《基本建設(shè)會計制度》

國有建設(shè)單位會計制度

國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定企業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計處理辦法

中華人民共和國財政部

國有建設(shè)單位會計制度

財政部文件

財會字[1995]45號

關(guān)于修訂重印《國有建設(shè)單位會計制度》的通知

國務(wù)院有關(guān)部門,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局):我部(86)財會字第75號文印發(fā)的《國營建設(shè)單位會計制度——會計科目和會計報表》,自1987年1月1日起施行以來,隨著投資體制、財稅體制和財務(wù)制度的變化,曾先后作了修改和補充,修改和補充的內(nèi)容,有的已專門發(fā)過文件,有的已在歷年基建決算會計報表編報辦法中作過規(guī)定。為了便于建設(shè)單位財會人員學(xué)習,更好貫徹執(zhí)行建設(shè)單位會計制度,我部將1986年制定的建設(shè)單位會計制度作了統(tǒng)一的修改和補充,重新印發(fā)給你們,請轉(zhuǎn)發(fā)所屬建設(shè)單位,自1996年月日起施行。附件:國有建設(shè)單位會計制度

一、總說明

1.本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的實行獨立核算的國有建設(shè)單位,包括當年雖未安排基本建設(shè)投資,但有維護費撥款、基本建設(shè)結(jié)余資金和在建工程的停、緩建單位。

凡是符合規(guī)定條件,并報主管財政機關(guān)審核批準,建設(shè)單位財務(wù)會計與生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計已經(jīng)合并的,不再執(zhí)行本制度,應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會計制度。

2.各省、自治區(qū)、直轄市財政部門在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以結(jié)合本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充,并報財政部備案。國務(wù)院主管部門根據(jù)本制度,對其直屬建設(shè)單位所作的補充規(guī)定,也應(yīng)報財政部備案。(基本建設(shè)會計制度)

3.建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門、國務(wù)院主管部門的補充規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。

本制度規(guī)定的總賬科目,建設(shè)單位在不違反概(預(yù))算和財務(wù)制度等規(guī)定,不影響會計核算的要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據(jù)實際情況,作必要的增加、減少和合并。

對明細科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定外,建設(shè)單位在不違反財務(wù)制度規(guī)定和會計核算要求的前提下,可以根據(jù)需要,自行規(guī)定。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目,實行會計電算化。各建設(shè)單位不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

建設(shè)單位在填制會計憑證、登記賬簿時,應(yīng)填列會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不能只填科目編號,不填科目名稱。

4.建設(shè)單位對外報送的財務(wù)會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;建設(shè)單位內(nèi)部管理需要的財務(wù)會計報表由建設(shè)單位自行規(guī)定。基層建設(shè)單位會計報表的報送時間,由國務(wù)院各主管部門和各省、自治區(qū)、直轄市財政部門自行規(guī)定。

財務(wù)會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。向外報出的財務(wù)會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:建設(shè)單位名稱、地址、報表所屬年度、月份、送出

日期等。并由單位領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

5.建設(shè)單位的財務(wù)會計報表應(yīng)報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行和主管部門。其他需要報送的單位,由各級財政部門或主管部門規(guī)定。

同時有中央和地方兩級財政預(yù)算撥款的建設(shè)單位,應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門,并同時抄送撥出款項的其他部門。

國內(nèi)合資建設(shè)的基建項目,應(yīng)按項目隸屬關(guān)系將會計報表主送上級主管部門,同時抄送撥出款項的其他部門。各部門、各地區(qū)在匯編會計報表時,應(yīng)分別匯總各自投資部分,所投資金完成的交付使用資產(chǎn)和各項投資支出以及各種結(jié)余資金,均按投資比例計算確定。

中央主管部門對地方項目的補助性投資,劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,由地方項目統(tǒng)一編報會計報表;不劃轉(zhuǎn)預(yù)算的,仍應(yīng)由中央主管部門編報會計報表。

6.本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。

基本建設(shè)會計制度篇二:《基建會計制度》(基本建設(shè)會計制度)

基建會計制度

基本建設(shè)會計制度,為加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求,建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。

第一章總則

第一條為適應(yīng)國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要,進一步加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,提高投資效益,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求和基本建設(shè)的實際情況,制定本制度。

第二條建設(shè)單位要按照《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計制度(試行)》的規(guī)定,加強基建工作的領(lǐng)導(dǎo),基建項目要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。

第三條各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目,避免攤子鋪的過大、建設(shè)標準過高,造成資金的浪費。

第四條各建設(shè)單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守,履行職責第五條本制度適用于河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行獨立核算的建設(shè)單位。

第二章會計科目

(基本建設(shè)會計制度)

第六條國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目****建筑安裝工程投資****基建撥款****設(shè)備投資****應(yīng)付器材款3103待攤投資****應(yīng)付工程款****其他投資****其他應(yīng)付款****交付使用資產(chǎn)****應(yīng)交稅金****固定資產(chǎn)****器材采購****庫存材料****材料成本差異****銀行存款*zzzz現(xiàn)金zzzzz預(yù)付備料款zzzzz預(yù)付工程款*****款第七條會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第***號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、食堂、車庫、招待所等),包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風、照明消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程。

(2)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。

2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算帳單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應(yīng)付工程款”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。

建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費,可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算,月終再分攤計入核算對象。

3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。

第102號科目設(shè)備投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。

不需要安裝設(shè)備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù),交付使用單位,借記

“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當分攤記入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目:(基本建設(shè)會計制度)

(1)建設(shè)單位管理費:核算經(jīng)批準單獨設(shè)立管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。

(3)勘察設(shè)計費:核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。

(4)研究實驗費:核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料,進行必要的研究實驗,按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行實驗所發(fā)生的費用。

(5)臨時設(shè)施費:核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費,以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。

(6)設(shè)備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。

(7)壞帳損失:核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項,報經(jīng)批準后,應(yīng)按批準數(shù)額,借記本科目,貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目(8)借款利息:核算建設(shè)單位借入的各種借款按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。

(9)合同公證及工程質(zhì)量檢測費:核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。

(10)土地使用稅:核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

(11)報廢工程損失:核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準的報廢工程損失,借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”等科目;報廢工程回收的設(shè)備材料估價入帳,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。

(12)耕地占用稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

(13)土地復(fù)墾及補償費:核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用和土地損失補償費用。

(14)投資方向調(diào)節(jié)稅:核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅,借計本科目,貸記“應(yīng)交稅金”科目。

(15)其他待攤投資:核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資,如編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護費、商業(yè)網(wǎng)點費、審計費、工程監(jiān)理費、供電補貼費和發(fā)生的器材非常損失等。

3.建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。上述各種待攤投資,應(yīng)在工程竣工交付時,按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進行分攤,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

第***號科目其他投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。籌建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn),也在本科目核算。

房屋購置,是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋。

2.發(fā)生上述各項投資支出,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)設(shè)置“房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。

第***號科目交付使用資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程,并已交付使用單位的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。

2.工程竣工后,必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算,辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù),才能作為交付使用資產(chǎn)入帳。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前,必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細計算,計算交付使用資產(chǎn)的實際成本,編制交付使用資產(chǎn)明細表等竣工決算附件,經(jīng)交接雙方簽證后,其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入帳依據(jù),另一份由建設(shè)單位作為本科目的記帳依據(jù)。

3.交付使用資產(chǎn)成本,應(yīng)按下列內(nèi)容計算:

(1)房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本,包括:建筑工程成本、應(yīng)分攤的待攤投資。

(2)運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本,一般僅計算采購成本,不分攤待攤投資。

(3)無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本,一般按取得或發(fā)生時的實際成本計算,不分攤待攤投資。

4.已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn),借記本科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。

5.本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞延資產(chǎn)”明細科目,按資產(chǎn)類別和名稱進行明細核算。

第***號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價。現(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料,必須同時具備以下兩個條件:(1)使用年限在一年以上;(2)單位價值在500元以上。

2.建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)、應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成交付本單位使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目;同時,借記本科目,貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。

3.本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進行明細核算。

第***號科目器材采購

1.本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。

2.器材采購的成本一般由以下各項組成:

(1)買價,包括原價和代銷部門手續(xù)費;

(2)運到工地倉庫前(施工現(xiàn)場存放器材的地點)所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用(進口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出);

(3)采購保管費。以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本;第2項支出,能分清對象的,直接記人各種器材的采購成本;分不清對象的,按器材的重量或買價等比例,分攤

(基本建設(shè)會計制度)

記入各種器材的采購成本;第3項支出,通過“采購保管費”科目分攤記入各種器材的采購成本。

3.本科目的帳務(wù)處理:根據(jù)發(fā)票帳單支付器材價款和運雜費,借計本科目,貸記“銀行存款”。月份終了,將驗收入庫的器材登記入帳。驗收入庫的材料,按計劃成本,借記“庫存材料”科目,貸記本科目;同時,將實際成本大于計劃成本的差額,借記“材料成本差異”科目,貸記本科目:將實際成本小于計劃成本的差額,借記本科目,貸記“材料成本差異”科目。

4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細科目,并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細帳進行核算。

5.采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位。收到材料時,根據(jù)發(fā)票帳單、付款憑證等,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。材料到達驗收入庫時,借記“庫存材料”科目,貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本,可根據(jù)實際情況,采用“加權(quán)平均”、“移動平均”或“先進先出”等方法進行核算。

第***號科目庫存材料

1.本科目核算建設(shè)單位為進行基本建設(shè)所儲備的各種材料的實際成本。

材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些材料沒有預(yù)算價格,可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次購進的材料實際成本確定。

2.購入并已驗收入庫的材料,借記本科目,貸記“器材采購”科目。

(基本建設(shè)會計制度)

第***號科目材料成本差異

1.本科目核算建設(shè)單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本的差異。

2.外購材料的成本差異,應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本,應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目:調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方;調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。

3.發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異,可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下:

本月材料成本差異率=(月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)/(月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本)×100%結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異,借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目,貸記本科目(實際成本小于計劃成本的差異,用紅字登記)。

4.本科目月末借方余額,為庫存各類材料的實際成本大于計劃成本的差異;貸方余額,為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本的差異。

5.本科目應(yīng)按材料的類別進行明細核算。

第***號科目銀行存款

1.本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行的自籌建設(shè)資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。

2.建設(shè)單位將各種資金存入銀行,借記本科目,貸記“基建撥款——自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”

3.建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記帳”,由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記帳的記錄,應(yīng)與銀行對帳單核對清楚,至少每月核對一次,屬于銀行對帳單差錯的,應(yīng)立即通知銀行查明更正,屬于本單位錯記漏記的,應(yīng)作更正分錄或補記入帳。

4.以現(xiàn)金存入銀行,應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單編制現(xiàn)金付款憑證、登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”,不再編制銀行收款憑證;向銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證,登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”,不再編制現(xiàn)金收款憑證,以免重復(fù)記帳。

5.按照規(guī)定收取的銀行存款利息,如果是將基建撥款存入銀行形成的,根據(jù)銀行通知,借記

本科目,貸記“基建撥款”科目及有關(guān)明細科目。

6.建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票,不得簽發(fā)空頭支票和遠期支票,不準出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別的單位或個人使用,不準將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。

第***號科目現(xiàn)金

1.本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。

2.收入現(xiàn)金時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;支出現(xiàn)金時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收、付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序,逐筆登記。每日終了,應(yīng)計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對,做到帳款相符。嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù),超過限額部分應(yīng)及時存入銀行。

第***號科目預(yù)付備料款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款,以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因,負責供應(yīng)一部分施工材料的,撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。

