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行政會計崗位職責(zé)說明書

2024-07-25 閱讀 5342

行政會計崗位職責(zé)說明書【一】

下面就是行政會計崗位職責(zé)說明書等等的介紹,希望為您帶來幫助。

1.負責(zé)公司貨品的進銷存數(shù)據(jù)的錄入與結(jié)果的核對

2.負責(zé)人事考勤

3.負責(zé)公司資產(chǎn)的管理與盤點

4.其它臨時性工作

任職條件:

1.做事認真負責(zé),數(shù)字概念強

2.電腦操作熟練

3.具備一定的溝通能力

行政會計崗位職責(zé)說明書【二】

1.需要算簡單會計帳

2.熟悉電腦EXCEL操作

3.日常行政事務(wù)處理

4.負責(zé)公司固定資產(chǎn)、辦公設(shè)備的管理,各部門辦公用品的領(lǐng)用分發(fā)工作;

5.辦公區(qū)域衛(wèi)生/安全/消防/監(jiān)控工作的協(xié)調(diào)與安排;

6.每月統(tǒng)計考勤;

7.公司集體活動組織與安排,節(jié)假日慰問等;

8.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他或臨時工作。

行政會計崗位職責(zé)說明書【三】

崗位職責(zé):

1、負責(zé)經(jīng)理的外聯(lián)及來客接待工作;

2、辦理公司人員入職手續(xù)、人事檔案管理、合同管理;

3、管理中心日常事務(wù)(考勤統(tǒng)計、快遞費用統(tǒng)計、憑證票據(jù)整理、文具采購、信息錄入、跟進項目進度等);

4、部門經(jīng)理交辦的其他任務(wù)。

任職要求:

1、大專或以上學(xué)歷,會計、文秘、行政管理、策劃及相關(guān)專業(yè)優(yōu)先;

2、應(yīng)屆畢業(yè)生優(yōu)先;

3、熟悉office辦公軟件。具有較強的溝通能力和書寫能力;

4、熟悉基本文書寫作,細心、思維活躍;

5、責(zé)任心強,學(xué)習(xí)能力強,有良好的執(zhí)行力,具有團隊合作精神。

行政會計崗位職責(zé)說明書【四】

1、負責(zé)全體員工的人事檔案管理工作。

2、負責(zé)公司招聘活動實施工作,接待引領(lǐng)新員工等工作。

3、辦理錄用人員的招用手續(xù),簽訂勞動合同等相關(guān)工作。

4、負責(zé)新進員工試用期的跟蹤考核,晉升提薪等并形成相應(yīng)檔案資料。

5、負責(zé)公司員工的勞動合同變更、續(xù)簽、終止、提前解除等。

6、負責(zé)組織實施公司考勤工作、負責(zé)員工工資統(tǒng)計、核算,提供相應(yīng)的報表和資料。

7、負責(zé)員工績效考核資料的定期統(tǒng)計匯總,核算。

8、負責(zé)年度培訓(xùn)計劃以及臨時培訓(xùn)的制定和組織實施工作。

9、負責(zé)公司與勞務(wù)派遣公司勞務(wù)協(xié)議的執(zhí)行和對口管理以及員工勞動人事關(guān)系的調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)和員工參加社會保險等險種的辦理工作。

10、對離職員工會同相關(guān)部門及時辦理各項移交手續(xù),做好社會保險和人事檔案等內(nèi)容的移交工作。

11、協(xié)助人事行政經(jīng)理處理人事方面的其他工作。

篇2:行政單位會計制度范文

行政單位會計制度》是財政部于1998年2月6日頒布,從1998年1月1日起執(zhí)行。1988年制發(fā)的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》同時廢止,共十一章,適用于各部委、各直屬機構(gòu),各中直機關(guān),各人民團體,全國人大常委會辦公廳,全國政協(xié)辦公廳,高法院,高檢院,各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)。

制度執(zhí)行日期根據(jù)1998年2月6日財政部財預(yù)字[1998]49號文通知精神,《行政單位會計制度》從1998年1月1日起執(zhí)行。

第一章

第一條為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要,規(guī)范行政單位會計核算行為,保證會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國各級行政機關(guān)和實行行政財務(wù)管理的其他機關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

第三條行政單位會計是預(yù)算會計的組成部分。其會計核算必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定。

第四條根據(jù)機構(gòu)建制和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系,行政單位的會計組織系統(tǒng),分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。

向財政部門領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系的,為主管會計單位。

向主管會計單位或上一級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,有下一級會計單位的,為二級會計單位。

向上一級會計單位領(lǐng)報經(jīng)費,并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系,沒有下級會計單位的,為基層會計單位。

