CCA2102:2008《成本管理體系要求》標準官方解釋:成本計劃

6.3.3成本計劃

標準條文

組織應依據成本目標的要求編制、執行和保持文件化的成本計劃,以確保成本目標的實現。成本計劃至少應規定以下方面的內容:

a)計劃期內單位產品成本或項目成本計劃;

b)計劃期內產品總成本計劃;

c)計劃期內各項費用計劃。

組織應編制和保持文件化的程序,以規定和實施成本計劃的依據、要求、內容、計劃期、職責和權限以及編制、評審、批準、發放、執行、檢查、評價和修訂的控制程序;

隨計劃的進展,可能存在調整或修改計劃的情況,組織應識別和實施計劃的調整或修改,并確保相關文件得到修改和相關人員獲得已變更的信息。由調整或修改所引起的任何記錄應予保持(見4.3.4)。

目的和意圖

組織編制和執行成本計劃,是為了加強成本管理,嚴格控制成本水平,厲行節約,消除浪費,進一步挖掘降低成本的潛力,實現組織的利潤最大化。本要素條款給出了成本計劃控制的要求。

理解要點

●成本計劃(CCA2101:2008標準第2.8.4條)是規定計劃期內成本水平的文件。“計劃期”是指計劃跨越的時期。“成本水平”包括總成本水平和單位產品成本水平。編制和實施成本計劃可以使組織的全體人員明確在成本方面的奮斗目標和方向,強化成本控制手段,明確衡量成本業績的標準尺度。

●組織應根據成本策劃的輸出和成本目標的要求編制、保持和執行文件化的成本計劃,以確保成本目標的實現。成本計劃至少應規定以下方面的內容:

a)計劃期內單位產品成本或項目成本計劃;

b)計劃期內產品總成本計劃;

c)計劃期內各項費用計劃。

●成本計劃可根據組織的方針和目標、銷售計劃、生產計劃、人力資源計劃、采購和物資供應計劃、各種動量標準以及降低成本的技術組織措施,并參考以前年度的實際成本水平進行編制。成本計劃一般分為年度計劃和季度計劃。

●成本計劃的編制應遵循以成本目標為依據,以先進合理的動量標準(或標準成本)為基礎,與測量和核算的口徑保持一致,與其他計劃協調一致,盡量吸收計劃執行者參加編制等原則。

●成本計劃的編制步驟一般為:收集和整理資料→分析上期成本計劃的執行情況→進行成本降低指標的預測→編制成本計劃草案并討論修改(評審)→編制形成正式成本計劃。

●組織應編制和保持《成本計劃控制程序》,以規定和實施成本計劃的依據、要求、內容、計劃期、職責和權限以及編制、評審、批準、發放、執行、檢查、評價和修訂的控制程序。

●成本計劃在實施過程中,隨計劃的進展,可能存在調整或修改的情況(如動量或標準成本發生變化,成本目標發生變化或成本計劃不適宜等情況),組織應識別這些調整或修改的需求。當成本計劃發生調整或修改時,相關文件也應相應地進行修改,以確保成本信息的準確性、一致性和成本控制的有效性。成本計劃修改后,應確保相關執行人員及時獲得最新版本的計劃,并將修改或更新后的信息在組織內及時進行傳達,并確保相關文件得到修改和相關人員獲得已變更的信息。以確保成本計劃的有效性。由調整或修改所引起的任何記錄應予保持(見4.3.4)。

與其他要素條款間的相互關系

成本計劃涉及所有其他要素條款,是成本水平策劃的具體體現,是所有要素條款實施的重要依據或保證。

篇2:成本管理體系成本計劃控制工作程序

成本管理體系成本計劃控制程序

1、目的

成本計劃是預先規定的計劃期內的成本水平。編制和執行成本計劃,是為了加強成本管理,嚴格控制成本水平,厲行節約,消除浪費,進一步挖掘降低成本的潛力,實現組織的利潤最大化。

