1范圍

本規范規定了財務分析會計崗位的崗位職責、上崗標準、任職資格。

本規范適用于財務部財務分析會計工作崗位。

2崗位職責

2.1職能范圍與工作內容

2.1.1編制年、季、月財務收支計劃和中、長期財務規劃。

2.1.2擬定財務規章制度、辦法與方案。

2.1.3掌握各項基金的提留標準和各種應交換費的計算、交納工作。

2.1.4控制工資基金計劃指標。

2.1.5組織開展全面經濟核算,編制“雙增雙節”計劃。

2.1.6內預測生產經營情況因變化對財務指標的影響,并提出分析資料。

2.1.7負責資金、成本、利潤的預測和控制。

2.1.8對各項財務經濟指標進行綜合性論證分析。

2.1.9完成主管和上級交辦的其他工作。

2.2工作關系

2.2.1在部主任領導下開展工作,并對其負責。

2.2.2業務上接受公司職能部門的指導。

2.2.3搞好與相關崗位的協作與配合工作。

2.3文明辦公要求

2.3.1堅守崗位,遵守紀律。

2.3.2說話和氣,謙虛誠懇,團結同志。

2.3.3禮貌待人,熱情耐心。

2.3.4保持室內清潔,各種物品定置定位、擺放有序。

2.3.5按規定著裝和佩帶工作標志,衣冠整潔。

3上崗標準

3.1思想政治和職業道德

3.1.1堅持四項基本原則,擁護黨的方針政策,政治上與黨中央保持一致,實事求是,密切聯系群眾,廉潔奉公,遵紀守法。

3.1.2愛崗敬業,事業心和責任感強,忠于職守,開拓進取。

3.2必備知識

3.2.1掌握會計原理、工業會計、工業企業財務管理、工業企業經濟活動分析的基礎理論。

3.2.2掌握關于違反財政法規處罰的暫行規定和施行細則。

3.2.3掌握會計工作達標、升級的試行辦法。

3.2.4掌握本企業建設資金的籌措、規劃與辦法。

3.2.5掌握工業企業會計報表反映經濟現象的實質。

3.2.6掌握本企業財務狀況的內容和方法。

3.2.7掌握物價改革與經濟體制改革的關系。

3.2.8掌握全民所有制工業企業承包經營責任制暫行條例。

3.2.9掌握大型聯合企業財務會計工作的組織管理和核算。

3.3政策法規知識

3.3.1熟知《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國稅務法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《固定資產管理辦法》、《電力工業成本管理辦法》、《會計基礎工作規范》、《貨款通則》、《電力工業基本建設預算管理制度》。