2.預(yù)付施工企業(yè)的備料款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款,按照結(jié)算價格,借記本科目,按照計劃成本或?qū)嶋H成本,貸記“庫存材料”科目,結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額,借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本核算的建設(shè)單位,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔的材料成本差異,借記“建筑安裝工程投資”科目,貸記“材料成本差異”科月(實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記)。

3.月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時,根據(jù)合同規(guī)定,從應(yīng)付工程款中扣回預(yù)付備料款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記本科目。

第***號科目預(yù)付工程款

1.本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的工程進度款。

2.按照工程進度,每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價款時,從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記本科目。

第***號科目其他應(yīng)收款

1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款,預(yù)付工程款以外的各種應(yīng)收及暫付款項,包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金,以及其他各種應(yīng)收、暫付款項。

2.應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項,借記本科目,貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項,或有關(guān)單位、個人報銷暫付款項時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)按單位和個人進行明細核算。

第301號科目基建撥款

1.本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款,包括上級主管部門和企業(yè)自籌資金撥款。其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金和物資也在本科目核算。

2.本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目:

(1)以前年度撥款:核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項基本建設(shè)撥款,本科目應(yīng)該按各種不同撥款來源進行明細核算。

(2)上級單位基建資金撥款:核算本年度上級單位撥入的專門用于基本建設(shè)的專項資金。

(3)本年其他撥款:核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各種基本建設(shè)撥款,如其他單位、團體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的資金或物資等。

3.收到撥款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目。

第331號科目應(yīng)付器材款

基本建設(shè)會計制度篇三:《基本建設(shè)會計制度》

基建會計制度

基本建設(shè)會計制度,為加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求,建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn),也通過本科目核算。

第一章總則

第一條為適應(yīng)我省國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要,進一步加強和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理,提高投資效益,根據(jù)財政部《國有建設(shè)單位會計制度》要求和我省基本建設(shè)的實際情況,制定本制度。

第二條建設(shè)單位要按照《河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計制度(試行)》的規(guī)定,加強基建工作的領(lǐng)導(dǎo),基建項目要成立專門的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員,實行單獨核算,建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。

第三條各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的前提下安排基建資金,要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目,避免攤子鋪的過大、建設(shè)標準過高,造成資金的浪費。

第四條各建設(shè)單位基建財會人員要嚴格遵守《會計法》,按照《會計人員工作規(guī)則》要求忠于職守,履行職責

第五條本制度適用于河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)實行獨立核算的建設(shè)單位。

第二章會計科目

第六條河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下:會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102設(shè)備投資2331應(yīng)付器材款3103待攤投資3332應(yīng)付工程款4104其他投資4352其他應(yīng)付款5111交付使用資產(chǎn)5361應(yīng)交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現(xiàn)金1224l預(yù)付備料款13242預(yù)付工程款14252其他應(yīng)收款第七條會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程的實際成本。

建筑工程包括:(1)各種房屋(如辦公室、倉庫、住宅、學(xué)校、食堂、車庫、招待所等)和建筑物(如煙筒、水塔等),包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風、照明消防等設(shè)備的價值及其裝設(shè)油飾工程,列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道(如蒸汽、壓縮空氣、石油、給水及排水等管道)、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程。

(2)為施工而進行的建筑場地布置,原有建筑物和障礙物的拆除,土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進行的工程地質(zhì)勘探,以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。(基本建設(shè)會計制度)

2.建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款,借記本科目,貸記“應(yīng)付工程款”科目;將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款,借記“應(yīng)付工程款”科目,貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。

建設(shè)單位自行施工的小型工程,發(fā)生的各項支出,可以直接在本科目核算,借記本科目,貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分攤的施工管理費,可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細科目進行核算,月終再分攤計入核算對象。

3.工程竣工,辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。經(jīng)批準的報廢工程,借記“待攤投資”科目,貸記本科目。

第102號科目設(shè)備投資

1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本,包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。

需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。

不需要安裝設(shè)備,是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備。

工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。

2.需要安裝的設(shè)備安裝完畢,試車合格后,應(yīng)辦理竣工驗收交接手續(xù),交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使用時,借記“交付使用資產(chǎn)”科目,貸記本科目。

3.本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細科目,并按單項工程和設(shè)備、工具器具的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算。

第103號科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當分攤記入交付使用資產(chǎn)成本的各項費用支出。

2.本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目:

(1)建設(shè)單位管理費:核算經(jīng)批準單獨設(shè)立管理機構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定

資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。

(2)土地征用及遷移補償費:核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補償費、附著物和青苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。

(3)勘察設(shè)計費:核算自行或委托勘察設(shè)計單位進行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。

(4)研究實驗費:核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料,進行必要的研究實驗,按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進行實驗所發(fā)生的費用。

(5)臨時設(shè)施費:核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費,以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括:臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除或攤銷費,以及施工期間專用公路養(yǎng)護費、維修費。

(6)設(shè)備檢驗費:核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進口成套設(shè)備檢驗費。

基本建設(shè)會計制度篇四:《新事業(yè)單位會計制度》

[篇一:事業(yè)單位會計制度]

一、為了貫徹(試行),規(guī)范事業(yè)單位會計核算,特制定本制度。

二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。

根據(jù)財政部規(guī)定適用特殊行業(yè)會計制度的事業(yè)單位,不執(zhí)行本制度;事業(yè)單位有關(guān)基本建設(shè)投資的會計核算,按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不執(zhí)行本制度;已經(jīng)納入企業(yè)會計核算體系的事業(yè)單位,按有關(guān)企業(yè)會計制度執(zhí)行。

三、國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。新事業(yè)單位會計制度。向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬會計單位的,為主管會計單位;向主管會計單位或上級單位領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面有所屬會計單位的,為二級會計單位;向上級單位領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,下面沒有所屬會計單位的,shuì一般納稅人的,其購進非自用(如用于生產(chǎn)對外銷售的產(chǎn)品)材料所支付的增zhíshuì款不計入材料成本。這里所說的“非自用”按漢語意思理解就是不是本單位使用的,雖然在括號里對“非自用”作了解釋,但是“非自用”的說法既不科學(xué)也不準確,甚至和相違背,第五條明確規(guī)定:“事業(yè)單位應(yīng)當對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算”。筆者認為,既然是“非自用”,按會計主體原則的規(guī)定,單位就不應(yīng)該對其核算,當然也就沒有必要對其做出計價規(guī)定。

(三)“固定資產(chǎn)”科目的核算內(nèi)容的規(guī)定中,部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法的規(guī)定欠科學(xué)

1、對動植物的入賬價值及處理方法未做規(guī)定

2012年4月1日執(zhí)行的,將動植物列入存貨和固定資產(chǎn)范圍,但是,會計制度只在內(nèi)容中提到動植物,單位對其計價及核算做任何規(guī)定,導(dǎo)致其會計核算無參考依據(jù)。

2、融資租入固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法規(guī)定有誤

在“在建工程”科目的核算內(nèi)容中規(guī)定,事業(yè)單位融資租入需要安裝的固定資產(chǎn),在設(shè)備安裝完工交付使用時,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目,同時借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程”,貸記“在建工程”。這樣的賬務(wù)處理要想保證借貸方相等,只能是在安裝期內(nèi)將融資租賃設(shè)備的租金付清后才成立,這在實際工作中顯然是不可能的。例如:融資租入需要安裝的專用設(shè)備一臺,租賃協(xié)議約定設(shè)備價款30萬元,分三年等額支付租金,同時支付運雜費1萬元,安裝費3萬元,按制度的規(guī)定應(yīng)做如下處理:

借:在建工程340000

貸:長期應(yīng)付款300000

非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000

同時,借:事業(yè)支出40000

貸:銀行存款40000

安裝完畢,交付使用時,如果按會計制度的規(guī)定,

借:固定資產(chǎn)340000

貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)40000

同時,借:非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000

貸:在建工程340000

在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的是34萬元,而其占用的資金僅為4萬元,顯然借貸方不等。

3、購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的賬務(wù)處理欠科學(xué)

新制度規(guī)定,購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的,扣留的保證金部分在計入固定資產(chǎn)和在建工程價值的同時增加了固定資產(chǎn)和在建工程占用的資金,筆者認為,這樣的處理欠妥當,按照融資租入和分期付款購買固定資產(chǎn)的規(guī)定,設(shè)備款未付的部分不應(yīng)增加非流動資產(chǎn)基金,體現(xiàn)賬務(wù)處理原則的一致性。

4、基建支出并賬的問題未從根本上得到解決

新制度增設(shè)了在“在建工程——基建工程”科目,核算由基建賬套并入事業(yè)單位會計的在建工程成本,同時規(guī)定,事業(yè)單位的基本建設(shè)投資應(yīng)當按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬,單獨核算,同時按事業(yè)單位會計制度的規(guī)定至少按月并入在建工程科目反映。并在中對并賬做出了規(guī)定。實質(zhì)上,事業(yè)單位基本建設(shè)投資的核算仍然設(shè)兩套賬,同時執(zhí)行和兩套制度,基建投資信息定期在事業(yè)單位會計賬面反映,并未從根本上解決基建支出完全并入事業(yè)單位會計核算的問題,同時增加了會計核算的工作量,也給會計理論教學(xué)帶來困擾。

5、收支類科目核算內(nèi)容的規(guī)定不完整,難以滿足實際工作的需要

新的在各收入和支出科目的核算內(nèi)容的規(guī)定中,除在“財政補助收入”科目的核算內(nèi)容中,對國庫集中支付的直接支付方式下,購貨退回的賬務(wù)處理分本年度和以前年度做出規(guī)定外,其余的收支科目都未對收入退還和支出收回做出處理規(guī)定,導(dǎo)致收支類科目的核算內(nèi)容不全面,使實際工作中發(fā)生此類業(yè)務(wù)時,無規(guī)可循。

二、進一步完善的建議

(一)進一步規(guī)范和完善會計科目的核算內(nèi)容,準確清晰地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的具體情況

1、單設(shè)“生產(chǎn)成本”和“產(chǎn)成品”科目,對事業(yè)單位自行生產(chǎn)存貨的業(yè)務(wù)進行核算。或者對此類業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不做具體規(guī)定,只在宏觀上規(guī)定參照企業(yè)會計的做法即可。因為自行加工存貨,涉及到產(chǎn)品生產(chǎn)費用的歸集和分配,很難對其核算做出全面具體的規(guī)定,參照企業(yè)的做法更科學(xué)、更規(guī)范。

2、將“庫存現(xiàn)金”的盤虧作為待處置資產(chǎn)核算,體現(xiàn)“待處置資產(chǎn)損益”核算內(nèi)容的完整性。

事業(yè)單位會計制度規(guī)定:資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。“庫存現(xiàn)金”作為貨幣性資產(chǎn),其盤虧理應(yīng)通過“待處置資產(chǎn)損益”核算。

3、設(shè)置“專款收入”和“專款支出”科目,核算非財政專項資金收支業(yè)務(wù),在年終轉(zhuǎn)賬時,將“專款收入”和“專款支出”的余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”,能夠更清晰地反映專項資金收支的執(zhí)行情況,體現(xiàn)專款專用的原則,同時減少非財政收支科目的核算層次。

(二)全面、科學(xué)的界定和表述固定資產(chǎn)和存貨的入賬價值

1、明確規(guī)定動植物按實際成本計價。初始入賬時,達不到固定資產(chǎn)標準的作為存貨入賬,達到固定資產(chǎn)標準的作為固定資產(chǎn)入賬,對已入賬的動植物價值不做后續(xù)調(diào)整。

