第一章總則

第一條為了規(guī)范工會會計(jì)行為,保證會計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國工會法》等有關(guān)規(guī)定,制定本制度。

第二條本制度適用于各級工會組織。

第三條工會會計(jì)是各級工會核算、反映、監(jiān)督工會預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動的專業(yè)會計(jì)。工會依法建立獨(dú)立的會計(jì)核算管理體系,與工會預(yù)算管理體制相適應(yīng)。

第四條縣級以上(含縣級,下同)工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu),配備專職會計(jì)人員。縣級以下工會應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置專職會計(jì)人員;不具備設(shè)置條件的基層工會,應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬或者聘請兼職會計(jì)。

第五條各級工會應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制體系,完善崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。縣級以上工會應(yīng)當(dāng)組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作,負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;組織工會會計(jì)人員培訓(xùn),不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

第六條工會應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告。

第七條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以工會的持續(xù)運(yùn)行為前提。

第八條工會應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報(bào)表。會計(jì)期間分為年度和中期,中期是指短于一個完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間(如半年度、季度和月度)。

第九條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣計(jì)量,以人民幣作為記賬本位幣。

第十條工會會計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。

第十一條工會會計(jì)要素包括:資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。其平衡公式為:資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)。

第十二條會計(jì)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十三條會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計(jì)記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。

第二章一般原則

第十四條工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,滿足會計(jì)信息使用者的需要,滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。

第十五條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),如實(shí)反映工會財(cái)務(wù)狀況、各項(xiàng)收支情況及結(jié)果,保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

第十六條工會提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和使用。

第十七條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,前后各期一致,不得隨意變更,以確保會計(jì)信息口徑一致,相互可比。

第十八條工會會計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。

第十九條工會應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計(jì)處理和報(bào)告,不得提前或延后。

第二十條資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除另有規(guī)定外,一律不得自行調(diào)整賬面價(jià)值。

第二十一條凡是指定用途的資金,應(yīng)按規(guī)定的用途專款專用,并單獨(dú)反映。

第三章資產(chǎn)

第二十二條資產(chǎn)是工會擁有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、投資和固定資產(chǎn)等。

第二十三條流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、借出款、應(yīng)收款項(xiàng)、庫存物品等。

(一)貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款等。

貨幣資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金的核算應(yīng)當(dāng)做到日清月結(jié),其賬面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對,如有不符,應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

工會發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算成人民幣金額記賬。

(二)借出款是工會因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。

工會應(yīng)當(dāng)對借出款嚴(yán)格管理,借出每筆款項(xiàng)時均需與借款單位簽訂書面文件,署明用途和還款期限,還款期限通常不應(yīng)超過三年;對于逾期未還款的借出款,需在年度會計(jì)報(bào)表附注中說明原因。逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回或者報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的,應(yīng)及時予以核銷。

(三)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)收款等。

應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi)是工會應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付(或劃轉(zhuǎn))工會經(jīng)費(fèi)和補(bǔ)助。應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)是本級工會應(yīng)收下級工會的上繳經(jīng)費(fèi)。其他應(yīng)收款是工會除應(yīng)收上下級經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。期末,工會應(yīng)當(dāng)分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性,對于確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時予以核銷。

(四)庫存物品指工會取得的將在日常活動中耗用的材料、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等。

庫存物品在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入、有償調(diào)入的庫存物品以實(shí)際支付的價(jià)款記賬。無償調(diào)撥、接受捐贈的庫存物品以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。

庫存物品在發(fā)出(領(lǐng)用或出售等)時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法中選擇一種方法確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本,一經(jīng)選定,不得隨意變更。

工會應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的庫存物品,應(yīng)當(dāng)及時查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的庫存物品按照其公允價(jià)值入賬,并計(jì)入當(dāng)期收入;盤虧的庫存物品,將其賬面余額計(jì)入當(dāng)期支出。報(bào)廢、毀損的庫存物品,先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償?shù)?將凈損失計(jì)入當(dāng)期支出。

第二十四條投資是指工會按照國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和工會的相關(guān)規(guī)定,以貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)等方式向其他單位的投資。投資按其流動性分為短期投資和長期投資;按其性質(zhì)分為股權(quán)投資、債權(quán)投資等。

(一)投資在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。以貨幣資金方式對外投資,以實(shí)際支付的款項(xiàng)記賬。以實(shí)物資產(chǎn)方式對外投資,以評估確認(rèn)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值記賬。

(二)投資期內(nèi)取得的利息、利潤、紅利等各項(xiàng)投資收益,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

(三)處置(出售)投資時,實(shí)際取得價(jià)款與投資賬面余額的差額,應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期投資收益。