3.3.2了解《中華人民共和國電力法》、《中華人民共和國勞動法》、《電力工業技術管理法規》及相關政策法規。

3.4技能要求

3.4.1對各項財務經濟指標進行綜合性論證分析。

3.4.2具有應用現代化管理方法進行成本預測和計劃控制的能力。

3.4.3掌握計算技術——珠算,達到普通三級水平。

3.4.4具有運用計算機對財務進行評價及分析的能力。

3.5任職資格

3.5.1文化程度。具有財會專業或經濟專業大專及以上學歷或同等文化程度。

3.5.2工作經歷。具有大專5年(本科3年、研究生1年)及以上專業實際工作經歷。

3.5.3專業技術資格。具有會計系列中級專業技術職稱。

3.5.4身體條件。身體健康,沒有妨礙本崗位工作的疾病。

篇2:財務分析撰寫規定范例

□總則第一條為了規范公司的財務分析內容和格式,全面揭示經濟活動及其效果,切實發揮財務分析在企業管理中的作用,特制定本規定。第二條本規定適應于本集團的所有核算單位,包括獨立核算單位和單獨核算單位。□主要經濟指標完成情況第三條各項指標數值的計算填列。(一)各指標的計算口徑和格式按附表一和企業財務分析表進行。(二)表中的計劃數指各公司每年度的承包指標數。(三)工業企業應揭示工業產品銷售率及上年同期對比的增減水平。(四)投資收益率指標只限于年度分析填列。□財務狀況分析第四條生產經營狀況分析從產量、產值、質量及銷售等方面對公司本期的生產經營活動作一簡單評價并與上年同期水平作一對比說明。第五條成本費用分析(一)原材料消耗與上期對比增減變化情況,對變化原因作出分析說明。(二)管理費用與銷售費用的增減變化情況(與上期對比)并分析變化的原因,對業務費、銷售傭金單列分析。(三)以本期各產品產量大小為依據確定本公司主要產品,分析其銷售毛利,并根據具體情況分析降低產品單位成本的可行途徑。第六條利潤分析(一)分析主要業務利潤占利潤總額的比例(主要業務利潤按工業、貿易和其他行業分為產品銷售利潤、商品銷售利潤和營業利潤)。(二)對各項投資收益、匯總損益及其他營業收入作出說明。(三)分析利潤無成情況及其原因。第七條資金的籌集與運用狀況分析(一)存貨分析1.根據產品銷售率分析本公司產銷平衡情況。2.分析存貨積壓的形成原因及庫存產品完好程度。3.本期處理庫存積壓產品的分析,包括處理的數量、金額及導致的損失。(二)應收帳款分析1.分析金額較大的應收帳款形成原因及處理情況,包括催收或上訴的進度情況。2.本期未取得貨款的收入占總銷售收入的比例,如比例較大的應說明原因。3.應收帳款中非應收貨款部分的數量,包括預付貨款、定金及借給外單位的款項等,對于借給外單位和其他用途而掛應收帳款科目的款項應單獨列出并作出說明。4.季度、年度分析應對應收帳款進行帳齡分析,予以分類說明。第八條負債分析(一)根據負債比率、流動比率及速動比率分析企業的償債能力及財務風險的大小。(二)分析本期增加的借款的去向。(三)季度分析和年度分析應根據各項借款的利息率與資金利潤率的對比,分析各項借款的經濟性,以作為調整借款渠道和計劃的依據之一。第九條其他事項分析(一)對發生重大變化的有關資產和負債項目作出分析說明(如長期投資等)。(二)對數額較大的待攤費用、預提費用超過限度的現金余額作出分析。(三)對其他影響企業效益和財務狀況較大的項目和重大事件作出分析說明。□措施與建議第十條通過分析對所存在的問題,提出解決措施和途徑,包括:(一)根據分析結合具體情況,對企業生產、經營提出合理化建議。(二)對現行財務管理制度提出建議。(三)總結前期工作中的成功經驗。第十一條財務分析應有公司負責人和填表人簽名,并在第一頁表上的右上蓋上單位公章,如欄目或紙張不夠,請另加附頁,但要保持整齊、美觀。第十二條各企業財務分析應在每月十號前報財務管理部,一式二份。各項財務指標說明1.應收帳款周轉天數=應收帳款平均點用額×30本月銷售收入(或營業收入)2.流動資金周轉天數=全部流動資金平均占用額×30本月銷售收入(或營業收入)3.存貨周轉天數=存貨平均占用額×30本月銷售收入(或營業收入)4.銷售利潤率=銷售利潤(或營業利潤)本月銷售收入(或營業收入)×100%5.產品銷售率=本月產品銷售收入Σ各產品產量×銷售單價×100%6.負債比率=負債總額資產總額×100%7.投資收益率=稅后利潤實收資本(或上級撥入資金)×100%以上各項指標的平均占用額,指該指示的月初數與月末數的平均數。年度財務分析則將上述公式中的30改為360,銷售收入以全年累計數計算,各項指標的平均點用額則指該指標的年初數與年末數的平均數。

篇3:C餐飲財務分析制度

餐飲財務分析制度

1.目的

為加強公司經營管理、監督和控制,準確評價公司的經營業績,及時反饋預算執行差異情況,促進公司財務狀況進一步優化和經營業績穩步提高,特制定本制度。

2.范圍

適用于本酒店以及潛在投資項目的財務分析。

3.具體制度

3.1總則

3.1.1公司財務分析工作由財務主管負責。

3.1.2財務分析的基本要求:

3.1.2.1財務分析要從實際出發,實事求是,正確總結經驗和教訓,找出薄弱環節和關鍵性問題,并提出改進措施。

3.1.2.2財務分析必須以準確、充分的財務數據、統計數據和其他資料為基礎和依據。

3.1.2.3根據財務分析的目的,針對實際情況,靈活選取各種有效的分析方法和分析指標。

3.1.2.4財務分析報告應及時報送相關需求人。

3.1.3公司財務分析主要包括財務報表分析、財務指標分析、擬投資項目的評估、專項分析。并根據工作安排,可進行定期(日、周、月、季、年)分析或根據工作需要,可進行綜合的或專題的分析。

