稅務管理制度（一）

第1章總則

第1條根據《稅務征收管理法》及《稅務征收管理法實施細則》的規定，為加強本公司的稅務管理工作，確保公司誠信納稅、合法經營，特制定本制度。

第2章納稅憑證管理

第2條稅務證書的管理。

（1）增值稅一般納稅人資格證書的審核驗證，需提供的審驗資料如下。

1）增值稅一般納稅人資格年度審核表。

2）增值稅一般納稅人資格證書。

3）納稅人營業執照、稅務登記證等證件的復印件。

4）納稅人企業上一年度財務報表的復印件。

（2）稅務登記證件年審所需提供的資料。

1）稅務登記證的正本及副本。

2）稅務登記證的年度審核表。

3）納稅人營業執照的復印件。

（3）出口企業資格證書的審核驗證及換證，需提供的審驗資料。

1）出口企業登記表。

2）出口企業供貨資格證書。

3）出口企業出口貨物的年度檢查、變更登記表。

4）稅務登記證。

（4）出口企業退稅登記證年度審核，需提供的審核資料。

1）出口退稅登記表。

2）出口退稅登記證。

3）出口退稅稅員證。

4）其他相關資料。

第3條稅務登記證件的管理。

（1）稅務登記證由專人負責保管，不得轉借、損毀、遺失及出租。

（2）稅務登記證原件存放在總經理辦公室。

（3）稅務登記證副本、增值稅一般納稅人資格證書、出口供貨企業資格證書、出口退稅登記證等相關證件由財務部會計主管簽收并存放。

（4）因工作需要財務部提供相關稅務登記證件，并對登記證書進行復印時，需填寫申請書，交由財務部主管審批后，方可進行復印。

第3章防偽稅控系統的管理

第4條由財務部指定的專人才有資格進入防偽稅控系統。

第5條購買專用發票時，憑IC卡領購并將發票通過IC卡讀入防偽稅控系統。

第6條開具專用發票時，應嚴格按照增值稅的相關管理規定進行操作。如果發票有誤，應在防偽稅控系統提供的“發票管理/當期發票作廢”功能下進行處理。跨月發票不允許進行作廢處理。作廢的發票需加蓋作廢章，存檔管理。

第7條進行退換處理向客戶開具紅字發票時，必須嚴格按照《增值稅專用發票使用規定》中有關銷售退回及索取折讓和證明等開具紅字發票的相關管理規定下進行操作，按票取得原開具的增值稅專用發票及抵扣聯后，按照同等數量及金額開具負數發票。

第8條每月×日，將申報期所屬月份內取得的增值稅專用發票抵扣聯，在防偽稅控系統提供的“發票管理/進項發票”功能下，逐項錄入，與應交增值稅進項稅額賬目表核對，打印進項稅額報表。

第9條每月×日抄稅，打印銷項稅額報表，進行數據備份，將防偽稅控IC卡、增值稅專用發票領用存月報表及增值稅專用發票存根到主管稅務機關進行保稅，驗證增值稅專用發票。

第10條必須嚴格按照稅控要求使用防偽稅控管理系統，任何部門或個人不得擅自改動、損毀防偽稅控系統。一旦出現問題，立即上報主管稅務機關，填寫出現問題的具體信息，配合稅務機關及該系統的開發公司進行處理。