2、取消“自用”和“非自用”材料的說法,用“事業(yè)用”和“經(jīng)營用”材料代之,使材料入賬價值的表述更科學(xué)、嚴謹。

材料的計價是材料核算的關(guān)鍵,事業(yè)單位按的規(guī)定可以在完成事業(yè)計劃的前提下進行經(jīng)營活動,且經(jīng)營活動可以不獨立核算。為滿足有經(jīng)營活動的單位會計核算的要求,會計制度不應(yīng)按自用和非自用材料確定入賬價值標準和科目的使用方法,而應(yīng)按事業(yè)用和經(jīng)營用材料分別給出計價和賬務(wù)處理方法,這樣才便于理解和使用,因為按第二十九條規(guī)定,非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。事業(yè)單位的事業(yè)活動一般不涉及或很少涉及增zhíshuì應(yīng)稅行為,即便是涉及增zhíshuì,一般也按小規(guī)模納稅人計稅,所以完全可以按事業(yè)用和經(jīng)營用作規(guī)定。

3、規(guī)范融資租入和扣留質(zhì)量保證金購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法

4、融資租入需要安裝的固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)安裝完畢,交付使用時,應(yīng)借記:固定資產(chǎn),貸記:在建工程,同時借記:非流動資產(chǎn)基金——在建工程,貸記:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)。依上例,在設(shè)備安裝完畢,交付使用時,借:固定資產(chǎn)340000,貸:在建工程340000;同時,借:非流動資產(chǎn)基金——在建工程40000,貸:非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)40000,符合借貸記賬法的記賬規(guī)則。

(三)扣留質(zhì)量保證金購買固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理

不管是否取得全額發(fā)票,對于扣留的質(zhì)保金部分,應(yīng)不增加固定資產(chǎn)占用的資金,也就是不計入“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”的貸方,在支付扣留的質(zhì)保金時再做非流動資產(chǎn)基金的增加,便于信息使用者理解和運用。

(四)將基本建設(shè)資金的核算完全納入事業(yè)單位會計核算體系

為全面反映事業(yè)單位的財務(wù)狀況和收支情況,簡化事業(yè)單位會計的核算工作,取消事業(yè)單位基本建設(shè)資金設(shè)兩套賬核算的辦法,將事業(yè)單位的基本建設(shè)資金的核算完全并入事業(yè)單位會計制度。在會計制度中明確規(guī)定達到基本建設(shè)投資額度的具體數(shù)值,增設(shè)“基本建設(shè)支出”、“基建撥款”“基建借款”和“工程物資”等總分類科目,用來核算事業(yè)單位基本建設(shè)投資業(yè)務(wù),使事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)用同一會計制度核算,體現(xiàn)會計核算的完整性。

(五)完善收入和支出類科目的核算內(nèi)容,使相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算有據(jù)可依,有規(guī)可循

按照制度規(guī)定的國庫直接支付方式下購貨退回業(yè)務(wù)的處理原則,其他的收入類科目也應(yīng)分退回本年度和以前年度做出具體處理規(guī)定,如退回本年度的做收入時的相反分錄,退回以前年度的事業(yè)收入、附屬單位上繳收入、其他收入時,應(yīng)借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”或“事業(yè)結(jié)余”貸記“銀行存款”;“經(jīng)營收入”退回不分本年度和以前年度,用紅字做收入處理。同時對所有非經(jīng)營性支出類科目,也應(yīng)分收回本年度和以前年度的支出做出明確規(guī)定,如收回本年度的做支出時相反分錄,收回以前年度的應(yīng)借記“銀行存款”等,貸記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”或“事業(yè)結(jié)余”。“經(jīng)營支出”收回不分本年度和以前年度,做支出時的相反分錄。

(六)進一步完善會計報表體系

新會計制度為貫徹準則受托責任和決策有用相結(jié)合的會計目標,借鑒國際慣例,建立了新的財務(wù)報告體系,新的財務(wù)報告體系由資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政收入支出表三張報表和報表附注組成,增加了財政補助收入支出表,對資產(chǎn)負債表和收入支出表的結(jié)構(gòu)進行了調(diào)整,取消了資產(chǎn)負債表中的收入和支出項目,在資產(chǎn)負債表中按照流動性和非流動性排列資產(chǎn)負債表項目,按照多步式結(jié)構(gòu)設(shè)計收入支出表,與企業(yè)會計的財務(wù)報告格式更加趨同。使報表提供的信息更為科學(xué)、精確。但是,現(xiàn)有的財務(wù)報表體系難以反映現(xiàn)金收支的重大增減變動情況,如資產(chǎn)負債表只反映某一時點的資產(chǎn)負債情況,收入支出表反映收支的變化及結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余、及結(jié)余分配的形成過程和結(jié)果,而事業(yè)單位的管理者、貸款銀行及其他信息使用者更關(guān)心現(xiàn)金的增減變化情況,了解單位的償債能力和支付能力。為滿足信息使用者的要求,更好的體現(xiàn)事業(yè)單位決策有用的會計核算目標,建議事業(yè)單位借鑒企業(yè)會計的經(jīng)驗,編制反映單位現(xiàn)金流入、流出狀況的現(xiàn)金流量表,有助于會計信息使用者了解單位的生存能力、發(fā)展能力和適應(yīng)市場變化的能力,為單位領(lǐng)導(dǎo)層運籌資金提供基礎(chǔ)資料,使會計報表的內(nèi)容更完善。

[篇四:新講解]

為了適應(yīng)財政改革和事業(yè)單位財務(wù)管理改革的需要,進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,根據(jù)(財政部令第72號)(以下簡稱),財政部近日修訂印發(fā)了(財會[2012]22號)(以下簡稱),自2013年1月1日起全面施行。

財政部修訂醞釀已久,早在2007年即啟動了相關(guān)的修訂研究工作,在適當借鑒國際經(jīng)驗并充分考慮我國事業(yè)單位實際情況的基礎(chǔ)上,起草了修訂初稿,并不斷修改完善。2012年初,配合(財政部令第68號)(以下簡稱)的修訂發(fā)布,對原來形成的修訂初稿進行了修改,經(jīng)過2012年一年來的廣泛調(diào)研、反復(fù)論證、公開征求社會各方面意見、多次征求財政部部內(nèi)相關(guān)司局意見、開展實務(wù)模擬測試以及多輪修改完善,最終于2012年12月19日修訂印發(fā)。

篇幅近5萬字,通過詳細規(guī)定會計科目使用及財務(wù)報表編制,較為全面地規(guī)范了事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的確認、計量、記錄和報告。該項制度實現(xiàn)了與和相關(guān)財政改革及法規(guī)政策的較好協(xié)調(diào),既繼承了原制度的合理內(nèi)容,又體現(xiàn)了若干重大突破和創(chuàng)新。與原制度相比較,新主要有八大方面的變化:一是配套新增了與國庫集中支付、政府收支分類、部門預(yù)算、國有資產(chǎn)管理等財政改革相關(guān)的會計核算內(nèi)容;二是創(chuàng)新引入了"虛提"固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷;三是明確規(guī)定了基建數(shù)據(jù)定期并入事業(yè)單位會計"大賬";四是著力加強了對財政投入資金的會計核算;五是進一步規(guī)范了非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余及其分配的會計核算;六是突出強化了資產(chǎn)的計價和入賬管理;七是全面完善了會計科目體系和會計科目使用說明;八是系統(tǒng)改進了財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和體系。

上述重大改革舉措兼顧了事業(yè)單位財務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、成本等方面管理的需要,將促使事業(yè)單位的財務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行情況得到更為全面、真實、合理的反映,對于提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量、加強財政對事業(yè)單位的科學(xué)化精細化管理、提升事業(yè)單位的財務(wù)管理水平、促進事業(yè)單位健康可持續(xù)發(fā)展將發(fā)揮積極作用。

為了各事業(yè)單位財務(wù)人員掌握新制度的重難點,進一步規(guī)范事業(yè)單位的會計核算,本課程詳細講解了新制度的主要內(nèi)容及新舊對比。

基本建設(shè)會計制度篇五:《施工企業(yè)會計制度》

[篇一:施工企業(yè)財務(wù)風險管理制度的建立]

在新經(jīng)濟時代,財務(wù)管理在企業(yè)的各項管理中處于戰(zhàn)略核心地位。其中,對財務(wù)風險的認識、防范和控制的研究已成為當今企業(yè)所面臨的重要課題。施工企業(yè)主要依賴工程項目建設(shè)生存,項目管理水平相對于公司治理水平對企業(yè)的風險控制更具決定意義。因此,筆者擬就施工企業(yè)財務(wù)風險管理制度的建立問題展開論述,并提出施工企業(yè)財務(wù)風險管理制度的構(gòu)建措施。施工企業(yè)會計制度。

一、財務(wù)風險的涵義

企業(yè)財務(wù)風險是企業(yè)財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響,使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。企業(yè)財務(wù)活動的組織和管理過程中的某一方面和某個環(huán)節(jié)的問題,都可能促使這種風險轉(zhuǎn)變?yōu)閾p失,導(dǎo)致企業(yè)盈利能力和償債能力的降低。財務(wù)風險是一把雙刃劍,既可能給企業(yè)帶來預(yù)期的收益,又可能給企業(yè)帶來意外的損失。風險的大小和收益的多少是成正比關(guān)系的,高風險往往伴隨著高收益。

二、建立財務(wù)風險管理制度的目的

目前,由于建筑市場尚不規(guī)范,工程招、投標管理沒有完全法制化、規(guī)范化,年初,施工企業(yè)根據(jù)新上項目和施工生產(chǎn)需要,統(tǒng)一編制資金預(yù)算計劃,指導(dǎo)和調(diào)節(jié)日常的資金管理工作。在資金預(yù)算編制的過程中,要堅持全局性、系統(tǒng)性的原則,機關(guān)管理預(yù)算與項目預(yù)算結(jié)合的原則,編制的預(yù)算既能保證機關(guān)管理層正常經(jīng)營的開支,又能滿足現(xiàn)場施工生產(chǎn)的需要。

2、統(tǒng)一調(diào)配、市場化運作

在資金運作上實行集中管理,統(tǒng)一調(diào)配,充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢,滿足發(fā)展需要。融集各工程項目富裕資金,把上交款由原來的年末上交改為按業(yè)主撥款的一定比例定期上交,由公司統(tǒng)一調(diào)度;按市場化運作,可以采取收取資金占用費的形式,誰使用、誰支付資金占用費,這樣不僅解決了融資難的問題,而且保證了工程項目資金的正常周轉(zhuǎn),提高了資金利用率。

(三)加強成本管理,完善內(nèi)部控制制度

1、科學(xué)管理,優(yōu)化項目施工流程

在項目施工過程中,先要根據(jù)設(shè)計圖紙和技術(shù)資料,考慮合同工期、施工現(xiàn)場條件、目標責任成本等因素,制定出科學(xué)先進、經(jīng)濟合理的施工方案,以達到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目的。同時,要擬定經(jīng)濟可行的技術(shù)組織措施計劃,列入施工組織設(shè)計。

2、大力推行責任成本管理

要根據(jù)所選定的施工方案,大力推行責任成本管理,責任成本按照“指標分解-指標控制-指標考核”三個環(huán)節(jié)進行分解,層層分解到隊部、班組、個人,以責任成本為控制目標,加強對施工項目成本中材料費、人工費、機械費、間接費用等重點項目的監(jiān)控,把成本費用控制在責任成本范圍內(nèi)。

3、不斷完善內(nèi)部控制制度,加強制度建設(shè),重視過程控制

施工企業(yè)應(yīng)當建立和完善企業(yè)各項管理制度,健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,樹立工程項目事前、事中、事后全過程控制的管理理念。制度制定后,關(guān)鍵還在于嚴格執(zhí)行,并在實踐中不斷完善健全,不能讓制度流于形式而成為擺設(shè)。落實經(jīng)濟責任制,對失職行為實行責任追究制,規(guī)范經(jīng)營行為。