2、范圍

本程序適用于本公司對成本計劃的編制和實施的管理與控制。

3、職責

3.1體系負責人負責組織成本部及有關部門和單位編制成本計劃。

3.2成本部是成本計劃的歸口管理部門,具體負責成本計劃的編制和組織實施,并檢查、監督成本計劃的執行情況。

3.3各有關部門和單位按成本計劃的要求負責具體組織與實施,以滿足成本要求,并對成本計劃的實施效果負責。

4、工作程序

4.1成本計劃的主要內容

本公司的成本計劃分為年度計劃和季度計劃。其主要內容應包括以下方面:

a)產品單位成本計劃;

b)總成本計劃;

c)制造費用計劃;

d)期間費用計劃;

e)降低成本計劃(包括為這些成本達到預期水平所采取的措施)。

4.2成本計劃的編制依據

成本部應根據組織的方針和目標、銷售計劃、生產計劃、勞動工資計劃、原材料供應計劃、各種消耗定額、預算以及降低成本的技術組織措施,并參考以前年度的實際成本水平和歷史最好水平編制成本計劃。

4.3成本計劃的編制原則

成本部在組織編制成本計劃時應遵循以下原則:

a)以先進合理的定額為基礎;

b)計劃與核算口徑保持一致;

c)與其他計劃相互協調一致;

d)盡量吸收計劃執行者參加。

4.4成本計劃的編制

4.4.1成本部應根據公司對成本計劃的編制精神和成本控制的要求,于每年11月開始著手準備編制下年度成本計劃(與預算同步),并組織有關部門收集和整理如下資料:

a)本年度預計計劃完成情況;

b)各種定額和預算資料;

c)預測下年度銷售量及下年度預計生產量;

d)以往年度的實際成本水平;

e)成本歷史最好水平;

f)有關標桿的成本情報資料;

g)其他計劃資料。

(不限于此)

4.4.2成本部應在利用上述資料分析和研究本年度成本計劃的完成情況的基礎上,結合公司的成本目標對下年度成本指標進行測算和綜合平?,并形成計劃草案,報送體系負責人。

4.4.3體系負責人應組織有關部門和單位對成本計劃草案進行討論,廣泛征求意見,并提出修改意見。

4.4.4成本部根據體系負責人對成本計劃草案提出的修改意見和要求,組織實施修改。計劃修改完成后,成本部應組織評審,并做好評審記錄。評審通過后成本部編制形成正式成本計劃,經體系負責人審核和總經理批準后,于當年1月1日起正式發布實施。正式計劃由成本部下達,各部門和單位執行。成本計劃的評審和批準的控制,應按《文件控制程序》中的有關規定執行。

4.4.5成本計劃的發放應按《文件控制程序》執行,并確定其發放范圍,確保所有接收計劃的人員簽字確認和所有執行計劃的所有場合都能得到有效版本的成本計劃。

4.4.6成本部應確保所編制形成的正式成本計劃能夠指導和約束成本控制的行為,并起到如下作用:

a)使全體員工都能明確在成本方面的奮斗目標;

b)作為加強成本控制的手段,起到控制成本的作用;

c)成為公司對成本業績進行測量的標準尺度。

4.5成本計劃的實施

4.5.1各有關部門和單位應嚴格按成本計劃規定的要求實施控制,并做好相應記錄,成本部應在成本計劃的實施過程中,組織協調、檢查、跟蹤和驗證,發現問題及時解決???對違反計劃的行為成本部應按《成本否決和激勵方案》給予考核。

4.5.2各有關部門和單位對成本計劃實施過程中的重大問題應及時向成本部或體系負責人報告,由體系負責人進行協調或裁決。

4.5.3隨成本計劃的進展而對計劃進行修改時,應按《文件控制程序》執行,并再次得到評審和批準。成本部應識別計劃的修改,并確保相關文件得到修改和相關人員知道計劃已變更的信息。

4.5.4成本計劃修改記錄成本部應予保持。

5、相關/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《成本計劃修改記錄》

6.2《成本計劃評審記錄》