向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費,沒有下級會計單位的,視同基層會計單位。

主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位實行獨立會計核算,負責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。不具備獨立核算條件的行政單位,實行單據(jù)報賬制度,作為“報銷單位”管理。

第五條行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)規(guī)模、人員編制以及負擔(dān)的會計工作任務(wù),設(shè)置相應(yīng)的會計工作機構(gòu),配備會計人員,并應(yīng)建立崗位責(zé)任制度和內(nèi)部稽核制度。

第六條會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象,記錄和反映行政單位自身的各項經(jīng)濟活動。行政單位的各項資金和財產(chǎn),均應(yīng)納入行政單位會計核算。

第七條會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度、季度和月份采用公歷日期。

第八條會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生外幣收支的,應(yīng)當(dāng)按照中華人民銀行公布的當(dāng)日人民幣外匯匯率折算為人民幣核算。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的,也可以選定某種外幣為記賬本位幣。但編制會計報表時,應(yīng)該按照編報日期的人民幣外匯匯率折算為人民幣反映。

第九條會計記賬采用借貸記賬法。

第十條會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。

第二章

第十一條會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù),客觀真實地記錄、反映各項收支情況及結(jié)果。

第十二條會計信息應(yīng)當(dāng)符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求,適應(yīng)預(yù)算管理和有關(guān)方面了解行政單位財務(wù)狀況及收支結(jié)果的需要,有利于單位加強內(nèi)部財務(wù)管理。

第十三條會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進行。同類單位會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致,相互可比。

第十四條會計處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致,不得隨意變更。如確有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的情況、原因和對單位財務(wù)收支情況及結(jié)果的影響在會計報表中說明。

第十五條會計核算應(yīng)當(dāng)及時進行。

第十六條會計記錄和會計報表應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和運用。

第十七條會計核算以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。

第十八條凡是指定用途的資金應(yīng)按規(guī)定的用途使用,并單獨核算反映。

第十九條各項財產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本計價。除國家另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價值。

第二十條會計報表應(yīng)當(dāng)全面反映行政單位的財務(wù)收支情況及其結(jié)果。對于重要的業(yè)務(wù)事項,應(yīng)當(dāng)單獨反映。

第三章

第二十一條資產(chǎn)是行政單位占有或者使用的,能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。

第二十二條流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、銀行存款、暫付款、庫存材料等。

現(xiàn)金和銀行存款按照實際收入和支出數(shù)額記帳。

行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理,禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng)費應(yīng)由財務(wù)部門統(tǒng)一在同級財政部門或上級主管部門指定的國家銀行開戶,不得自行轉(zhuǎn)移資金。

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結(jié)算款項。

暫付款按實際發(fā)生數(shù)額記賬。

行政單位對暫付款業(yè)務(wù)要嚴(yán)格控制,健全手續(xù),及時清理。屬于臨時性往來借欠款要及時結(jié)算,不得長期掛賬。

庫存材料是指行政單位大宗購人進入庫存,并陸續(xù)耗用的行政用物資材料。庫存材料應(yīng)按實際耗用數(shù)列支。辦公用品數(shù)量不大,隨買隨用的,按購入數(shù)直接列為支出。

行政單位的庫存材料每年至少應(yīng)當(dāng)清點一次。如發(fā)生虧、盤盈,應(yīng)當(dāng)查明原因,作為增加或減少當(dāng)期支出處理。

第二十三條有價證券是指行政單位用結(jié)余資金購買的國債。行政單位購買的有價證券作為流動資產(chǎn)管理。

有價證券按取得時的實際成本記賬。購入的有價證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管,做到賬券相符。

當(dāng)期有價證券的利息以及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收入與其賬面成本的差額,記入當(dāng)期收入。

第二十四條固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。

單價雖然未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),但使用時間在一年以上的大批同類物資,應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得或購建時的實際成本記賬。盤盈和接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。

對固定資產(chǎn)進行改建、擴建,其凈增值部分,應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值。

行政單位的固定資產(chǎn)不計提折舊。

第二十五條行政單位對其占有或使用的固定資產(chǎn),每年應(yīng)當(dāng)盤點一次。

固定資產(chǎn)報廢、調(diào)撥和變賣,必須按規(guī)定的程序報經(jīng)審批。

轉(zhuǎn)讓、毀損、報廢及盤虧的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)賬面價值。有償轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)取得的變價收入和清理報廢固定資產(chǎn)取得的變價收入,作為其他收入處理。清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用,作為當(dāng)期支出。出租固定資產(chǎn)取得的價款,應(yīng)當(dāng)記入其他收入。