(四)完善合同簽訂評審,重視索賠條款設(shè)定

首先,要建立合同評審制度,完善企業(yè)合同管理。合同簽訂前,企業(yè)各相關(guān)部門對合同的風險性進行評估,防止合同中不利條款的現(xiàn)出,把合同的隱患消滅在評審階段。其次,應(yīng)積極爭取運用合同自身具有的保證性條款來維護企業(yè)的合法權(quán)益。最后,要重視分包合同的簽訂。

(五)及時辦理竣工結(jié)算,降低外欠款風險

1、及時辦理竣工驗收,加速竣工工程款回收

在工程后期,大多數(shù)建設(shè)項目資金緊張,若不能及時結(jié)算,業(yè)主則不會再撥付工程款,拖延的時間越久,外欠款的風險也越大。所以,施工企業(yè)一旦按照圖紙要求完成施工后,就要及時辦理竣工驗收,編制工程竣工決算,按照施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。對于設(shè)計變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場地原因而發(fā)生的材料倒運費等費用要及時進行現(xiàn)場簽證,追加合同價款辦理工程結(jié)算,確保取得足額結(jié)算收入,加速竣工工程款的回收。

2、根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作

索賠是市場經(jīng)濟活動中常見的社會現(xiàn)象,是一種以合同和法律為依據(jù)、合情合理的簽證認可行為。當工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時,施工單位應(yīng)及時收集相關(guān)證據(jù),認真分析,提出索賠申請,追補損失。

(六)加強會計基礎(chǔ)上作,提高財務(wù)人員財務(wù)風險意識

財務(wù)風險是客觀存在的,存在于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié),任何環(huán)節(jié)的工作失誤都有可能會給企業(yè)帶來財務(wù)風險。所以,從企業(yè)來講,應(yīng)不斷強化會計基礎(chǔ)上作,提高財務(wù)人員的自身業(yè)務(wù)素質(zhì),增強參與經(jīng)濟決策和經(jīng)濟活動分析的能力,能夠透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì),及時準確捕捉財務(wù)風險的信號并向管理者進行反饋,以積極采取措施進行防范和規(guī)避。

[篇二:最新施工企業(yè)會計制度]

施工企業(yè)會計核算辦法

一、總說明

(一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)、、和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況,特制定(以下簡稱“辦法”)。

(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行的同時,執(zhí)行本辦法。

二、補充會計科目使用說明

(一)會計科目的設(shè)置

1、本辦法在的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。

2、根據(jù)規(guī)定,施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對其核算內(nèi)容進行了補充。工程施工合同預(yù)計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準備”明細科目核算。

3、施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。

(二)補充會計科目的使用說明

1233周轉(zhuǎn)材料

一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。

周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。

二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細科目,并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細賬,進行明細核算。

采用一次轉(zhuǎn)銷法的,可以不設(shè)置以上三個明細科目。

三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性-交易取得的周轉(zhuǎn)材料等,以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理。

四、施工企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、

分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。

(一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。

(二)分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀尽①M用。

(三)分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀尽①M用。

(四)定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計算確認本期攤?cè)氤杀尽①M用的金額。

五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時,應(yīng)分別以下情況進行賬務(wù)處理:

(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時,將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。

(二)采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。

六、周轉(zhuǎn)材料報廢時,應(yīng)分別以下情況進行賬務(wù)處理:

(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。

(二)采用其他攤銷法的,將補提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。

七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分攤的成本差異,通過“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費用科目。

八、在用周轉(zhuǎn)材料,以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)當加強實物管理,并在備查簿上進行登記。

九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。

1281存貨跌價準備

一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。

二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準備”明細科目,核算工程施工合同計提的損失準備。

三、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認為當期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”科目。

合同完工確認工程合同收入、費用時,應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準備,按確認的工程合同費用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按確認的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。同時,按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準備,借記“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”科目,貸記“管理費用”科目。

四、“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細賬,進行明細核算。

五、“存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。

1506臨時設(shè)施

一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。

二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施,發(fā)生的各有關(guān)費用,先通過“在建工程”科目核算,工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。

三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施通過“臨時設(shè)施清理”科目核算,按臨時設(shè)施賬面價值,借記“臨時設(shè)施清理’’科目,按已提攤銷額,借記“臨時設(shè)施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“臨時設(shè)施清理”科目。發(fā)生的清理費用,借記“臨時設(shè)施清理”科目,貸記“銀行存款’’等科目。臨時設(shè)施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“臨時設(shè)施清理’’科目;如為清理凈收益,借記“臨時設(shè)施清理”科目,貸記“營業(yè)外收入’’科目。

四、本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細賬,進行明細核算。

五、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價。

1507臨時設(shè)施攤銷

一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。

二、施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進行攤銷,攤銷方法可以采用工作量法,也可以采用工期法。當月增加的臨時設(shè)施,當月不攤銷,從下月起開始攤銷;當月減少的臨時設(shè)施,當月繼續(xù)攤銷,從下月起停止攤銷。攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。

三、本科目只進行總分類核算,不進行明細分類核算。需要查明某項臨時設(shè)施的累計攤銷額,可以根據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項臨時設(shè)施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進行計算。

四、本科目期末貸方余額,反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。

17021臨時設(shè)施清理

一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。

二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施,按臨時設(shè)施賬面價值,借記本科目,按已提攤銷額,借記“臨時設(shè)施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記“臨時設(shè)施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。發(fā)生的清理費用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。臨時設(shè)施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本科目;如為清理凈收益,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。

三、本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細賬,進行明細核算。

四、本科目期末余額,反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。

2123工程結(jié)算

一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。

三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細賬,進行明細核算。

四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。

4104工程施工

一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。

二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細科目:

本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進行歸集。

成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和間接費用。其他直接費包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費用、場地清理費用、臨時設(shè)施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用,包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。

其中,屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用,直接計入有關(guān)工程成本,間接費用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置“間接費用”明細科目進行核算,月份終了,再按一定分配標準,分配計入有關(guān)工程成本。

[篇三:施工企業(yè)會計制度]

一、總說明

一、為了貫徹執(zhí)行,規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,特制定本制度。

二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的所有施工企業(yè)。

三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計報表格式的前提下,可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。

本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于編制會計憑證,登記帳簿,查閱帳目,實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號,供增設(shè)會計科目之用。

企業(yè)在填制會計憑證、登記帳簿時,應(yīng)填制會計科目的名稱,或者同時填列會計科目的名稱和編號,不應(yīng)只填科目編號,不填科目名稱。

四、企業(yè)向外報送的會計報表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定;企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

企業(yè)會計報表應(yīng)按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關(guān)、開戶銀行、主管部門。國有企業(yè)的年度會計報表應(yīng)同時報送同級國有資產(chǎn)管理部門。

月份會計報表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報出;年度會計報表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報出。國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。

向外報出的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、開業(yè)年份,報表所屬年度、月份、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計師(或代行總會計師職權(quán)的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。

企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本半數(shù)以上,或者實質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當編制合并會計報表。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的,可不予合并,但應(yīng)當將其會計報表一并報送。

五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋,需要變更時,由財政部修訂。

六、本制度自1993年7月1日起執(zhí)行。

附注:

1、有調(diào)進外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“外匯價差”科目;

2、有發(fā)行不超過一年期債券的企業(yè),應(yīng)增設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目;

3、企業(yè)其他業(yè)務(wù)中經(jīng)營規(guī)模較大、收入較多的業(yè)務(wù),可參照相應(yīng)行業(yè)的會計制度,增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費用等科目進行核算。

(二)會計科目使用說明(略)

(二)會計報表編制說明

資產(chǎn)負債表

一、本表反映企業(yè)月末、季末、年末全部資產(chǎn)、負債和投資者權(quán)益的情況。

二、本表“年初數(shù)”欄各項目,應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。

三、本表期末數(shù)各項目的內(nèi)容及填列方法:

1、“貨幣資金”項目,反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、

銀行匯票存款、銀行本票存款和在途資金的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。

2、“短期投資”項目,反映企業(yè)購入的隨時可以變現(xiàn)的股票和債券等各種有價證券的實際成本。有市價的,應(yīng)在本項目內(nèi)注明期末時市價。本項目應(yīng)根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。

3、“應(yīng)收票據(jù)”項目,反映企業(yè)收到的而尚未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù),包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”科目的期末余額填列。已向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不包括在本項目內(nèi)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票應(yīng)在本表下端補充資料內(nèi)另行反映。

4、“應(yīng)收帳款”項目,反映企業(yè)應(yīng)收的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的各項款項。企業(yè)預(yù)付的帳款,應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目反映;預(yù)收的帳款,應(yīng)在本表“預(yù)收帳款”項目內(nèi)反映。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收帳款”科目所屬各明細科目的借方期末余額合計填列。

5、“壞帳準備”項目,反映企業(yè)提取尚未轉(zhuǎn)銷的壞帳準備金。本項目根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列。本項目為“應(yīng)收帳款”項目的減項。

6、“預(yù)付帳款”項目,反映企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款和預(yù)付給供應(yīng)單位的購貨款。本項目根據(jù)“預(yù)付帳款”科目期末余額填列。

7、“其他應(yīng)收款”項目,反映企業(yè)對其他單位或個人的應(yīng)收和暫付的款項,本項目根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

8、“待攤費用”項目,反映企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費用,開辦費以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用,應(yīng)在本表“遞延資產(chǎn)”項目反映。本項目應(yīng)根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。“預(yù)提費用”科目期末如有借方余額,也在本項目內(nèi)反映。

9、“存貨”項目,反映企業(yè)期末結(jié)存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本,包括各種材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、庫存產(chǎn)成品、在建工程等。本項目應(yīng)根據(jù)“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存產(chǎn)成品”、“工程施工”、“工業(yè)生產(chǎn)”、“輔助生產(chǎn)”等科目的期末余額合計填列。其中在建工程應(yīng)單獨列示。

企業(yè)如有除上述各項流動資產(chǎn)以外的其他流動資產(chǎn),根據(jù)有關(guān)科目期末余額,在“其他流動資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

10、“待處理流動資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的流動資產(chǎn)盤虧和毀損扣除盤盈、溢余后的凈損失,根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理流動資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。

11、“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目,反映企業(yè)長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,根據(jù)“長期投資”科目所屬有關(guān)明細科目期末余額分析填列。

12、“長期投資”項目,反映企業(yè)不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。其中,股票和債券如有市價的,應(yīng)在年度財務(wù)情況說明書中說明期末時的市價。長期投資中,將于一年內(nèi)到期的債券,應(yīng)在流動資產(chǎn)類中的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內(nèi)到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。

13、“固定資產(chǎn)原價”項目和“累計折舊”項目,反映企業(yè)所有的各種固定資產(chǎn)原價和累計折舊。融資租入的固定資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)尚未移交本單位之前,其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價應(yīng)在本表補充資料內(nèi)另行反映。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

14、“固定資產(chǎn)凈值”項目,反映企業(yè)固定資產(chǎn)原價減累計折舊后的凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)原價”項目數(shù)字減“累計折舊”項目數(shù)字后的差額填列。

15、“固定資產(chǎn)清理”項目,反映企業(yè)毀損、報廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。本項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的余額扣除臨時設(shè)施清理后的數(shù)額填列。

16、“待處理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準處理的固定資產(chǎn)盤虧扣除盤盈后的凈損失。根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬“待處理固定資產(chǎn)損溢”明細科目期末余額填列。