第4章納稅申報管理

第11條增值稅申報工作采用網上申報的形式，每月×日之前，登錄相關地區的國稅網站進行保稅，定期送交納稅申報書面報告至主管稅務機關。報稅需提交的相關報表如下。

（1）增值稅納稅申報表及附屬資料。

（2）出口退稅貨物明細申報表。

（3）出口貨物免稅、抵稅、退稅申報表。

（4）增值稅專用發票領、用、存月報表。

（5）企業的年度財務報表。

第12條土地、房產稅于每月×日前進行申報，需提供相關申報表及財務報表。

第13條企業所得稅每月預報繳納稅金，每季度提供相關財務報表，次年進行清算、填制企業所得稅清算表。

第14條其他稅種的報稅工作按照當地稅務機關的規定執行。

第5章出口供貨產品專業繳款書的管理

第15條出口供貨是指將產品出售給具有進出口經營權的企業供其出口，應注意以下問題。

（1）確定對方的進出口經營權資格。

（2）審核對方的營業執照、稅務登記證、出口退稅登記證、出口企業資格證和企業的海關代碼等證件，并索取復印件。

（3）每月×日開具專用繳款書，在規定時間內辦理繳款手續。

開具繳款書，應提供以下文件。

1）自產貨物保證書及購銷合同。

2）出口供貨專用繳款書填開申請表。

3）出口企業資格證書、營業執照及海關代碼復印件。

（4）專用稅款的清算管理。

1）每季度最后×日內，到主管稅務機關辦理當季多繳稅款退稅申請表，并提供相關證明材料。

2）當季出口供貨收入比例占整體收入50%以上者，需計算當季的進項稅、銷項稅、稅負率及多繳納的稅款。

3）出口貨物多繳增值稅退稅審批表。

4）提供專用繳款書、當期納稅申報表的復印件及相關其他材料。

第6章出口產品的免稅、抵稅、退稅管理

第16條免稅是指生產企業出口自產貨物時免征本企業銷售環節的增值稅；抵稅是指生產企業出口自產貨物時所消耗的原材料、燃料等所征收的增值稅可以抵扣內銷的銷項稅額；退稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵扣的進項稅額大于應繳納稅額的部分給予退稅。

第17條計算出口產品的銷售額及免、抵、退產品不予抵扣稅額的規定。

（1）出口貨物銷售額=離岸價（FOB）×美元匯率。

（2）不予抵扣稅額=離岸價（FOB）×美元匯率×（征稅率-退稅率）。

（3）如果按到岸價（CIF）成交，則收入=到岸價×美元匯率，不予抵扣稅額=到岸價（CIF）×美元匯率×（征稅率-退稅率），離岸價（FOB）待海運費、保險費等單證收齊后再進行調整。

第18條辦理免稅、抵稅、退稅的操作流程。

（1）財務進行出口產品的銷售記錄。

（2）報稅時，提供生產企業出口產品免稅明細申報表，經稅務機關審核同意后，預交免抵稅款，稅務機關備案后，在該報表上簽字蓋章退還企業一份以備案。

（3）收到單證后，將出口產品的發票號、海關單號、外匯核銷單號填入生產企業出口產品退稅明細申報表，退稅系統自動生成生產企業出口產品免稅、抵稅、退稅匯總表，次月×日前上報市國稅局進出口管理分局審批。

（4）如果是外貿公司代理出口，銷售部門應在產品出口后的×個月內，催收所有相關單證，包括海關報關單、出口收匯核銷單、出口貨物代理證明、出口發票和水單復印件，以及代墊海運費、代墊保險費發票等，外貿公司收到外匯結算款，并將貨款打入企業賬戶時，銷售部門應告知其在電匯單上標明出口產品的發票號，并將進貨款結算清單及相關費用的原始單據寄回我方，作為財務清算之依據。

第7章稅款計算管理

第19條稅款計算公式。

（1）當期應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額-期初進項稅額+當期進項稅額轉出（含不予免抵退數額）+當期免、抵、退貨物已退稅額。