第四章

第二十六條負債是行政單位承擔(dān)的能以貨幣什量,需要以資產(chǎn)償付的債務(wù),包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財政專戶款、暫存款等。

第二十七條應(yīng)繳預(yù)算款是指行政單位在業(yè)務(wù)活動中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財政預(yù)算的各種款項,主要包括納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費罰款(指按國家規(guī)定由行政機關(guān)直接收繳的部分,下同)、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他應(yīng)繳預(yù)算的資金等。

行政單位取得的應(yīng)繳預(yù)算款項應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時、足額上繳國庫。對于未達到繳款起點或需要定期清繳的,應(yīng)及時存入銀行存款賬戶。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款項應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫。每月月末不論是否達到繳款額度,均應(yīng)清理結(jié)繳。任何單位不得緩繳、截留、挪用或自行坐支應(yīng)繳預(yù)算款項。年終必須將當(dāng)年的應(yīng)繳預(yù)算款項全部清繳入庫。

第二十八條應(yīng)繳財政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金范圍及管理辦法,按國務(wù)院和財政部規(guī)定辦理。

第二十九條暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結(jié)算款項。

各種應(yīng)繳款及暫存款項應(yīng)及時清理井按規(guī)定辦理結(jié)算。不得長期掛賬。

第三十條各項負債應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記賬。

編輯本段第五章第三十一條凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減負債和收入減支出的差額,包括固定基金、結(jié)余等。

第三十二條固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所占用的基金。

固定基金按實際發(fā)生數(shù)額記賬。

第三十三條結(jié)余是行政單位各項收入與支出相抵后的余額。行政單位的正常經(jīng)費結(jié)余與專項資金結(jié)余應(yīng)分別核算。

第六章

第三十四條收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動,依法取得的非償還性資金。包括撥入經(jīng)費、預(yù)算外資金收入、其他收入等。

第三十五條撥入經(jīng)費是指行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系,由財政部門或上級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。

行政單位應(yīng)根據(jù)上級主管部門或同級財政部門核定的季度(分月)用款計劃,按經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系,向上級主管部門或同級財政部門申請撥款。

撥入經(jīng)費應(yīng)按預(yù)算規(guī)定的用途使用,未經(jīng)同級財政部門批準(zhǔn),不得擅自改變用途。

第三十六條預(yù)算外資金收入是指財政部門按規(guī)定從財政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財政專戶,而直接由行政單位按計劃使用的預(yù)算外資金。

其他收入是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入,以及其他來源形成的收入。

第三十七條由財政部門撥入的經(jīng)費和預(yù)算外資金收入中屬于指定用途,用于完成專項工程或?qū)m椆ぷ鳌⒉⑿枰獑为殘筚~結(jié)算的資金,應(yīng)當(dāng)與正常的撥款區(qū)分開來,分別核算。

第三十八條行政單位的各項收入應(yīng)按實際發(fā)生數(shù)額記帳。

第七章

第三十九條支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。

第四十條行政單位的支出根據(jù)資金管理要求分為經(jīng)常性支出和專項支出。

經(jīng)常性支出是指行政單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)發(fā)生的支出;專項支出是行政單位為完成專項或特定工作任務(wù)發(fā)生的支出。經(jīng)常性支出和專項支出的具體項目包括基本工資、補助工資、其他工資、職工福利費、社會保障費、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費、修繕費、設(shè)備購置費、其他費用等。

行政單位收回本年度已列為經(jīng)費支出的款項,沖減當(dāng)年的經(jīng)費支出;收回以前年度已經(jīng)列為經(jīng)費支出的款項,增加上年結(jié)余,不得沖減當(dāng)年經(jīng)費支出。

第四十一條行政單位的各項支出按實際支出數(shù)額記賬。

第八章

第四十二條行政單位會計科目使用要求:

一、本制度規(guī)定的會計科目,是匯總和檢查行政單位資金活動情況和結(jié)果的總賬科目。非經(jīng)財政部同意,不得減少或自行增設(shè),不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。

二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號。各行政單位在使用會計科目編號時,應(yīng)與會計科目名稱同時使用。可以只使用會計科目名稱,不用科目編號,但不得只填科目編號,不寫科目名稱。

第四十三條各行政單位適用的會計科目如下:

會計科目表

編號科目名稱

一、資產(chǎn)類

101現(xiàn)金

102銀行存款

103有價證券

104暫付款

105庫存材料

106固定資產(chǎn)