17、“專項工程”項目,反映企業(yè)期末尚未竣工投入使用的各種專項工程,包括自行建造固定資產(chǎn),固定資產(chǎn)改建擴建,購入需要安裝設(shè)備的安裝工程以及建造臨時設(shè)施等各種專項工程發(fā)生的實際成本。本項目根據(jù)“專項工程支出”科目期末余額填列。

18、“無形資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)原價扣除攤銷后的凈額。根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額填列。

19、“遞延資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、融資租入固定資產(chǎn)改良支出和攤銷期限在一年以上的固定資產(chǎn)修理支出及其他遞延支出。本項目根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目期末余額填列。

20、“臨時設(shè)施”項目和“臨時設(shè)施攤銷”項目,反映企業(yè)所有各種臨時設(shè)施原值和累計攤銷。分別根據(jù)“臨時設(shè)施”科目和“臨時設(shè)施攤銷”科目的期末余額填列。

21、“臨時設(shè)施凈值”項目,反映企業(yè)臨時設(shè)施原值減累計攤銷后的凈值,根據(jù)“臨時設(shè)施”項目數(shù)字減“臨時設(shè)施攤銷”項目數(shù)字后的差額填列。

22、“臨時設(shè)施清理”項目,反映企業(yè)已轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的臨時設(shè)施凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用減變價收入后的數(shù)額。根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目所屬“臨時設(shè)施清理”明細科目余額填列。

除以上長期投資、固定資產(chǎn)、專項工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及臨時設(shè)施之外,企業(yè)如有其他長期資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,在“其他長期資產(chǎn)”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

23、“短期借款”項目,反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的,尚未歸還的1年以內(nèi)的款項。根據(jù)“短期借款”科目期末余額填列。

24、“應(yīng)付票據(jù)”項目,反映企業(yè)為了抵付貨款和工程款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù),包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。

25、“應(yīng)付帳款”項目,反映企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項,以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價款。預(yù)付購貨款和預(yù)付給分包單位的工程款、備料款,應(yīng)在本表“預(yù)付帳款”項目反映,不包括在本項目內(nèi),本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付帳款”科目期末余額填列。

26、“預(yù)收帳款”項目,反映企業(yè)預(yù)收發(fā)包單位的工程款和備料款,以及預(yù)收購貨單位的貨款。本項目根據(jù)“預(yù)收帳款”科目的期末余額填列。

27、“其他應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤、應(yīng)付投資人利潤和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項。根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

28、“應(yīng)付福利費”項目,反映企業(yè)按規(guī)定提取尚未支用的福利費,根據(jù)“應(yīng)付福利費”科目期末余額填列。

29、“未交稅金”項目,反映企業(yè)應(yīng)交未交的各種稅金,根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末余額填列。

30、“未付利潤”項目,反映企業(yè)按有關(guān)投資合同規(guī)定計算確定的應(yīng)付但尚未支付給投資人的利潤,根據(jù)“應(yīng)付利潤”科目期末余額填列。

31、“其他未交款”項目,反映企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤以外的按規(guī)定應(yīng)上交國家的其他各種款項,根據(jù)“其他應(yīng)交款”科目期末余額填列。

32、“預(yù)提費用”項目,反映企業(yè)所有已經(jīng)預(yù)提計入成本費用而尚未支付的各項費用。根據(jù)“預(yù)提費用”科目的期末余額填列。如果“預(yù)提費用”科目為借方余額,應(yīng)在“待攤費用”項目反映。

企業(yè)如有除以上流動負債之外的其他流動負債,應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額,在“其他流動負債”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

33、“長期借款”項目,反映企業(yè)向銀行及其他單位借入的期限在1年以上的各種借款,以及企業(yè)基建部門隨交付使用財產(chǎn)一并轉(zhuǎn)來的基建借款。根據(jù)“長期借款”科目期末余額填列。

34、“應(yīng)付債券”項目,反映企業(yè)實際發(fā)行的債券及應(yīng)計的利息,根據(jù)“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。

35、“長期應(yīng)付款”項目,反映企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的期限在1年以上的其他各種長期應(yīng)付款項。根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目期末余額填列。

企業(yè)如有除上述長期負債之外的其他長期負債應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額,在“其他長期負債”項目單獨列示,并在財務(wù)情況說明書中加以說明。

上述長期負債各項目中將于1年內(nèi)到期的長期負債,應(yīng)于本表“1年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。本表長期負債類各項目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額扣除將于1年內(nèi)到期償還數(shù)后的余額填列。

36、“實收資本”項目,反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應(yīng)根據(jù)“實收資本”科目期末余額填列。

37、“資本公積”項目和“盈余公積”項目,分別反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的資本公積金和按規(guī)定從實現(xiàn)的稅后利潤中提取的盈余公積金。根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的期末余額填列。

38、“未分配利潤”項目,反映企業(yè)尚未分配的利潤。根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損,在本項目內(nèi)用“-”號反映。

損益表

一、本表反映企業(yè)在月份、年度內(nèi)利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況。

二、本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編報年度報表時,“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”,填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度損益表與本年損益表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“上年累計數(shù)”欄。

本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起到本月末止的累計實際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月本表本欄數(shù)字與本月本表“本月數(shù)”欄數(shù)字合計數(shù)填列。

三、本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容及其填列方法:

1、“工程結(jié)算收入”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程的價款收入。根據(jù)“工程結(jié)算收入”科目貸方發(fā)生額分析填列。

2、“工程結(jié)算成本”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程的實際成本。根據(jù)“工程結(jié)算成本”科目借方發(fā)生額分析填列。

3、“工程結(jié)算稅金及附加”項目,反映企業(yè)由工程價款收入負擔的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅等。根據(jù)“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方發(fā)生額分析填列。

4、“工程結(jié)算利潤”項目,反映企業(yè)已結(jié)算工程實現(xiàn)的利潤,根據(jù)“工程結(jié)算收入”項目數(shù)字減“工程結(jié)算成本”、“工程結(jié)算稅金及附加”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。

5、“其他業(yè)務(wù)利潤”項目,反映企業(yè)除工程價款結(jié)算收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)支出(包括其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔的費用、稅金)后的凈收益(如為凈支出應(yīng)以“-”號表示)。本項目根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。

6、“管理費用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負擔的管理費用。根據(jù)“管理費用”科目借方發(fā)生額分析填列。

7、“財務(wù)費用”項目,反映企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由工程收入負擔的財務(wù)費用。根據(jù)“財務(wù)費用”科目的借方發(fā)生額分析填列。

8、“營業(yè)利潤”項目,反映企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)利潤。根據(jù)“工程結(jié)算利潤”項目數(shù)字加“其他業(yè)務(wù)利潤”項目數(shù)字減“管理費用”、“財務(wù)費用”項目數(shù)字后的余額填列。如為虧損以“-”號表示。

9、“投資收益”項目,反映企業(yè)對外投資取得的收益。包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入、認購股票應(yīng)得的股利等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額分析填列。如為投資虧損,用“-”號表示。

10、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目,反映企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的收入和支出,分別根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額填列。

四、企業(yè)所屬內(nèi)部獨立核算的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等,其損益表內(nèi)的主營業(yè)務(wù)可以根據(jù)本身的特點設(shè)置。企業(yè)在匯編本表時,將主營業(yè)務(wù)利潤總額列入“其他業(yè)務(wù)利潤”項目。

財務(wù)狀況變動表

一、本表反映企業(yè)在年度內(nèi)流動資金的來源和運用情況以及各項流動資金的增加和減少情況。

二、本表左方反映流動資金的來源和運用情況,右方反映各項流動資產(chǎn)和流動負債的增減情況。左方流動資金來源合計數(shù)與流動資金運用合計數(shù)的差額和右方流動資產(chǎn)增加(或減少)凈額與流動負債增加(或減少)凈額的差額,都反映企業(yè)流動資金增加(或減少)的凈額,兩者應(yīng)該相等。

三、本表“流動資金來源和運用”各項目的內(nèi)容及填列方法:

1、“本年利潤”項目,反映企業(yè)本年內(nèi)實現(xiàn)的利潤(如為虧損用“-”號表示),本項目應(yīng)根據(jù)“損益表”中“利潤總額”項目“本年累計數(shù)”欄的數(shù)字填列。

2、“固定資產(chǎn)折舊”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的固定資產(chǎn)折舊,本項目應(yīng)根據(jù)“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。

3、“臨時設(shè)施攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計提取的臨時設(shè)施攤銷額,本項目應(yīng)根據(jù)“臨時設(shè)施攤銷”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。

4、“無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)累計攤?cè)氤杀尽①M用的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值。本項目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。

5、“固定資產(chǎn)盤虧(或盤盈)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)經(jīng)批準在營業(yè)外支出中列支的固定資產(chǎn)盤虧減去盤盈后的凈損失。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”和“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失扣除固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列。

6、“清理固定資產(chǎn)損失”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)因出售固定資產(chǎn)和固定資產(chǎn)報廢、毀損發(fā)生的凈損失,即投入清理并已清理完畢的固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的價值損失。不包括發(fā)生的清理費用和取得的變價收入等。本項目應(yīng)根據(jù)與“營業(yè)外支出”科目所屬“固定資產(chǎn)清理損失”明細科目相關(guān)聯(lián)的“固定資產(chǎn)清理”科目的有關(guān)記錄分析填列。

7、“其他不減少流動資金的費用和損失”項目,反映不包括在以上項目中的其他不減少流動資金的費用和損失,如固定資產(chǎn)捐贈支出等,本項目根據(jù)“營業(yè)外支出”等科目填列。

8、“固定資產(chǎn)清理收入”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)清理固定資產(chǎn)發(fā)生的變價收入、出售固定資產(chǎn)價款收入以及因固定資產(chǎn)損失應(yīng)向過失人或保險公司收回的賠償款扣除清理費用后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目有關(guān)明細科目本年發(fā)生額分析填列。

9、“收回長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)收回的長期投資累計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“長期投資”科目本年貸方發(fā)生額分析填列。本年度內(nèi)企業(yè)增加的長期投資應(yīng)在本表“增加長期投資”項目單獨反映,不從本項目數(shù)字內(nèi)扣除。

10、“增加長期借款”、“發(fā)行債券”和“增加長期應(yīng)付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)新增長期借款、發(fā)行債券和增加的長期應(yīng)付款,應(yīng)分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”科目的貸方發(fā)生額分析填列。企業(yè)本年度內(nèi)歸還長期借款和收回的債券以及支付長應(yīng)付款,應(yīng)分別在本表“償還長期借款”、“收回債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目填列,不從上述有關(guān)項目數(shù)字內(nèi)扣除。

11、“投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)”和“投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)”項目,分別反映企業(yè)在本年度內(nèi)用固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資累計數(shù)。這兩個項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目貸方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字與“累計折舊”、“長期投資”科目的借方發(fā)生額有關(guān)數(shù)字分析填列。

12、“資本凈增加額”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的資本,根據(jù)“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”科目年末余額合計數(shù)減年初余額合計數(shù)后的余額填列。

13、“應(yīng)交所得稅”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)交納的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交所得稅”明細科目的借方發(fā)生額填列。

14、“應(yīng)交財政特種基金”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)上交財政的特種基金,本項目應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)交財政特種基金”明細科目的借方發(fā)生額填列。

15、“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)提取的盈余公積。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“提取盈余公積”明細科目本年借方發(fā)生額分析計算填列。企業(yè)以盈余公積彌補虧損在本項目以“-”號表示。

16、“應(yīng)付利潤”項目,反映企業(yè)年度內(nèi)已分配給投資者的利潤。根據(jù)“利潤分配”科目所屬“應(yīng)付利潤”明細科目本年借方發(fā)生額分析填列。