（2）應繳納的城市維護建設稅=應納增值稅×相關稅率。

（3）應繳納的教育費附加=應納增值稅×相關稅率。

（4）應繳納的所得稅額=〔利潤總額+或-調整項目〕×相關稅率。

（5）年應納房產稅=房產原值×（1-30％）×相關稅率。

（6）年應納城鎮土地使用稅=計稅土地面積（平方米）×相關稅率。

（7）應繳納的印花稅。

1）營業賬簿×5元/本。

2）資金賬簿（實收資本+資本公積）×0.5‰。

3）購銷合同金額×0.3‰。

4）借款合同金額×0.05‰。

5）工程技術合同×0.3‰。

6）保險合同（保費）×1‰。

第8章稅務內部工作檢查管理

第20條稅務內部工作的檢查管理由企業財務部的審計人員負責，或者由外聘會計師事務所負責。

第21條銷項稅額的檢查管理內容。

（1）專用發票的真偽，填寫是否真實、準確，稅務登記號是否正確。

（2）專用發票與抵扣聯內容是否一致，兩聯是否完整，有無缺頁的情況。

（3）錄入防偽稅控系統開具的專用發票是否在納稅申報前到主管稅務機關進行認證。

（4）進出口產品是否按規定取得完稅證明。

（5）采購的原材料等改變使用用途是否將其負擔的進項稅額作進項轉出。

（6）抵扣運費單是否符合管理規定，運費是否付清。

（7）付款單位與發票單位是否一致。

（8）是否對進項稅抵扣聯按類別裝訂成冊進行妥善保管。

第22條進項稅額的檢查管理內容。

（1）銷售額的計算是否正確。

（2）銷售折扣產品是否在發票上標明銷售額和折扣額。

（3）不予免稅、抵稅、退稅的稅額是否按規定退稅的稅率進行轉出。

第23條所得稅的檢查管理。

（1）銷售收入的計算是否完整無誤，成本計算方法是否一致，折舊計算方法是否符合規定。

（2）工資、福利、工會經費是否進行納稅調整。

（3）廣告等宣傳費用、業務招待費用、捐贈支出及個人傭金等是否超過標準規定。

（4）是否有違反法律、法規的罰款、罰金、滯納金等非法支出。

（5）是否有存貨、長期投資、短期投資等跌價準備金，是否有資本化利息支出。

（6）是否有稅務機關批準外的關聯企業管理費。

（7）從關聯方取得的借款金額是否超過注冊資本的××%，超過部分的利息不得扣除。

（8）是否有為個人投保人壽保險、財產保險及基本保障外的補充保險。

（9）是否有白條、收款收據等非正式票據。

（10）是否有出售職工住房時發生的財產損失等情況。

第9章附則

第24條本制度自公布之日起施行。

××公司

××年×月×日

稅務管理制度（二）

1、按時進行地稅及國稅的納稅申報；

2、負責涉稅業務的賬務處理及核對工作；

3、辦理各種發票的申領事宜；

4、辦理有關的免稅申請及退稅沖賬等事項；

5、編制有關的稅務報表及相關分析報告；

6、辦理稅務登記及變更等有關事項；

7、配合完成稅務部門安排的各種檢查以及其他工作；

8、負責地稅、國稅所得稅匯算清繳、()財產報損等納稅鑒證工作；

9、負責對已使用的發票進行裝訂成冊入檔保管，并認真按照稅務規定對填寫錯的發票，進行沖票或重開具正確的發票。

10、辦理其他與稅務有關的事項。

稅務管理制度（三）

1、在部門經理的領導下，按照規定做好本職工作。

2、每月xx日前編制地稅申報表（城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等）。負責在規定時間內按時交納各種地方稅費，負責登記職工工薪所得稅臺帳。

3、負責日常開具各種增值稅發票、普通發票及其他票據。并保證及時將所開具的發票交到客戶手中。

4、每月按時抄報稅，按時填制申報表辦理國稅申報業務。

5、負責地稅、國稅每年年鑒工作。

6、負責及時購買地稅、國稅普票、增殖稅發票的領取，并嚴格按照稅務發票的管理規定，專人保管好庫存未使用的空白發票。

7、負責對已使用的發票進行裝訂成冊入檔保管，并認真按照稅務規定對填寫錯的發票，進行沖票或重開具正確的發票。

8、配合完成稅務部門安排的各種檢查以及其他工作。

9、負責公司倉庫材料、成品的日常登記、核算、月底結賬，定期盤點及往來帳的核對。

10、積極完成領導交給的各項臨時工作。

篇2:集團企業稅務管理制度

某集團稅務管理制度

一、增值稅管理。

(一)增值稅管理原則和有關規定。

1、各經營公司應按照國家稅法有關規定加強對增值稅管理。

2、增值稅:國家對在境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物單位和個人,就應稅貨物或勞務增值部分征收流轉稅,實行稅款抵扣制。

3、計稅原理:對商品生產和流通中各環節新增價值或商品附加值進行征稅。

4、一般納稅人適用增值稅稅率分為17%、13%和0三檔,本公司適用情況。

(1)銷售或進口除資料以外商品或貨物,稅率為17%。

(2)提供加工、修理修配勞務,稅率為17%。

(3)銷售或進口圖書、報紙、雜志等資料,稅率為13%。

(4)出口商品或貨物,稅率為0,國務院另有規定除外。

5、小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務征收率為5%。

6、按增值稅征管方式不同劃分。

(1)一般納稅人有取得使用增值稅發票權利,而小規模納稅人仍只能使用普通發票。

(2)一般納稅人是按集團公司商品增值額依17%或13%稅率征收增值稅。小規模納稅人是以銷售額依5%征收率計算增值稅。

(3)小規模納稅人劃分標準。

〈1〉年銷售額規模。

〈2〉會計核算是否健全。

7、應納增值稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后余額。

8、一般納稅人增值稅會計核算方法。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額,銷項稅額=銷售額*稅率,進項稅額=買價*扣除率