3.2財務分析的主要內容

3.2.1資產負債表日,公司財務分析人員要根據公司的報表,分析公司的總體盈利能力,如收入凈利率、凈資產收益率等;總體變現能力,如流動比率、速動比率等;總體資產營運能力,如應收賬款周轉率、總資產周轉率等;償債能力,如資產負債率、已獲利息倍數等。并且,要不斷積累資料,以開展趨勢分析。

3.2.2公司財務分析人員要經常和公司企管部溝通,了解經營中發現的問題,分析這些問題產生的深層次原因,并提出對相關部門和相關問題的處理建議。

3.2.3擬對外投資項目的綜合評定,出具相應的財務分析報告,并對投資項目進行后期的財務追蹤、財務督導。

3.3財務分析的工作重點

3.3.1公司財務分析的重點是按照預算管理的要求對各部門預算目標完成情況加以分析。

3.3.2成本費用分析

成本費用分析主要是分析企業主營業務成本、銷售費用、固定費用、財務費用等支出預算的執行情況,構成比例和變化,找出各項支出增減變化的原因,提示成本費用管理的薄弱環節,提出降低成本、費用的具體措施,以保證企業成本費用預算控制目標的實現。

3.3.3各產品大類的財務分析

3.3.3.1各產品大類分析的主要內容和要求

考核各項目產品的利潤,主要分析各產品利潤預算完成情況、結構與變化;分析影響利潤增減變化的各項因素及影響程度,提出增收節支的具體措施;預測利潤變動趨勢,保證企業利潤目標的實現。

3.3.3.2利潤中心分析的主要指標

收入完成百分比,利潤完成百分比,與預算的差距等。

3.3.4定期收集各種的財務報表,由各公司財務負責人和相關財務人員按酒店統一的表格格式,在規定的時間內提供財務數據。

3.3.5其他相關財務指標

就資產結構、變現能力、資產管理比率、負債比率、盈利能力、現金流量等方面,靈活的選用其中的某些財務指標,進行相應的財務數據分析。

主要財務分析指標

為了提高財務報表信息質量,為投資決策提供更充分的數據,特擬定以下財務分析指標,分析人員在分析過程中根據實際情況,對以下指標有選擇性的使用。

1、變現能力比率

變現能力是公司產生現金的能力,它取決于可以在近期轉變為現金的流動資產的多少。

(1)流動比率

公式:流動比率=流動資產合計/流動負債合計

公司設置的標準值:2

意義:體現公司的償還短期債務的能力。流動資產越多,短期債務越少,則流動比率越大,公司的短期償債能力越強。

分析提示:低于正常值,公司的短期償債風險較大。一般情況下,營業周期、流動資產中的應收賬款數額和存貨的周轉速度是影響流動比率的主要因素。

(2)速動比率

公式:速動比率=(流動資產合計-存貨)/流動負債合計

保守速動比率=0.8(貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款凈額)/流動負債

公司設置的標準值:1

意義:比流動比率更能體現公司的償還短期債務的能力。因為流動資產中,尚包括變現速度較慢且可能已貶值的存貨,因此將流動資產扣除存貨再與流動負債對比,以衡量公司的短期償債能力。

分析提示:低于1的速動比率通常被認為是短期償債能力偏低。影響速動比率的可信性的重要因素是應收賬款的變現能力,賬面上的應收賬款不一定都能變現,也不一定非常可靠。

變現能力分析總提示:

(1)增加變現能力的因素:可以動用的銀行貸款指標;準備很快變現的長期資產;償債能力的聲譽。

(2)減弱變現能力的因素:未作記錄的或有負債;擔保責任引起的或有負債。

2、資產管理比率

(1)存貨周轉率

公式:存貨周轉率=產品銷售成本/[(期初存貨+期末存貨)/2]

公司設置的標準值:3

意義:存貨的周轉率是存貨周轉速度的主要指標。提高存貨周轉率,縮短營業周期,可以提高公司的變現能力。

分析提示:存貨周轉速度反映存貨管理水平,存貨周轉率越高,存貨的占用水平越低,流動性越強,存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響公司的短期償債能力,也是整個公司管理的重要內容。

