務總監一份,主管副總裁一份。財務總監分析匯總后上報總裁。

4.2集團計財部應于每月30日前編制完成次月資金來源與運用預算匯總表,并于次月3日前,編制完成各子公司上月實際與預算資金來源與運用分析表及匯總表。分別報送子公司經理、集團財務總監、主管副總裁。財務總監分析匯總后上報總裁。

4.3各子公司的收入計劃(預算)依據本公司銷售條件、勞務合同、收費協議以及收款期限等,預計可收(兌)金額編制。

4.4各子公司的資本性支出、原材料、工程勞務、商品采購支出計劃(預算)依據本公司購置合同及工程進??、供貨時間等,預計資金支出計劃。

4.5各子公司經常費用的支出,包括銷售費用、管理費用、財務費用依據以往實際發生額,結合本年度預算合理編制。

4.6月份資金預算計劃未列的支出項目,超支金額在10000元以內的,須經主管副總裁批準,并加情況說明。金額超過10000元的必須經總裁批準。否則計財部不予報銷。

4.7對于超出預算計劃的說明,要求注明超支的原因,預計今后費用增長幅度,提出具體消化的措施。

4.8由于業務范圍擴大和縮小,經董事會同意可根據實際情況調整年度預算計劃或月份資金使用計劃。