對于因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責(zé)令關(guān)閉等情況造成難以收回的未處置不良投資,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后應(yīng)當(dāng)及時核銷。

第二十五條固定資產(chǎn)是指工會使用年限在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

(一)一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上,專用設(shè)備單位價(jià)值在800元以上,為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但是使用時間在一年以上的大批同類物資,按固定資產(chǎn)管理。

(二)固定資產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。

購入、有償調(diào)入的固定資產(chǎn),以實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)及相關(guān)稅費(fèi)等記賬。

自行建造的固定資產(chǎn),以建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出記賬。

無償調(diào)入、接受捐贈的固定資產(chǎn),以其公允價(jià)值或者有關(guān)憑據(jù)注明的金額(加上相關(guān)費(fèi)用)記賬。

對固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建,其凈增值部分,應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期支出。

(三)處置(出售)固定資產(chǎn)時,沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,處置中取得的變價(jià)收入扣除處置費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。

(四)工會應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),每年至少全面盤點(diǎn)一次。對于盤盈、盤虧或報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)及時查明原因,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后及時進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)按照其公允價(jià)值入賬,并相應(yīng)增加固定基金;盤虧的固定資產(chǎn),沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金。報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn),沖減其賬面余額并相應(yīng)減少固定基金,清理中取得的變價(jià)收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入(或損失)計(jì)入當(dāng)期收入(或支出)。

第四章負(fù)債

第二十六條負(fù)債是指工會承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量,需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括借入款、應(yīng)付個人收入、應(yīng)付款項(xiàng)等。

第二十七條借入款指工會借入的款項(xiàng)。

第二十八條應(yīng)付個人收入包括應(yīng)付工資(離退休費(fèi))、應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入。

(一)應(yīng)付工資(離退休費(fèi))指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。其中,工資指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給在職人員的職務(wù)工資、級別工資、年終一次性獎金以及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼等。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。

(二)應(yīng)付地方(部門)津貼補(bǔ)貼指應(yīng)付未付給本單位職工的地方(部門)津貼補(bǔ)貼。其中,地方(部門)津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。

(三)應(yīng)付其他個人收入指應(yīng)付未付給本單位職工的其他個人收入。其中,其他個人收入指按國家規(guī)定發(fā)給個人除上述以外的其他收入,包括誤餐費(fèi)、夜餐費(fèi),出差人員伙食補(bǔ)助費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi),出國人員伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、個人國外零用費(fèi),發(fā)放給個人的一次性獎勵等。

第二十九條應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款。

(一)應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)指本級工會按規(guī)定應(yīng)上繳的工會經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

(二)應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)指本級工會應(yīng)付下級工會的各項(xiàng)補(bǔ)助以及應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會的工會經(jīng)費(fèi)和建會籌備金。

(三)其他應(yīng)付款指除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。

第三十條各項(xiàng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第五章凈資產(chǎn)

第三十一條凈資產(chǎn)是指工會的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括固定基金、在建工程占用資金、投資基金、專用基金、后備金、結(jié)余。

第三十二條固定基金指工會固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

在建工程占用資金指工會在建工程完工前累計(jì)占用的資金。在建工程占用資金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬,待工程完工后轉(zhuǎn)入固定基金。

第三十三條投資基金指工會對外投資占用的基金。投資基金應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額入賬。

第三十四條專用基金指工會按規(guī)定依法提取和使用的有專門用途的基金。包括增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金、工會干部權(quán)益保障金。

提取專用基金時,按照實(shí)際提取金額計(jì)入當(dāng)期支出;使用專用基金時,按照實(shí)際支出金額沖減專用基金余額;專用基金未使用的余額,可滾存下一年度使用。

第三十五條后備金指縣級以上工會按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲備金。

提取后備金時,按照實(shí)際提取金額沖減結(jié)余;使用后備金時,按照實(shí)際支出金額沖減后備金余額;后備金未使用的余額,可滾存下一年度使用。

第三十六條結(jié)余指工會各項(xiàng)收入與支出相抵后滾存的累計(jì)余額。

第六章收入

第三十七條收入是指工會根據(jù)《工會法》以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償還性資金。收入按照來源分為會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益、其他收入。

(一)會費(fèi)收入指工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費(fèi)。

(二)撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級工會的經(jīng)費(fèi)及建會籌備金。

(三)上級補(bǔ)助收入指本級工會收到的上級工會補(bǔ)助的款項(xiàng)。包括回?fù)苎a(bǔ)助、專項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助。