上述利潤分配各項目均不包括調(diào)增調(diào)減上年利潤相應(yīng)調(diào)整的利潤分配數(shù)。

17、“增加固定資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的固定資產(chǎn)凈值,根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目本年借方發(fā)生額和“累計折舊”科目本年貸方發(fā)生額分析計算填列。

18、“增加專項工程”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)發(fā)生的各種專項工程支出,根據(jù)“專項工程支出”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

19、“增加臨時設(shè)施”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的臨時設(shè)施價值,根據(jù)“臨時設(shè)施”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

20、“增加無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn),根據(jù)“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”、“臨時設(shè)施”等科目的本年借方發(fā)生額分析填列。

21、“增加長期投資”項目,反映企業(yè)本年度內(nèi)增加的長期投資,根據(jù)“長期投資”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

22、“償還長期借款”、“收回應(yīng)付債券”和“支付長期應(yīng)付款”項目,分別反映企業(yè)本年度內(nèi)償還的長期借款、收回的應(yīng)付債券和支付的長期應(yīng)付款。

分別根據(jù)“長期借款”、“應(yīng)付債券”和“長期應(yīng)付款”科目本年借方發(fā)生額分析填列。

四、本表流動資金各項目反映流動資產(chǎn)增加(或減少)和流動負債增加(或減少)情況,應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中各項流動資產(chǎn)、流動負債的年末數(shù)減年初數(shù)后的差額直接填列。如果年末數(shù)小于年初數(shù)時,表示流動資產(chǎn)或流動負債的減少,以“-”號表示。

五、為如實反映企業(yè)流動資金的來源、運用以及增減情況,企業(yè)可以根據(jù)實際情況,在本表中增加或減少必要項目。

利潤分配表

一、本表反映企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤節(jié)余情況。

二、本表“本年實際”欄各項目,根據(jù)當年“本年利潤”科目和“利潤分配”科目及所屬明細科目的記錄分析填列。

1、“利潤總額”項目,反映企業(yè)全年實現(xiàn)的利潤。如為虧損,用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與“損益表”中“利潤總額”項目本年累計數(shù)一致。

2、“應(yīng)交所得稅”項目,反映企業(yè)年度終了時,根據(jù)稅法規(guī)定計算的本年應(yīng)交所得稅。

3、“稅后利潤”項目,反映企業(yè)本年度繳納所得稅后的利潤。根據(jù)“利潤總額”減“應(yīng)交所得稅”后的數(shù)字填列。

4、“應(yīng)交財政特種基金”項目,反映企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上繳國家的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金。

5、“年初未分配利潤”項目,反映企業(yè)上年末未分配的利潤,如為未彌補的虧損,用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)與上年本表“年末未分配利潤”項目的本年實際欄數(shù)字一致。如為未彌補虧損,用“-”號表示。

6、“上年利潤調(diào)整”項目,反映企業(yè)由于某種原因?qū)ι夏?或以前年度)利潤進行調(diào)整而引起年初未分配利潤的變化金額,即調(diào)增或調(diào)減年初未分配利潤數(shù)額。調(diào)減數(shù)用“-”號表示。本項目數(shù)字應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬“未分配利潤”明細科目的記錄分析填列。

7、“上年所得稅調(diào)整”項目,反映企業(yè)因調(diào)整上年利潤而引起的所得稅調(diào)整數(shù)額,即調(diào)增或調(diào)減的應(yīng)交所得稅數(shù)額。調(diào)整減少的應(yīng)交所得稅以“-”號表示。

8、“可供分配利潤”項目,反映企業(yè)可用于分配的利潤。根據(jù)“稅后利潤”減“應(yīng)交財政特種基金”加“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的數(shù)字填列。

9、“盈余公積補虧”項目,反映企業(yè)用盈余公積彌補虧損的數(shù)額。

10、“提取盈余公積”項目,反映企業(yè)按規(guī)定從當年稅后利潤中提取的盈余公積金。

11、“應(yīng)付利潤”項目,反映已決定并入帳分配給投資者的利潤。

12、“年末未分配利潤”項目,反映企業(yè)年末未分配的利潤。

三、本表“上年實際”欄各項目一般應(yīng)根據(jù)上年本表“本年實際”欄各項目填列。如果上年本表與本年本表的項目名稱和內(nèi)容不相一致,需將上年度報表項目名稱和數(shù)字按本年項目內(nèi)容進行相應(yīng)的調(diào)整,并按調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

如果本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目和“上年所得稅調(diào)整”項目有數(shù)字列示時,“上年實際”欄所屬各項目應(yīng)作如下調(diào)整后填列:

1、“利潤總額”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“利潤總額”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年利潤調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。

2、“應(yīng)交所得稅”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應(yīng)交所得稅”項目數(shù)字加計本年本表“本年實際”欄所屬“上年所得稅調(diào)整”項目數(shù)字后的數(shù)額填列。

3、“稅后利潤”項目,根據(jù)上述調(diào)整后的上年利潤總額減調(diào)整后的上年應(yīng)交所得稅數(shù)額后的余額填列。

4、“應(yīng)交財政特種基金”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬“應(yīng)交財政特種基金”項目數(shù)字填列。

5、“年初未分配利潤”、“上年利潤調(diào)整”和“上年所得稅調(diào)整”項目,根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。

6、“可供分配利潤”項目根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“稅后利潤”減“應(yīng)交財政特種基金”加“年初未分配利潤”加“上年利潤調(diào)整”減“上年所得稅調(diào)整”后的余額填列。

7、“盈余公積補虧”、“提取盈余公積”和“應(yīng)付利潤”項目根據(jù)上年本表“本年實際”欄所屬相關(guān)項目數(shù)字填列。

8、“年末未分配利潤”項目,根據(jù)調(diào)整后的“上年實際”欄所屬“可供分配利潤”加“盈余公積補虧”減“提取盈余公積”、“應(yīng)付利潤”后的余額填列。

[篇四:關(guān)于施工企業(yè)執(zhí)行有關(guān)問題探討]

按照財政部關(guān)于印發(fā)的通知(財會(2003)27號)規(guī)定,已執(zhí)行的施工企業(yè)于2004年1月1日起同時執(zhí)行,不再執(zhí)行財政部1992年印發(fā)的。另外,財政部19968年6月制定了(財會字(1998)25號),于1999年1月1日起暫在上市公司執(zhí)行,其他企業(yè)可暫不執(zhí)行。所以執(zhí)行的施工企業(yè)除需同時執(zhí)行外,還可選擇執(zhí)行。現(xiàn)就施工企業(yè)首次執(zhí)行有關(guān)問題進行簡要分析

一、新會計制度及其他相關(guān)規(guī)定與行業(yè)會計、財務(wù)制度的主要變化

、及(以下簡稱新制度及準則)與和的規(guī)定相比,主要表現(xiàn)在建造合同收入的確認、計量和開單結(jié)算的會計處理以及預(yù)計合同虧損的處理方法等方面存在較大變化。

(一)對施工合同的類型比較。施工企業(yè)會計制度在實際工作中沒有對建造合同作具體分類,但從合同價款的確定上看有投標造價、施工圖預(yù)算造價和成本加成造價幾種方式。新制度及準則將建造合同劃分為固定造價合同和成本加成合同兩大類。這兩種建造合同的主要區(qū)別在于所含風險的承擔者不同,固定造價合同的風險由建造承包商負擔,而成本加成合同的風險主要由發(fā)包方承擔。

(二)合同收入的確認比較。新制度及準則與施工企業(yè)會計制度確認收入的主要區(qū)別在于收入確認的時點和金額不同。

施工企業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)工程價款應(yīng)于實際實現(xiàn)時及時入賬(具體分三種情況:1、實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)于合同完成,施工企業(yè)與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算時,確認為收人實現(xiàn),實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。2、實行旬末或月中預(yù)支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程合同,應(yīng)分期確認合同價款收入的實現(xiàn),即:各月份終了,與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算時,確認為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn),本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。3、實行按工程形象進度劃分不同階段,分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)按合同規(guī)定的形象進度分次確認已完階段工程收益的實現(xiàn))。新制度及準則規(guī)定,如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,企業(yè)應(yīng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確定合同的收入與費用;如果建造合同的結(jié)果不能可靠計量,則主要區(qū)別以下情況進行處理:(1)合同成本能夠收回的,合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認,合同成本在其發(fā)生的當期確認為費用;(2)合同成本不能收回的,應(yīng)在發(fā)生時立即確認為費用,不確認收入。

(三)建造合同虧損的處理。在施工企業(yè)會計制度中未對建造合同虧損和預(yù)提合同損失準備作出規(guī)定。新制度及準則要求在合同預(yù)計發(fā)生虧損時,預(yù)提合同損失準備。合同預(yù)計虧損是指如果建造合同預(yù)計的總成本將超過總收入,出于會計上的穩(wěn)健原則考慮,應(yīng)將這部分虧損全部確認并計入當期損益中去。具體確認時,應(yīng)先按完工百分比法計算當期的合同收入,與當期實際發(fā)生的工程成本相配比后,確認為當期的工程毛利(虧損),然后再用預(yù)計總虧損減去已累計確認的工程虧損,記入“管理費用-合同預(yù)計損失”賬戶,列入損益表。(注意:關(guān)于合同預(yù)計損失的轉(zhuǎn)銷施工企業(yè)會計核算辦法和建造合同準則的規(guī)定不一致,暫不作詳細說明)

(四)開單結(jié)算的會計處理不同。新制度及準則針對開單結(jié)算的處理應(yīng)考慮到提供的信息量因素及有用性等方面的原因,在會計處理上有了很大的改變。施工企業(yè)會計制度規(guī)定將開單結(jié)算與收入確認同時進行核算,即開單結(jié)算時借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“工程結(jié)算收入”科目,同時結(jié)轉(zhuǎn)已結(jié)算工程成本,借記“工程結(jié)算成本”科目,貸記“工程施工”科目,這種處理表面上直觀、容易理解,但實際上在提供信息方面有一定的局限性,另一方面,對市場風險因素的考慮較少。而新制度及準則將工程價款結(jié)算和收入確認分開處理。即開出工程結(jié)算單時,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記“工程結(jié)算”科目。確認合同收入時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目、“工程施工-毛利”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。收到工程款時,再借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。

(五)工程施工的核算內(nèi)容不同。新制度及準則規(guī)定“工程施工”除核算在建施工合同的合同成本外,還核算合同毛利,“工程結(jié)算”作為“工程施工”的備抵科目,于工程施工合同完工后,應(yīng)將“工程結(jié)算”和“工程施工”兩科目的余額對沖結(jié)平。

(六)新制度及準則還規(guī)定了披露建造合同的有關(guān)事項,從而擴大了財務(wù)報表的信息量,增強了財務(wù)報表的適用性。

需要披露的有關(guān)事項主要包括下列內(nèi)容:

(1)在建合同工程累計已發(fā)生的成本和累計已確認的毛利(或虧損);

(2)在建合同工程已辦理結(jié)算的價款金額;

(3)當期確認的合同收入和合同費用的金額;

(4)確定合同完工進度的方法;

(5)合同總金額;

(6)當期已預(yù)計損失的原因和金額;

(7)應(yīng)收帳款中尚未收到的工程進度款。

二、新舊制度銜接中涉及的未完施工項目的會計處理

施工企業(yè)在新舊會計制度轉(zhuǎn)換時,要根據(jù)新制度的要求對相關(guān)科目余額進行追溯調(diào)整,以實現(xiàn)新舊賬目的銜接。調(diào)賬前,先根據(jù)新制度的要求,設(shè)立新賬戶,然后分建造合同項目進行銜接調(diào)賬。其中,新“工程施工”賬戶應(yīng)設(shè)置“合同成本”與“合同毛利”明細賬,并將“工程施工”舊賬科目的余額轉(zhuǎn)入“工程施工——合同成本”新賬科目。