(2)存貨周轉天數

公式:存貨周轉天數=360/存貨周轉率

=[360*(期初存貨+期末存貨)/2]/產品銷售成本

公司設置的標準值:120

意義:公司購入存貨、投入生產到銷售出去所需要的天數。提高存貨周轉率,縮短營業周期,可以提高公司的變現能力。

分析提示:存貨周轉速度反映存貨管理水平,存貨周轉速度越快,存貨的占用水平越低,流動性越強,存貨轉換為現金或應收賬款的速度越快。它不僅影響公司的短期償債能力,也是整個公司管理的重要內容。

(3)應收賬款周轉率

定義:指定的分析期間內應收賬款轉為現金的平均次數。

公式:應收賬款周轉率=銷售收入/[(期初應收賬款+期末應收賬款)/2]

公司設置的標準值:3

意義:應收賬款周轉率越高,說明其收回越快。反之,說明營運資金過多呆滯在應收賬款上,影響正常資金周轉及償債能力。

分析提示:應收賬款周轉率,要與公司的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況:第一,季節性經營的公司;第二,大量使用分期收款結算方式;第三,大量使用現金結算的銷售;第四,年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

(4)應收賬款周轉天數

定義:表示公司從取得應收賬款的權利到收回款項、轉換為現金所需要的時間。

公式:應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率

=(期初應收賬款+期末應收賬款)/2]/產品銷售收入

公司設置的標準值:100

意義:應收賬款周轉率越高,說明其收回越快。反之,說明營運資金過多呆滯在應收賬款上,影響正常資金周轉及償債能力。

分析提示:應收賬款周轉率,要與公司的經營方式結合考慮。以下幾種情況使用該指標不能反映實際情況:第一,季節性經營的公司;第二,大量使用分期收款結算方式;第三,大量使用現金結算的銷售;第四,年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

(5)營業周期

公式:營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數

={[(期初存貨+期末存貨)/2]*360}/產品銷售成本+{[(期初應收賬款+期末應收賬款)/2]*360}/產品銷售收入

公司設置的標準值:200

意義:營業周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時間。一般情況下,營業周期短,說明資金周轉速度快;營業周期長,說明資金周轉速度慢。

分析提示:營業周期,一般應結合存貨周轉情況和應收賬款周轉情況一并分析。營業周期的長短,不僅體現公司的資產管理水平,還會影響公司的償債能力和盈利能力。

(6)流動資產周轉率

公式:流動資產周轉率=銷售收入/[(期初流動資產+期末流動資產)/2]

公司設置的標準值:1

意義:流動資產周轉率反映流動資產的周轉速度,周轉速度越快,會相對節約流動資產,相當于擴大資產的投入,增強公司的盈利能力;而延緩周轉速度,需補充流動資產參加周轉,形成資產的浪費,降低公司的盈利能力。

分析提示:流動資產周轉率要結合存貨、應收賬款一并進行分析,和反映盈利能力的指標結合在一起使用,可全面評價公司的盈利能力。

(7)總資產周轉率

公式:總資產周轉率=銷售收入/[(期初資產總額+期末資產總額)/2]

公司設置的標準值:0.8

意義:該項指標反映總資產的周轉速度,周轉越快,說明銷售能力越強。公司可以采用薄利多銷的方法,加速資產周轉,帶來利潤絕對額的增加。

分析提示:總資產周轉指標用于衡量公司運用資產賺取利潤的能力。經常和反映盈利能力的指標一起使用,全面評價公司的盈利能力。

3、負債比率

負債比率是反映債務和資產、凈資產關系的比率。它反映公司償付到期長期債務的能力。

(1)資產負債比率

公式:資產負債率=(負債總額/資產總額)*100%

公司設置的標準值:0.7

意義:反映債權人提供的資本占全部資本的比例。該指標也被稱為舉債經營比率。

分析提示:負債比率越大,公司面臨的財務風險越大,獲取利潤的能力也越強。如果公司資金不足,依靠欠債維持,導致資產負債率特別高,償債風險就應該特別注意了。資產負債率在60%—70%,比較合理、穩健;達到85%及以上時,應視為發出預警信號,公司應提起足夠的注意。