(二)增值稅一進項稅管理。

1、集團各經營公司購進貨物或接受應稅勞務,所支付或者負擔增值稅額為進項稅額,準予從銷項稅額中抵扣進項稅額,限于增值稅扣稅憑證注明增值稅額。

(1)從銷售方取得增值稅專用發票注明增值稅額。

(2)從海關取得完稅憑證注明增值稅額。

(3)運輸貨物取得運費發票10%部分。

2、未按照規定取得并保存增值稅專用發票和海關完稅憑證,或專用發票和海關完稅憑證未按照規定注明增值稅額及其他有關事項,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、各經營公司進項稅額不得從銷項稅額中抵扣項目。

(1)購進固定資產。

(2)用于非應稅項目購進貨物或應稅勞務。

(3)用于免稅項目購進貨物或應稅勞務。

(4)用于集體福利或個人消費購進貨物或應稅勞務。

(5)非正常損失購進貨物。

(6)非正常損失在產品、產成品所耗用購進貨物或應稅勞務。

4、各經營公司財務部門應嚴格對進項稅額管理,對取得增值稅專用發票認真審核,確保進項稅額合理、合法抵扣,避免增值稅專用發票因不符合規定而不予抵扣使公司遭受損失。

5、稅務局規定,公司采購進貨需要已付款才能抵扣進項稅額,如尚未支付貨款,或在進貨發票上蓋現金收訖章。

6、納稅要有稅單,需要增值稅進項發票抵扣憑證封面。

(三)增值稅一銷項稅管理。

1、集團各經營公司銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和規定稅率計算并向購買方收取增值稅額為銷項稅額。

銷項稅額=銷售額*稅率

2、各經營公司辦理銷售業務時,應認真填開銷售小票和增值稅專用發票,確保稅率合理,銷售額和增值稅額清楚準確,專用發票合法合規。

(四)增值稅發票管理和使用。

〈一〉收取增值稅專用發票填開要求。

1、各項不允許有空項,如有遺漏、涂改均為廢票,不允許抵扣進項稅額。

2、購貨單位名稱必須與單位注冊名稱一致,多字少字或其他名稱無效。

3、批量進貨,開一張專用發票,要在發票貨物名稱欄注上貨物總稱,蓋詳見清單章,并附以注有商品名稱、數量、單價的詳盡清單兩份,清單必須加蓋銷貨單位章。

4、票面稅率必須單一,一張發票具有17%、13%兩種稅率,稅務部門不予抵扣。

5、凡收取手工萬元、十萬元版增值稅發票,價款金額必須達到所限面額最高一位。

6、百萬元版專用發票,必須是機打發票,否則無效,不得報銷和抵扣。收到百萬元版專用發票后,必須當月及時報銷,由財務部在次月1至10日前將該票及其抵扣聯交稅務主管部門辦理認證手續。經稅務部門認證若發現問題,該發票無效。收到原百萬元版增值稅發票,蓋有稅務機關戳記改為萬元版、千元版,仍然有效。

7、小寫金額合計前面必須用Y封住,大寫金額合計前面必須用O封住(注:*填在O中)。

8、銷貨單位名稱、地址、電話、納稅人登記號、開戶銀行及賬號必須用藍色印章填蓋(機打發票除外),手工填寫或用其他顏色印章無效。

9、必須蓋有紅色財務專用章或紅色發票專用章,使用其他顏色或使用其他印章,一概無效。無論專用發票是什么版本,財務專用章或發票專用章必須蓋在銷貨單位(章)或開票單位(未蓋章無效)字樣上。