二、負債類

201應(yīng)繳預(yù)算款

202應(yīng)繳財政專戶款

203暫存款

三、凈資產(chǎn)類

301固定基金

303結(jié)余

四、收入類

401撥入經(jīng)費

404預(yù)算外資金收入

407其他收入

五、支出類

501經(jīng)費支出

502撥出經(jīng)費

505結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第四十四條會計科目使用說明

一、資產(chǎn)類

第101號科目現(xiàn)金

1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。

2.收到現(xiàn)金,借記本種目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

本科目借方余額,反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),井將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。

4.有外幣現(xiàn)金的行政單位,應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目。

第102號科目銀行存款

1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款項。

2.行政單位將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時,借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目,貸記本科目。本科目借方余額,反映行政單位銀行存款數(shù)額。

3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等,分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬,至少每月核對一次。月份終了,行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額,應(yīng)逐筆查明原因,分別情況進行處理。屬于未達賬項,應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”,調(diào)節(jié)相符。

4.有外幣存款的行政單位,應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù),應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬,并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民幣記賬時,應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中華人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了(外幣存款業(yè)務(wù)量大的機關(guān)可按季或月結(jié)算),行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中華人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣,作為外幣賬戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額,作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。

第103號科目有價證券

1.本科目核算行政單位購入的有價證券。

2.購入有價證券時,按照實際支付的款項,借記本科目,貸記“銀行存款”科目;兌付本息時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(本金)和“其他收入”(利息)科目。本科目借方余額,反映尚未兌付的有價證券本金數(shù)。

第104號科目暫付款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。

2.發(fā)生暫付款時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目;結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時,借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科目,貸記本科目。

本科目借方余額,反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。

3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。

第105號科目庫存材料

1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入,不需要庫存的,可以不設(shè)本科目。

2.購入、有償調(diào)入的材料,分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫存材料價格,直接列入有關(guān)支出科目核算。

3.購人材料并已驗收入庫時,借記本科目,貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時,貸記本科目,借記有關(guān)支出科目。

本科目借方余額,反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。

4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細賬,并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。

5.行政單位的庫存材料,每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況,、應(yīng)當(dāng)查明原因,屬于正常的溢出或損耗,作為減少或增加當(dāng)期支出處理:盤盈時,借記本科目,貸記有關(guān)支出科目盤虧時,借記有關(guān)支出科目,貸記本科目,屬于非正常性的毀損,應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

庫存材料變價處理,恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢,相應(yīng)增減當(dāng)期支出。

第106號科目固定資產(chǎn)

1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。

2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價值,登記入賬:

(1)購入、調(diào)入的固定資產(chǎn),按實際支付的買價、調(diào)撥價以及運雜費、保險費、安裝費、車輛購置附加費記賬。

(2)自行建造的固定資產(chǎn),應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。

(3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn),應(yīng)按改建、擴建發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入后的凈增加值,增記固定資產(chǎn)。

(4)接受捐贈的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用,應(yīng)當(dāng)記入固定資產(chǎn)價值。

(5)無償調(diào)入的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按估計價值記賬。

(6)盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記賬。

(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計價值記賬,待確定實際價值后,再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費,不計入固定資產(chǎn)價值。

3.已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動:

(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價;

(2)增加補充設(shè)備或改良裝置的;

(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除的;

(4)根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的;

(5)發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤的。

4.本科目的使用方法:

購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時,借記有關(guān)支出科目,貸記“銀行存款”等科目;同時,借記本科目,貸記“固定基金”科目。

接受捐贈的固定資產(chǎn),借記本科目,貸記“固定基金”科目。

盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值,借記本科目,貸記“固定基金”科目。

有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn),按其賬面價值銷賬。借記“固定基金”,貸記“固定資產(chǎn)”科目。

盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn),按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷賬。毀損、報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入”科目,清理過程中的支出,記入有關(guān)支出科目。

5.本科目借方余額,反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總額。

6.行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類別進行明細核算。

二、負債類

第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款

1.本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳人國家預(yù)算的款項。

行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括:納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項。

2.收到應(yīng)繳預(yù)算款項時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科比上繳時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終,本科目應(yīng)無余額。

3.本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細賬。

第202號科目應(yīng)繳財政專戶款

1.本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算外資金。

2。收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目;上繳財政專戶時,作相反的會計分錄;實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時,應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目,貸記本科目;實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時,應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財政專戶款,”和,‘預(yù)算外資金收入”科目,借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)算外資金收入”科目,貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

本科目貸方余額,反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終,本科目應(yīng)無余額。

3.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。

第203號科目暫存款

1.本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款項。

2.收到暫存款時,借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目;沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時,借記本科目,貸記、銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