(四)政府補(bǔ)助收入指各級人民政府按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。

(五)行政補(bǔ)助收入指工會取得的所在單位行政方面按照《工會法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補(bǔ)助款項(xiàng)。

(六)事業(yè)收入指獨(dú)立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。

(七)投資收益指工會對外投資發(fā)生的損益。

(八)其他收入指工會除會費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、投資收益之外的各項(xiàng)收入。

第三十八條各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第七章支出

第三十九條支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。

(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。

(二)維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。

(三)業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。

(四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。

(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。

(六)補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

(七)事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。

第四十條各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬。

第八章會計(jì)報(bào)表

第四十一條工會會計(jì)報(bào)表是反映各級工會財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計(jì)報(bào)表是各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計(jì)報(bào)表使用者了解情況,掌握政策,指導(dǎo)工作的重要資料。

第四十二條工會會計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和附注。

(一)資產(chǎn)負(fù)債表,是反映工會某一會計(jì)期末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。

(二)收入支出表,是反映工會某一會計(jì)期間全部收入、支出及結(jié)余情況的報(bào)表。

(三)附注。附注應(yīng)分析說明工會預(yù)算執(zhí)行情況以及工會在籌集、分配、使用、管理經(jīng)費(fèi)過程中的成績和問題,分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因,經(jīng)費(fèi)收支變動趨勢,提出改進(jìn)措施、意見和建議。

第四十三條工會會計(jì)報(bào)表分為年度會計(jì)報(bào)表和中期會計(jì)報(bào)表。以短于一個完整的會計(jì)年度的期間(如半年度、季度和月度)編制的會計(jì)報(bào)表稱為中期會計(jì)報(bào)表。年度會計(jì)報(bào)表是以整個會計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會計(jì)報(bào)表。

第四十四條工會要負(fù)責(zé)對所屬單位會計(jì)報(bào)表和下級工會報(bào)送的年報(bào)進(jìn)行審核、核批和匯總工作,定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報(bào)告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。

第四十五條會計(jì)報(bào)表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。會計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報(bào)。

第九章附則

第四十六條工會填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等,應(yīng)當(dāng)按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條本制度從20**年1月1日起實(shí)施。

篇2:工貿(mào)油品調(diào)運(yùn)分公司會計(jì)檔案管理制度

工貿(mào)油品調(diào)運(yùn)分公司會計(jì)檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強(qiáng)zz石油(集團(tuán))工貿(mào)有限公司油品調(diào)運(yùn)分公司(以下簡稱“油品調(diào)運(yùn)分公司”或“公司”)會計(jì)資料檔案的科學(xué)管理,保證會計(jì)資料的完整安全,更好地服務(wù)于公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動,根據(jù)《會計(jì)法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團(tuán))工貿(mào)有限公司會計(jì)檔案管理辦法》,并結(jié)合公司實(shí)際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他會計(jì)核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)

第四條公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機(jī)關(guān)綜合辦公室為公司所有會計(jì)檔案的最終歸檔部門。

第三章會計(jì)檔案管理范圍

第六條會計(jì)檔案一般包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他會計(jì)核算資料等四部分。

(一)會計(jì)憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

(二)會計(jì)賬簿包括按會計(jì)科目設(shè)置的總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計(jì)報(bào)表主要有財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)及月、季、年度會計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)情況說明書等)。

(四)經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)資料、財(cái)務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊等、實(shí)行會計(jì)電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計(jì)核算資料等由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門進(jìn)行保管。

第四章會計(jì)檔案的整理立卷

第七條每月的會計(jì)資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計(jì)年度終了后,應(yīng)采用“三統(tǒng)一”的辦法對會計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。

(一)分類標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一:一般將財(cái)務(wù)會計(jì)資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報(bào)表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統(tǒng)一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一;

(三)管理要求統(tǒng)一:建立財(cái)務(wù)會計(jì)資料檔案簿、會計(jì)資料檔案目錄;會計(jì)憑證裝訂成冊,報(bào)表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計(jì)憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統(tǒng)一登記至?xí)?jì)檔案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計(jì)憑證裝訂前的準(zhǔn)備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數(shù)、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持?jǐn)?shù)字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關(guān)人員(如復(fù)核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據(jù)集團(tuán)裝訂標(biāo)準(zhǔn)確定裝訂成冊的本數(shù)。

2.會計(jì)憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應(yīng)使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實(shí)行三眼一線打結(jié),結(jié)扣應(yīng)是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計(jì)憑證裝訂后的注意事項(xiàng):

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計(jì)主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標(biāo)明憑證種類編號,以便于調(diào)閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計(jì)賬簿的立卷