10、在取得專用發票發票聯同時,必須取得相應抵扣聯,抵扣聯填寫內容要求與發票聯完全一樣。

11、貨款、運費付給誰,由誰開發票,不能通過第三者代辦這些事項,否則不允許抵扣進項稅。

12、凡外購商品、低值易耗品、家具、進行修理修配等,必須取得增值稅發票,財務部方予辦理報銷手續。

13、根據國稅局精神,收到增值稅發票,必須在票面開出日期兩個月內報銷,否則無論何種原因,均不予抵扣進項稅額。各經營公司除執行規定外還要執行地方稅務相關規定。

〈二〉開出增值稅專用發票要求。

1、業務人員要求開增值稅發票,必須提供準確購貨單位名稱、地址、電話、稅務登記號、開戶行、賬號。

2、購貨單位在購貨當月,從小規模納稅人改為一般納稅人,必須提供購貨單位稅務主管部門提供變更證明。禁止先開普通發票,再更換專用發票。

3、凡因辦理欠款銷售而暫留財務部增值稅專用發票,由于超過兩個月期限造成原本票不能抵扣而要求財務重開、補開增值稅專用發票,財務部一律不辦理。

4、發生退貨業務,銷售員辦理退貨入庫手續后,必須提供對方稅務主管部門開出退貨證明,才能給對方開紅發票。

5、發生回扣業務,必須由對方稅務主管部門開出回扣證明,才能給對方開紅發票。

6、如果開出發票內容有不妥之處,必須把原發票及其抵

扣聯一起退回,才能給對方換新發票。

7、發票內容與小票內容保持一致、數量相符、金額相等。

〈三〉增值稅發票、普通發票管理和使用。

公司按《增值稅專用發票使用規定》《中華人民共和國發票管理辦法》管理、使用增值稅發票和普通發票。

1、財務部門設專人領購、保管發票。

2、各核算公司開票人使用發票向發票管理員領取、登記,每次領取量不得超過一周使用量,再次使用時,以存根換新發票。

3、開票人應按發票順序號順序使用,對未使用發票、已開出存根應妥善保管。

4、發票專用章應隨開隨蓋。

5、經管發票人違反國家規定責任自負。

(五)責任會計處理方法。

責任會計按照財務會計處理方法,對增值稅金進行相關賬務處理,逐月將應繳增值稅額上繳公司內部賬戶。

二、核算營業稅及附加。

(一)應稅項目及范圍。

公司對外勞務服務收入,均應繳納營業稅。屬應稅范圍營業收入,業務部門應提供符合國家政策的協議復印件,由公司按5%或3%稅率對外繳納營業稅。

(二)責任會計處理方法:責任會計按照財務會計核算方法,計提應納營業稅額,按月上繳公司內部賬戶。

三、城建稅及教育費附加管理。

(一)計提與上繳。

財務部門應每月以應納增值稅額和營業稅額為計稅基數,分別按7%和3%及4%稅率計提,向國家繳納城建稅和教育費附加及教育專項資金。

(二)責任會計處理方法。

責任會計每月按應繳公司增值稅額7%和3%及4%計提城建稅和教育費附加及教育專項資金,逐月上繳公司內部賬戶。

四、所得稅管理。

(一)計提與上繳。

1、財務部門應每月或每季按應稅所得計提應繳所得稅,按期預繳,年終匯算清繳。

2、對超計稅標準工資和招待費,以及非公益捐贈和準予扣除范圍外公益,救濟性捐贈等不得扣除項目,不得從收入總額中扣除,應逐項進行納稅調整,調增應稅所得額。

(二)責任會計處理方法:

1、各核算部門每月超計稅標準工資應納所得稅,由各責任會計以費用列賬中費稅形式,計入銷售業務部門當期營業費用,抵減當期責任利潤。各部門超計稅標準招待費應納所得稅,年終一次性進行賬務處理,抵減銷售業務部門責任利潤。

2、各銷售業務部門年終實現超額利潤,按照公司分配辦法應由本部門受益部分應納所得稅,由財務部年終統一操作,以利潤列賬所得稅形式,通知各責任會計進行相關賬務處理,將應繳所得稅額及時上繳公司內部戶。

五、其他他稅金管理。

房產稅、車船使用稅、土地使用稅等其他稅金,由財務部門有關人員按照當地稅務主管機關相關規定辦理。

篇3:公司印制財政稅務發票管理制度

某公司印制財政、稅務發票管理制度

“發票”是財務收支的法定憑證,也是會計核算的原始憑證,是稅務稽查的重要依據。根據國家的相關管理規定,為了進一步加強本公司發票印制安全保密工作的管理,有效地防范印制環節中發生問題,特制定本制度。

一、本公司員工應具備良好的政治思想素質、責任心強、遵紀守法、忠于職守。同時,應強化印制發票觀念,增強印制發票意識,正確認識印制發票工作的重要性。

二、嚴格遵守印制發票的管理規定,對承接印制發票任務時,須有委托方主管部門批準證明。同時,應有財政、稅務機關審批準印手續,方可印制。

三、印刷發票的專用品:發票紙、防偽油墨、票據監制章應指定專人保管,登記入庫。票據監制章應存放保險柜中,使用時憑工程單辦理領用手續,以明確責任,防止票據監制章的遺失盜用。

四、印制的原稿、成品、半成品、印制底片等物品各道工序須履行嚴格的交接手續,實行“誰生產、誰負責”原則,并妥善保管,不得丟失。

五、在印制發票過程中,須嚴格加強管理和安全工作,印制完工后應及時入庫,對殘、次、廢品的發票票據,應采取搜集裝袋入庫,并經報審批機關,方可銷毀處理

六、發票票據的運輸應指定專人運送完成,辦理送貨手續及收貨、驗收、簽名手續。防止票據在運輸途中的遺失非法買賣。