(2)產權比率

公式:產權比率=(負債總額/股東權益)*100%

公司設置的標準值:1.2

意義:反映債權人與股東提供的資本的相對比例。反映公司的資本結構是否合理、穩定。同時也表明債權人投入資本受到股東權益的保障程度。

分析提示:一般說來,產權比率高是高風險、高報酬的財務結構,產權比率低,是低風險、低報酬的財務結構。從股東來說,在通貨膨脹時期,公司舉債,可以將損失和風險轉移給債權人;在經濟繁榮時期,舉債經營可以獲得額外的利潤;在經濟萎縮時期,少借債可以減少利息負擔和財務風險。

(3)有形凈值債務率

公式:有形凈值債務率=[負債總額/(股東權益-無形資產凈值)]*100%

公司設置的標準值:1.5

意義:產權比率指標的延伸,更為謹慎、保守地反映在公司清算時債權人投入的資本受到股東權益的保障程度。不考慮無形資產包括商譽、商標、專利權以及非專利技術等的價值,它們不一定能用來還債,為謹慎起見,一律視為不能償債。

分析提示:從長期償債能力看,較低的比率說明公司有良好的償債能力,舉債規模正常。

(4)已獲利息倍數

公式:已獲利息倍數=息稅前利潤/利息費用

=(利潤總額+財務費用)/(財務費用中的利息支出+資本化利息)

通常也可用近似公式:

已獲利息倍數=(利潤總額+財務費用)/財務費用

公司設置的標準值:2.5

意義:公司經營業務收益與利息費用的比率,用以衡量公司償付借款利息的能力,也叫利息保障倍數。只要已獲利息倍數足夠大,公司就有充足的能力償付利息。

分析提示:公司要有足夠大的息稅前利潤,才能保證負擔得起資本化利息。該指標越高,說明公司的債務利息壓力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是公司賺取利潤的能力。不論是投資人還是債務人,都非常關心這個項目。在分析盈利能力時,應當排除證券買賣等非正常項目、已經或將要停止的營業項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計政策和財務制度變更帶來的累積影響數等因素。

(1)銷售凈利率

公式:銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%

公司設置的標準值:0.1

意義:該指標反映每一元銷售收入帶來的凈利潤是多少。表示銷售收入的收益水平。

分析提示:公司在增加銷售收入的同時,必須要相應獲取更多的凈利潤才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費用率等指標進行分析。

(2)銷售毛利率

公式:銷售毛利率=[(銷售收入-銷售成本)/銷售收入]*100%

公司設置的標準值:0.15

意義:表示每一元銷售收入扣除銷售成本后,有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利。

分析提示:銷售毛利率是公司是銷售凈利率的最初基礎,沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。公司可以按期分析銷售毛利率,據以對公司銷售收入、銷售成本的發生及配比情況作出判斷。

(3)資產凈利率(總資產報酬率)

公式:資產凈利率=凈利潤/[(期初資產總額+期末資產總額)/2]*100%

公司設置的標準值:根據實際情況而定

意義:把公司一定期間的凈利潤與公司的資產相比較,表明公司資產的綜合利用效果。指標越高,表明資產的利用效率越高,說明公司在增加收入和節約資金等方面取得了良好的效果,否則相反。

分析提示:資產凈利率是一個綜合指標。凈利的多少與公司的資產的多少、資產的結構、經營管理水平有著密切的關系。影響資產凈利率高低的原因有:產品的價格、單位產品成本的高低、產品的產量和銷售的數量、資金占用量的大小。可以結合杜邦財務分析體系來分析經營中存在的問題。

(4)凈資產收益率(權益報酬率)

公式:凈資產收益率=凈利潤/[(期初所有者權益合計+期末所有者權益合計)/2]*100%

公司設置的標準值:0.08

意義:凈資產收益率反映公司所有者權益的投資報酬率,也叫凈值報酬率或權益報酬率,具有很強的綜合性。是最重要的財務比率。

分析提示:杜邦分析體系可以將這一指標分解成相聯系的多種因素,進一步剖析影響所有者權益報酬的各個方面。如資產周轉率、銷售利潤率、權益乘數。另外,在使用該指標時,還應結合對“應收賬款”、“其他應收款”、“待攤費用”進行分析。

5、現金流量分析

現金流量表的主要作用是:第一,提供本公司現金流量的實際情況;第二,有助于評價本期收益質量,第三,有助于評價公司的財務彈性,第四,有助于評價公司的流動性;第五,用于預測公司未來的現金流量。