各種會計(jì)賬簿辦理完年度結(jié)賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應(yīng)按年整理立卷。基本要求是:

(一)會計(jì)賬簿在辦理完年度結(jié)賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,不填其它內(nèi)容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶是否相符,賬頁數(shù)是否齊全,序號排列是否連續(xù);

(三)會計(jì)賬簿的裝訂順序:會計(jì)賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁→會計(jì)賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數(shù)填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等不得混裝,應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計(jì)賬簿應(yīng)牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應(yīng)加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計(jì)賬簿的脊背應(yīng)平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計(jì)報(bào)表的裝訂

會計(jì)報(bào)表編制完成并按時報(bào)送后,留存報(bào)表均應(yīng)按月裝訂成冊,年度終了統(tǒng)一立卷保管。

會計(jì)報(bào)表裝訂要求:

(一)會計(jì)報(bào)表裝訂前要按編報(bào)目錄核對是否齊全,整理報(bào)表頁數(shù),上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應(yīng)對其修補(bǔ)后,完整無缺地裝訂;

(二)會計(jì)報(bào)表裝訂順序?yàn)?會計(jì)報(bào)表封面、會計(jì)報(bào)表編制說明、各種會計(jì)報(bào)表按會計(jì)報(bào)表的編號順序排列、會計(jì)報(bào)表的封底。

第十二條其他會計(jì)核算資料的立卷

會計(jì)核算其他會計(jì)核算資料應(yīng)按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺失要查明原因。

第五章會計(jì)檔案的歸檔

第十三條當(dāng)年的會計(jì)檔案在會計(jì)年度終了后,由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統(tǒng)一歸檔。移交過程中,需財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門會計(jì)檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進(jìn)行移交,由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人、綜合辦公室主任負(fù)責(zé)監(jiān)督移交。移交過程中需填寫《會計(jì)檔案移交單》(一式兩份),一份交予財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門會計(jì)檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計(jì)檔案的保管

會計(jì)檔案必須進(jìn)行科學(xué)管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計(jì)檔案的安全。

第十五條機(jī)構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時,應(yīng)辦理交接手續(xù),由原檔案管理人員編制會計(jì)檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計(jì)檔案的借閱使用

第十六條財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門應(yīng)建立會計(jì)檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門保管期間,凡需借閱會計(jì)檔案人員,須經(jīng)總會計(jì)師批準(zhǔn)后,方可辦理借閱手續(xù);借閱人員不得在案卷中標(biāo)畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計(jì)檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經(jīng)總會計(jì)師批準(zhǔn)。

第十八條會計(jì)檔案移交辦公室后,凡需借閱會計(jì)檔案人員需辦理檔案借閱手續(xù),具體參見檔案管理相關(guān)規(guī)定。

第七章會計(jì)檔案的保管期限

第十九條會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計(jì)檔案的保管期限,從會計(jì)年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計(jì)檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計(jì)檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計(jì)檔案,除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門提出銷毀意見,編制會計(jì)檔案銷毀清冊,列明銷毀會計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

(二)會計(jì)檔案銷毀清冊需經(jīng)總會計(jì)師、經(jīng)理審批。

(三)銷毀會計(jì)檔案時,綜合辦公室和財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門共同派專人監(jiān)銷。

(四)監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前,應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)檔案;銷毀后,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報(bào)告總會計(jì)師、經(jīng)理。

第二十三條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關(guān)法律法規(guī)和工貿(mào)公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度自頒發(fā)之日起施行

附件一:

工貿(mào)有限公司油品調(diào)運(yùn)分公司會計(jì)檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計(jì)憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計(jì)賬簿類

2日記賬15年

其中:現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年

3明細(xì)賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財(cái)務(wù)報(bào)告類包括各級主管部門的匯總會計(jì)報(bào)表

7主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào)3年包括文字分析

8月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析

9年度財(cái)務(wù)報(bào)告永久包括文字分析

四、其他類

10會計(jì)移交清冊15年

11會計(jì)檔案保管清冊永久

12會計(jì)檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調(diào)節(jié)表5年

14銀行對賬單5年

15月度現(xiàn)金盤點(diǎn)表5年

篇3:石油銷售公司內(nèi)部會計(jì)稽核制度

石油銷售公司內(nèi)部會計(jì)稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作,提供更為準(zhǔn)確的會計(jì)信息,依據(jù)國家有關(guān)政策及相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度、集團(tuán)公司、產(chǎn)品經(jīng)銷公司的要求,對公司的會計(jì)核算等業(yè)務(wù)活動進(jìn)行內(nèi)部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計(jì)稽核制度,在于防止會計(jì)核算工作中的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核,對日常會計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計(jì)核算工作的質(zhì)量。會計(jì)稽核是會計(jì)工作的重要內(nèi)容,也是規(guī)范會計(jì)行為、提高會計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。