原規(guī)定的“工程結(jié)算收入”均需按施工企業(yè)與建筑工程發(fā)包單位進行結(jié)算的款項進行確認,但實際工作中經(jīng)常遇到施工企業(yè)會因建筑工程發(fā)包方接到結(jié)算文件后遲遲不予答復(fù)及其他原因而未能按行業(yè)會計制度規(guī)定的方法確認收入,而是按工程形象進度或項目部統(tǒng)計的產(chǎn)值等方法確認收入,并相應(yīng)引起結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此,分別施工企業(yè)是否嚴格按照核算建造合同收入、成本不同情況說明新舊制度銜接的會計處理。

(一)施工企業(yè)已按照的規(guī)定核算工程結(jié)算收入、成本的情況

1、某項目預(yù)計合同總收入大于預(yù)計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:

(1)恢復(fù)工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額,并調(diào)整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本確定)

-合同毛利(按新制度計算確認的全部已完成工程合同毛利)

貸:工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定)

利潤分配——未分配利潤[(合同總收入—合同預(yù)計總成本)×完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本](若應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負數(shù),“利潤分配——未分配利潤”應(yīng)在借方。)

(2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法時,應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益

借:利潤分配——未分配利潤

貸:遞延稅款{[(合同總收入-合同預(yù)計總成本)×完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入+以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本]×所得稅率}(若上式計算的應(yīng)調(diào)整遞延稅款為負數(shù),做相反會計分錄。)

2、某項目預(yù)計合同總收入小于預(yù)計合同總成本時,做如下賬項調(diào)整:

(1)恢復(fù)工程施工合同成本、確認工程施工合同毛利和工程結(jié)算金額,并調(diào)整期初損益

借:工程施工-合同成本(根據(jù)以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本確定)

利潤分配-未分配利潤[(合同預(yù)計總成本-合同總收入)×完工進度-以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算成本+以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入]

貸:工程施工——合同毛利(計算確認的全部已完成工程合同毛利)

工程結(jié)算(按以前年度已經(jīng)確認的工程結(jié)算收入確定)(若應(yīng)調(diào)整的未分配利潤為負數(shù),“利潤分配——未分配利潤”應(yīng)在貸方。)

(2)企業(yè)所得稅按納稅影響會計法計算時,若以前年度工程結(jié)算利潤總額為正數(shù),應(yīng)調(diào)整遞延稅款及期初損益

借:遞延稅款(以前年度工程結(jié)算利潤總額×所得稅率)

貸:利潤分配——未分配利潤(若以前年度工程結(jié)算利潤總額為負數(shù)即虧損,不做調(diào)整。)

(3)確定未完施工預(yù)計合同損失,計提合同預(yù)計損失準備

借:利潤分配——未分配利潤[(合同預(yù)計總成本-合同總收入)×(1-完工進度)]

貸:存貨跌價準備——合同預(yù)計損失準備

3、根據(jù)期初損益的調(diào)整情況,補提盈余公積金

借:利潤分配——未分配利潤

出勤考勤管理制度

一、打卡的管理規(guī)定

1.為了確保出勤的準確統(tǒng)計,維持公司正常的工作秩序,特制定本規(guī)定。

2.總經(jīng)辦級以下員工為考勤對象。員工每天打卡二次(上下班各一次)。

3.打卡必須由本人進行,絕不允許有代打卡現(xiàn)象,一經(jīng)查出雙方當事人一律罰款50元/人,并按情節(jié)嚴重予以行政處罰。

4.外出辦事不能正常打卡的公司人員,外出前必須按照公司規(guī)定向部門經(jīng)理申請并告知相關(guān)人員,回到公司后立即將補交《未刷卡申請》于部門負責人注明事由并簽名確認(如無注明事由按忘打卡處理),否則視為曠工。

5.對于每月累計忘記打卡3次(含)以內(nèi)的員工,罰款20元;每月累計忘記打卡3次以上5次(含)以下的員工扣出基本工資的一天工資;每月累計忘記打卡5次以上的按照曠工一天處理。

6.如有故意損壞考勤設(shè)施現(xiàn)象的,一經(jīng)查出,原價賠償。

二、基本工作時間:公司每月休息三天。

日工作時間如下:早7:50—8:00打卡

上午8:00—11:30

中午11:30—12:30(吃飯)

下午12:30—5;30

晚5:30—5:40打卡

為更好的適應(yīng)公司的良性發(fā)展,增強公司的社會競爭力和提高員工工作效率,特制定本公司員工規(guī)章制度,具體實施細則如下:

1,每位員工需按公司規(guī)定的工作時間表準時上班,不得遲到。(特殊情況必須說明),如不能遵守,遲到一次扣除20元(從當月工資中扣除)

2.有特殊情況請假,批準者按無薪休假

3.每一位員工應(yīng)嚴格遵守公司的工作時間,不得提前下班,午間休息上班后,應(yīng)及時進入工作狀態(tài),不得拖延時間,各員工在上班時間查崗未在相應(yīng)的工作區(qū)域者,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),扣除當日薪資,情節(jié)嚴重者予以辭退。

4.禁止在上班時間看電影,打游戲,及下載與工作無關(guān)的文件,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)罰款50元。

5.如因工作不能按規(guī)定時間考勤的員工,應(yīng)提前打電話告知部門經(jīng)理,由部門經(jīng)理記錄,并在月末交至行政部,否則按缺勤處理

6.工作時間內(nèi)實行不定時查崗制度,對各人員狀況進行監(jiān)督與跟蹤

三、請假

1.在正常工作時間須請假的員工,必須提前一天告知公司負責人,經(jīng)批準后方可離開崗位

2.沒有按規(guī)定請假或無故不上班者一律按曠工處理。

3.請假將按實際請假的時間在薪資中相應(yīng)予以扣除。

(1)出差

員工出差應(yīng)事先填寫員工請假單,如遇特定情況未按特定日期返還的,在返回后第一個工作日后補辦手續(xù),否則一律視為事假:公出期間按正常全勤發(fā)

全額工資。

(2)事假

1.員工因事而不能上班者應(yīng)請事假。

2.事假應(yīng)在前一個工作日內(nèi)辦理事假手續(xù),若遇到臨時突發(fā)事件不能請假的,需電話告知部門經(jīng)理代為請假,再獲批準后方可請假,并在假后的第一個工作日內(nèi)補辦事假手續(xù),否則視為曠工。

3.事假以小時和天為計算,不足一小時按一小時計算;超過一小時不足四小時(含)按半天計算;超過四小時不足八小時按一天計算。

4.員工在事假期間患病的按事假處理。

5.事假期間停發(fā)工資。(出勤考勤管理制度)

(3)病假

1.員工因病不能上班者應(yīng)請病假.

2.員工請病假應(yīng)提前一個工作日內(nèi)辦理手續(xù),由部門經(jīng)理批準;若遇到臨時突發(fā)事件不能請假的,需電話告知部門經(jīng)理代為請假,再獲批準后方可請假,并在假后的第一個工作日內(nèi)補辦病假手續(xù),否則視為曠工。

3.病假以小時和天為計算,不足五小時按半天計算;超過五小時(含)按一天計算。

4.員工在工作時間內(nèi)因病需要外出就診或休息的,需由部門經(jīng)理簽字的請假單方可離開。

5.員工連續(xù)或累計病休一個月后要求上班的,需經(jīng)公司總經(jīng)辦批準后方可上崗工作。

6.員工請一天病假由部門經(jīng)理批準;超過一天需經(jīng)過部門經(jīng)理、總經(jīng)理批準;超過三天需有醫(yī)院證明,并經(jīng)部門經(jīng)理、總經(jīng)理批準。

7.病假期間工資待遇:病假一個星期以內(nèi)扣出請假天數(shù)工資的50%;病假超過一個星期停發(fā)工資。

8.員工因酗酒、打架斗毆造成傷病的,五日(含)內(nèi)按事假處理,超過五日按曠工處理。

(4)工傷假

1.員工因公負傷的,經(jīng)確認后可享受工傷待遇;需要暫停工作接受醫(yī)療的,停工留薪一般不超過12個月;傷情嚴重或者情況特殊,經(jīng)鑒定確認后,可適當延長,最長不可超過24個月。

2.工傷醫(yī)療期間工資按照其基本工資發(fā)放。具體按《工傷保險條例》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(5)婚嫁

員工結(jié)婚婚假為三天,婚假期間帶薪休假。

(6)產(chǎn)假

根據(jù)國家法律規(guī)定凡符合計劃生育的女員工給與產(chǎn)假90天,產(chǎn)假期間帶薪休假。

(7)喪假

員工的直系親屬死亡的給假三天,喪假期間帶薪休假。

四、遲到

1.超出公司規(guī)定的上班時間即為遲到,遲到將采取扣款處理

2單次遲到30分鐘以內(nèi),每次扣20元。

3.單次遲到超過30分鐘,在1小時以內(nèi)扣當日半天工資。。

5.單次遲到一小時以上扣出當天工資。

6.累計一個月遲到超過三次,以曠工一日處理。

五、早退

1.員工在下班時間前10分鐘自行退勤的,視為早退以此,早退每次將予以罰款20元。

2.早退月累計超過三次的,以曠工一日處理。

3.月累計遲到三次、早退三次,扣出當月績效工資。

六、缺勤與曠工

1.查崗時人員離開崗位時間30分鐘以內(nèi)的行為視為缺勤

2.缺勤將扣除當日薪資并予以記錄在案,若月累計兩次,將按曠工一日處理

3.上班時間未經(jīng)就請假準假離崗超過30分鐘的、無任何請假手續(xù)或假期已滿未經(jīng)續(xù)假而擅自不到崗等行為,視為曠工

4.曠工滿半日扣除一日薪資,曠工滿一日扣除三日平均薪資,情節(jié)嚴重者予以解雇,公司不負責其資遣及一切善后事宜。

七、睡崗

員工在上班時間打瞌睡的,睡崗一次罰款20元;造成重大損失的,由責任人自行承擔。

八、檢查監(jiān)督與考察

每月不定期(2次/月)檢查各部門考勤情況,凡有弄虛作假,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴肅處理。考勤員每月不定期檢查員工上下班打卡情況,發(fā)現(xiàn)異常情況或者員工代打卡情況,應(yīng)立即上報部門主管處理,部門主管對該部門每月的考勤情況進行統(tǒng)計,統(tǒng)計表由部門主管簽字后交給行政部,再由行政部統(tǒng)計和核對全公司員工的出勤情況,把統(tǒng)計表交給財務(wù)部計發(fā)工資。

此制度從即日起試運行。

篇2:工貿(mào)油品調(diào)運分公司會計檔案管理制度

工貿(mào)油品調(diào)運分公司會計檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強zz石油(集團)工貿(mào)有限公司油品調(diào)運分公司(以下簡稱“油品調(diào)運分公司”或“公司”)會計資料檔案的科學(xué)管理,保證會計資料的完整安全,更好地服務(wù)于公司的各項經(jīng)營活動,根據(jù)《會計法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團)工貿(mào)有限公司會計檔案管理辦法》,并結(jié)合公司實際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財務(wù)資產(chǎn)部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機構(gòu)及職責

第四條公司財務(wù)資產(chǎn)部門負責會計檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機關(guān)綜合辦公室為公司所有會計檔案的最終歸檔部門。