流動性分析

流動性分析是將資產迅速轉變為現金的能力。

(1)現金到期債務比

公式:現金到期債務比=經營活動現金凈流量/本期到期的債務

本期到期債務=一年內到期的長期負債+應付票據

公司設置的標準值:1.5

意義:以經營活動的現金凈流量與本期到期的債務比較,可以體現公司的償還到期債務的能力。

分析提示:公司能夠用來償還債務的除借新債還舊債外,一般應當是經營活動的現金流入才能還債。

(2)現金流動負債比

公式:現金流動負債比=年經營活動現金凈流量/期末流動負債

公司設置的標準值:0.5

意義:反映經營活動產生的現金對流動負債的保障程度。

分析提示:公司能夠用來償還債務的除借新債還舊債外,一般應當是經營活動的現金流入才能還債。

(3)現金債務總額比

公式:現金流動負債比=經營活動現金凈流量/期末負債總額

公司設置的標準值:0.25

意義:公司能夠用來償還債務的除借新債還舊債外,一般應當是經營活動的現金流入才能還債。

分析提示:計算結果要與過去比較,與同業比較才能確定高與低。這個比率越高,公司承擔債務的能力越強。這個比率同時也體現公司的最大付息能力。

獲取現金的能力

(1)銷售現金比率

公式:銷售現金比率=經營活動現金凈流量/銷售額

公司設置的標準值:0.2

意義:反映每元銷售得到的凈現金流入量,其值越大越好。

分析提示:計算結果要與過去比,與同業比才能確定高與低。這個比率越高,公司的收入質量越好,資金利用效果越好。

(2)每股營業現金流量

公式:每股營業現金流量=經營活動現金凈流量/普通股股數

普通股股數由公司根據實際股數填列。

公司設置的標準值:根據實際情況而定

意義:反映每股經營所得到的凈現金,其值越大越好。

分析提示:該指標反映公司最大分派現金股利的能力。超過此限,就要借款分紅。

(3)全部資產現金回收率

公式:全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量/期末資產總額

公司設置的標準值:0.06

意義:說明公司資產產生現金的能力,其值越大越好。

分析提示:把上述指標求倒數,則可以分析,全部資產用經營活動現金回收,需要的期間長短。因此,這個指標體現了公司資產回收的含義。回收期越短,說明資產獲現能力越強。

財務彈性分析

(1)現金滿足投資比率

公式:現金滿足投資比率=近五年累計經營活動現金凈流量/同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和。

公司設置的標準值:0.8

取數方法:近五年累計經營活動現金凈流量應指前五年的經營活動現金凈流量之和;同期內的資本支出、存貨增加、現金股利之和也從現金流量表相關欄目取數,均取近五年的平均數;

資本支出,從購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金項目中取數;

存貨增加,從現金流量表附表中取數。取存貨的減少欄的相反數即存貨的增加;現金股利,從現金流量表的主表中,分配利潤或股利所支付的現金項目取數。如果實行新的公司會計制度,該項目為分配股利、利潤或償付利息所支付的現金,則取數方式為:主表分配股利、利潤或償付利息所支付的現金項目減去附表中財務費用。

意義:說明公司經營產生的現金滿足資本支出、存貨增加和發放現金股利的能力,其值越大越好。比率越大,資金自給率越高。

分析提示:達到1,說明公司可以用經營獲取的現金滿足公司擴充所需資金;若小于1,則說明公司部分資金要靠外部融資來補充。

(2)現金股利保障倍數

公式:現金股利保障倍數=每股營業現金流量/每股現金股利

=經營活動現金凈流量/現金股利

公司設置的標準值:2

意義:該比率越大,說明支付現金股利的能力越強,其值越大越好。

分析提示:分析結果可以與同業比較,與公司過去比較。

(3)營運指數

公式:營運指數=經營活動現金凈流量/經營應得現金

其中:經營所得現金=經營活動凈收益+非付現費用

=凈利潤-投資收益-營業外收入+營業外支出+本期提取的折舊+無形資產攤銷+待攤費用攤銷+遞延資產攤銷

公司設置的標準值:0.9

意義:分析會計收益和現金凈流量的比例關系,評價收益質量。

分析提示:接近1,說明公司可以用經營獲取的現金與其應獲現金相當,收益質量高;若小于1,則說明公司的收益質量不夠好。