第二章工作權(quán)限及崗位職責(zé)

第三條公司財(cái)務(wù)部必須指定內(nèi)部會計(jì)專職人員擔(dān)任稽核崗位,履行稽核職責(zé)。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經(jīng)稽核的會計(jì)憑證進(jìn)行事中復(fù)核,并辦理有關(guān)財(cái)務(wù)收支手續(xù)。

第五條稽核人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,應(yīng)當(dāng)保持知識的不斷更新,不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

第六條稽核工作人員的權(quán)責(zé):

(一)審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支,應(yīng)根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行逐筆審核,對于不符合規(guī)定的收支,應(yīng)及時提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào),采取措施進(jìn)行處理。

(二)復(fù)核會計(jì)憑證。會計(jì)憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進(jìn)行復(fù)核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。

(三)復(fù)核賬簿。對賬簿復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進(jìn)行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見,責(zé)令主管人員更正。

(四)復(fù)核會計(jì)報(bào)表。會計(jì)報(bào)表的復(fù)核應(yīng)按上級主管部門的要求,對報(bào)表的合理性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項(xiàng)稽查事項(xiàng),應(yīng)于稽核事項(xiàng)完畢后,據(jù)實(shí)出具稽核報(bào)告,稽核事項(xiàng)如涉及到有關(guān)部門的,應(yīng)會同有關(guān)部門,共同出具稽核報(bào)告。如遇意見不一致,需單獨(dú)提出,與核查報(bào)告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責(zé)時有權(quán)要求相關(guān)部門和人員提供與稽核事項(xiàng)有關(guān)的文件資料賬目及有關(guān)其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計(jì)稽核的辦法

第八條會計(jì)稽核采用日常稽核與專項(xiàng)稽核相結(jié)合的辦法進(jìn)行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應(yīng)在被稽核的憑證、報(bào)表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項(xiàng)稽核后應(yīng)出具稽查報(bào)告,報(bào)告中應(yīng)記載下列事項(xiàng):

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細(xì)情況分析,具體處理整改意見及報(bào)告簽署及日期。

第四章稽核的主要內(nèi)容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內(nèi)容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經(jīng)辦人簽章、憑證接受者名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤。

(四)購買實(shí)物的原始憑證,是否有實(shí)物驗(yàn)收證明及入庫單。

(五)支付款項(xiàng)的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(jù)(發(fā)票)。

(六)原始憑證的內(nèi)容是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度、公司財(cái)務(wù)管理辦法和相關(guān)規(guī)定。

(七)填制記賬憑證運(yùn)用科目是否符合企業(yè)會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內(nèi)容(包括填制日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續(xù)編號。

(三)是否將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計(jì)科目(包括總賬科目和明細(xì)賬科目)的運(yùn)用是否準(zhǔn)確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登錄于相關(guān)的會計(jì)賬簿。

第十三條會計(jì)賬簿審核

(一)總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合企業(yè)會計(jì)制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符。

(三)總賬、明細(xì)賬、日記賬之間勾稽關(guān)系是否相符。

(四)各種明細(xì)賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計(jì)賬簿是否有啟用表,啟用表內(nèi)容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點(diǎn)是否妥善。

第十四條會計(jì)報(bào)表審核

(一)會計(jì)報(bào)表的種類和格式是否符合企業(yè)會計(jì)制度和公司內(nèi)部賬表設(shè)置制度的要求。

(二)會計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,數(shù)字是否真實(shí),計(jì)算是否準(zhǔn)確,內(nèi)容是否完整。

(三)會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目之間、會計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

(四)會計(jì)報(bào)表附注及其說明是否符合規(guī)定,與會計(jì)報(bào)表是否保持一致。

(五)對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表是否經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。

(六)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行不定期抽查、盤點(diǎn)。

第十五條會計(jì)電算化的審核

(一)審核機(jī)制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內(nèi)容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內(nèi)容及數(shù)據(jù)的正確性與及時性。

(三)稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會計(jì)憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因,通知相關(guān)人員進(jìn)行更正。

第十六條其他事項(xiàng)審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項(xiàng)資產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與賬面記錄進(jìn)行核對,確定賬實(shí)是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據(jù)稽核工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法,對會計(jì)核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究,提出合理化建議和書面報(bào)告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財(cái)務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財(cái)務(wù)部。

第十八條本制度自下發(fā)之日起實(shí)施,修改時亦同。

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