第三章會計檔案管理范圍

第六條會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

(一)會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。

(二)會計賬簿包括按會計科目設(shè)置的總分類賬、明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計報表主要有財務(wù)指標快報及月、季、年度會計報表(包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)情況說明書等)。

(四)經(jīng)濟合同、財務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料、財務(wù)清查匯總資料、核定資金定額的數(shù)據(jù)資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等、實行會計電算化單位存貯在磁性介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計核算資料等由財務(wù)資產(chǎn)部門進行保管。

第四章會計檔案的整理立卷

第七條每月的會計資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計年度終了后,應(yīng)采用“三統(tǒng)一”的辦法對會計資料進行整理立卷。

(一)分類標準統(tǒng)一:一般將財務(wù)會計資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統(tǒng)一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統(tǒng)一;

(三)管理要求統(tǒng)一:建立財務(wù)會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄;會計憑證裝訂成冊,報表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統(tǒng)一登記至會計檔案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計憑證裝訂前的準備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數(shù)、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內(nèi)的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持數(shù)字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領(lǐng)料單、入庫單、工資和獎金發(fā)放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關(guān)人員(如復(fù)核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據(jù)集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數(shù)。

2.會計憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應(yīng)使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實行三眼一線打結(jié),結(jié)扣應(yīng)是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規(guī)格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計憑證裝訂后的注意事項:

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數(shù)、會計主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標明憑證種類編號,以便于調(diào)閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內(nèi)容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計賬簿的立卷

各種會計賬簿辦理完年度結(jié)賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應(yīng)按年整理立卷。基本要求是:

(一)會計賬簿在辦理完年度結(jié)賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,不填其它內(nèi)容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數(shù)核對各個賬戶是否相符,賬頁數(shù)是否齊全,序號排列是否連續(xù);

(三)會計賬簿的裝訂順序:會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數(shù)順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數(shù)填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數(shù)量金額式活頁賬等不得混裝,應(yīng)按同類業(yè)務(wù)、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計賬簿應(yīng)牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現(xiàn)象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應(yīng)加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計賬簿的脊背應(yīng)平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計報表的裝訂

會計報表編制完成并按時報送后,留存報表均應(yīng)按月裝訂成冊,年度終了統(tǒng)一立卷保管。

會計報表裝訂要求:

(一)會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全,整理報表頁數(shù),上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應(yīng)對其修補后,完整無缺地裝訂;

(二)會計報表裝訂順序為:會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底。

第十二條其他會計核算資料的立卷

會計核算其他會計核算資料應(yīng)按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發(fā)現(xiàn)缺失要查明原因。

第五章會計檔案的歸檔

第十三條當年的會計檔案在會計年度終了后,由財務(wù)資產(chǎn)部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統(tǒng)一歸檔。移交過程中,需財務(wù)資產(chǎn)部門會計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進行移交,由財務(wù)資產(chǎn)部門負責人、綜合辦公室主任負責監(jiān)督移交。移交過程中需填寫《會計檔案移交單》(一式兩份),一份交予財務(wù)資產(chǎn)部門會計檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計檔案的保管

會計檔案必須進行科學(xué)管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計檔案的安全。

第十五條機構(gòu)變動或檔案管理人員調(diào)動時,應(yīng)辦理交接手續(xù),由原檔案管理人員編制會計檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

第十六條財務(wù)資產(chǎn)部門應(yīng)建立會計檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財務(wù)資產(chǎn)部門保管期間,凡需借閱會計檔案人員,須經(jīng)總會計師批準后,方可辦理借閱手續(xù);借閱人員不得在案卷中標畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經(jīng)總會計師批準。

第十八條會計檔案移交辦公室后,凡需借閱會計檔案人員需辦理檔案借閱手續(xù),具體參見檔案管理相關(guān)規(guī)定。

第七章會計檔案的保管期限

第十九條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計檔案,除本制度規(guī)定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財務(wù)資產(chǎn)部門提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

(二)會計檔案銷毀清冊需經(jīng)總會計師、經(jīng)理審批。

(三)銷毀會計檔案時,綜合辦公室和財務(wù)資產(chǎn)部門共同派專人監(jiān)銷。

(四)監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前,應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監(jiān)銷情況報告總會計師、經(jīng)理。

第二十三條保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財務(wù)資產(chǎn)部負責解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關(guān)法律法規(guī)和工貿(mào)公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條本制度自頒發(fā)之日起施行

附件一:

工貿(mào)有限公司油品調(diào)運分公司會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計賬簿類

2日記賬15年

其中:現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年

3明細賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財務(wù)報告類包括各級主管部門的匯總會計報表

7主要財務(wù)指標快報3年包括文字分析

8月、季度財務(wù)報告3年包括文字分析

9年度財務(wù)報告永久包括文字分析

四、其他類

10會計移交清冊15年

11會計檔案保管清冊永久

12會計檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調(diào)節(jié)表5年

14銀行對賬單5年

15月度現(xiàn)金盤點表5年

篇3:石油銷售公司內(nèi)部會計稽核制度

石油銷售公司內(nèi)部會計稽核制度(試行)

第一章總則

第一條為加強會計基礎(chǔ)工作,提供更為準確的會計信息,依據(jù)國家有關(guān)政策及相關(guān)財務(wù)會計制度、集團公司、產(chǎn)品經(jīng)銷公司的要求,對公司的會計核算等業(yè)務(wù)活動進行內(nèi)部稽核檢查,特制定本辦法。

第二條會計稽核制度,在于防止會計核算工作中的差錯和有關(guān)人員的舞弊。通過稽核,對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止,以提高會計核算工作的質(zhì)量。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容,也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。

第二章工作權(quán)限及崗位職責

第三條公司財務(wù)部必須指定內(nèi)部會計專職人員擔任稽核崗位,履行稽核職責。

第四條出納人員不得兼管稽核工作。出納工作必須經(jīng)過審核人員事前稽核方能辦理收支。出納人員只能對已經(jīng)稽核的會計憑證進行事中復(fù)核,并辦理有關(guān)財務(wù)收支手續(xù)。

第五條稽核人員應(yīng)當具備與其從事的工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力,應(yīng)當保持知識的不斷更新,不斷加強業(yè)務(wù)學(xué)習。

第六條稽核工作人員的權(quán)責:

(一)審查各項財務(wù)收支,應(yīng)根據(jù)國家財務(wù)會計制度對各項財務(wù)收支進行逐筆審核,對于不符合規(guī)定的收支,應(yīng)及時提出意見并向領(lǐng)導(dǎo)匯報,采取措施進行處理。

(二)復(fù)核會計憑證。會計憑證的復(fù)核應(yīng)每日隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生逐筆進行復(fù)核,不能拖拉積壓,貽誤記賬,對其審核的憑證應(yīng)簽名或蓋章。

(三)復(fù)核賬簿。對賬簿復(fù)核應(yīng)規(guī)定日期進行抽查,并對抽查日期登入檢查簿。發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)提出更正意見,責令主管人員更正。

(四)復(fù)核會計報表。會計報表的復(fù)核應(yīng)按上級主管部門的要求,對報表的合理性、真實性、準確性進行檢查和審核。

(五)稽核人員針對專項稽查事項,應(yīng)于稽核事項完畢后,據(jù)實出具稽核報告,稽核事項如涉及到有關(guān)部門的,應(yīng)會同有關(guān)部門,共同出具稽核報告。如遇意見不一致,需單獨提出,與核查報告一并提出。

(六)稽核人員在履行職責時有權(quán)要求相關(guān)部門和人員提供與稽核事項有關(guān)的文件資料賬目及有關(guān)其他資料。

第七條稽核人員辦理稽核事項時,應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。

第三章會計稽核的辦法

第八條會計稽核采用日常稽核與專項稽核相結(jié)合的辦法進行。

第九條稽核人員在日常稽核工作中,應(yīng)在被稽核的憑證、報表、資料上簽字。

第十條稽核人員專項稽核后應(yīng)出具稽查報告,報告中應(yīng)記載下列事項:

(一)問題及原因,并記明日期。

(二)詳細情況分析,具體處理整改意見及報告簽署及日期。

第四章稽核的主要內(nèi)容

第十一條原始憑證的審核

(一)原始憑證的內(nèi)容(包括憑證名稱、填制日期、填制者名稱、經(jīng)辦人簽章、憑證接受者名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額)是否齊全,原始憑證是否合法。

(二)原始憑證是否涂改、偽造和變造。

(三)原始憑證記載的數(shù)量、金額是否有誤。

(四)購買實物的原始憑證,是否有實物驗收證明及入庫單。

(五)支付款項的原始憑證,是否附有收款單位或收款人的收據(jù)(發(fā)票)。

(六)原始憑證的內(nèi)容是否符合國家財務(wù)會計制度、公司財務(wù)管理辦法和相關(guān)規(guī)定。

(七)填制記賬憑證運用科目是否符合企業(yè)會計制度規(guī)定的會計處理方法。

第十二條記賬憑證審核

(一)記賬憑證的內(nèi)容(包括填制日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的簽字或蓋章)是否齊全。

(二)記賬憑證是否連續(xù)編號。

(三)是否將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

(四)除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證外,其他記賬憑證是否附有原始憑證,記賬憑證金額與相關(guān)原始憑證所載金額是否相符。

(五)會計科目(包括總賬科目和明細賬科目)的運用是否準確,借貸方向是否正確。

(六)記賬憑證記載的內(nèi)容是否及時登錄于相關(guān)的會計賬簿。

第十三條會計賬簿審核

(一)總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置是否符合企業(yè)會計制度。

(二)各種賬簿的記錄是否與相關(guān)記賬憑證相符。

(三)總賬、明細賬、日記賬之間勾稽關(guān)系是否相符。

(四)各種明細賬是否按時登記,是否每月與總賬賬戶核對相符。

(五)會計賬簿是否有啟用表,啟用表內(nèi)容填寫是否完整,是否有匯總賬頁和目錄。

(六)賬簿的登記、裝訂、保管、存放地點是否妥善。

第十四條會計報表審核

(一)會計報表的種類和格式是否符合企業(yè)會計制度和公司內(nèi)部賬表設(shè)置制度的要求。

(二)會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,數(shù)字是否真實,計算是否準確,內(nèi)容是否完整。

(三)會計報表項目之間、會計報表之間的勾稽關(guān)系是否正確。

(四)會計報表附注及其說明是否符合規(guī)定,與會計報表是否保持一致。

(五)對外報送的會計報表是否經(jīng)單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人簽名或蓋章。

(六)對庫存現(xiàn)金進行不定期抽查、盤點。

第十五條會計電算化的審核

(一)審核機制憑證各類代碼的合法性、摘要的規(guī)范性、內(nèi)容的符合性、數(shù)據(jù)的正確性及錄入的正確性。

(二)審核輸出憑證、賬表內(nèi)容及數(shù)據(jù)的正確性與及時性。

(三)稽核中發(fā)現(xiàn)不符合要求的會計憑證和不正確的賬表數(shù)據(jù)要分析原因,通知相關(guān)人員進行更正。

第十六條其他事項審核

(一)各種重要印鑒、印章的保管及使用情況的檢查。

(二)審核各項資產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況,并與賬面記錄進行核對,確定賬實是否相符,并檢查不符的原因。

(三)根據(jù)稽核工作中掌握的情況,結(jié)合有關(guān)制度、操作規(guī)程和辦法,對會計核算中經(jīng)常出現(xiàn)的問題進行分析研究,提出合理化建議和書面報告。

第五章附則

第十七條本制度由公司財務(wù)部制定,解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬財務(wù)部。

第十八條本制度自下發(fā)之日起實施,修改時亦同。

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