本科目貸方余額,反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。

3.本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。

三、凈資產(chǎn)類

第301號科目固定基金

1.本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。

2.增加固定基金時,借記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目,貸記本科目;減少固定資產(chǎn)基金時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。

本科目貸方余額,反映行政單位固定基金總額。

第303號科目結(jié)余

1.本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。

2.年終,將“撥入經(jīng)費”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費),“預(yù)算外金收入”和”其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方,借記“撥入經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”科目,貸記本科目;將“經(jīng)費支出”(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方,借記本科目,貸記“經(jīng)費支出”、“撥出經(jīng)費”科目。有專項資金收支的單位,應(yīng)將非專項的收支分別轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明細科目中;將專項收入和支出分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項結(jié)余”明細科目中。,

年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。

3.有專項資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余進行明細核算。

四、收入類

第401號科目撥入經(jīng)費

1.本科目核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系,由財政部門或上級單位撥人的預(yù)算經(jīng)費。

2.收到撥款時,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;繳回撥款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。平時貸方余額反映撥人經(jīng)費累計數(shù)。

3.年終結(jié)賬時,將本科目貸方余額(不含收到財政部門或上級單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性經(jīng)費和撥入專項經(jīng)費兩個二級科目。二級科目下按“國家預(yù)算收支科目”的“款”級科目設(shè)明細賬。行政單位收到非主管會計單位撥入的財政性資金(如公費醫(yī)療經(jīng)費、住房基金等),應(yīng)在“撥入專項經(jīng)費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。

第404號科目預(yù)算外資金收入

1.本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。

2.行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時,借記“銀行存款”等有關(guān)科目,貸記本科目。主管部門收到財政專戶核拔的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時,通過“暫存款”科目核算

實行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的行政單位收到預(yù)算外資金時,借記“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目,貸記本科比實行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的單位收到預(yù)算外資金收入時,借記“銀行存款“科目,貸記本科目,定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時,借記本科目,貸記“應(yīng)繳財政專戶款、科目。

3.年終結(jié)賬時,將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收入和專項收入二級科目,二級科目下按預(yù)算外資金項目設(shè)置明細賬。

第407號科目其他收入1.本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括:行政單位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。

2.發(fā)生其他收入時,借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目,貸記本科目;沖銷轉(zhuǎn)出時,借記本科目,貸記有關(guān)科目。平時本科目貸方余額反映其他收入累計數(shù)。

年終結(jié)賬時,本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借記本科目,貸記“結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后,本科目無余額。

3.本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細賬。

五、支出類

第501號科目經(jīng)費支出

1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。

2.發(fā)生支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目;支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。平時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。

3.年終,本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科日,借記“結(jié)余”科目,貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后,本科目無余額。

4.本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項支出分設(shè)二級科目,二級科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出科目設(shè)置明細賬。

第502號科目撥出經(jīng)費

1.本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。

2;轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;收回或沖銷轉(zhuǎn)出時,借記有關(guān)科目,貸記本科目。平時本科目借方余額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。

3.年終結(jié)賬時,將本科目借方余額(不含預(yù)撥下年經(jīng)費)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。

4.本科目應(yīng)按撥出經(jīng)常性經(jīng)費和撥出專項經(jīng)費分設(shè)二級科目,并按所屬撥款單位設(shè)置明細賬。

第505號科目結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

1.本科目用于核算行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費撥款以外的資金安排基本建設(shè),其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。

2.將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時,根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目,貸記“銀行存款”科目。基本建設(shè)項目完工后剩余資金收回時,做相反的會計分錄。

3.年終結(jié)賬時,應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入,“結(jié)余”科目,借記“結(jié)余”,貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目年終無余額。

第九章第四十五條行政單位在年度終了前,應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求,對各項收支賬目、往來款項,貨幣資金和財產(chǎn)物資進行全面的清理結(jié)算。并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬,編報決算。

第四十六條清理、核對年度預(yù)算收支數(shù)字和各項繳撥款,保證上下級之間的年度預(yù)算數(shù)和領(lǐng)撥經(jīng)費數(shù)一致。

第四十七條為了準(zhǔn)確反映各項收支數(shù)額,凡屬本年度的應(yīng)撥款項,應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預(yù)算撥款和預(yù)算外資金撥款,截止12月25日為止,逾期一般不再下?lián)堋?/p>

第四十八條凡屬本年的各項收入,都要及時入賬。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金,要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出,要按規(guī)定的支出渠道如實列報。年度單位支出決算,一律以基層用款單位截止12月31日止的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn),不得將年終前預(yù)撥下級單位的下年預(yù)算撥款列入本年的支出,也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。

第四十九條行政單位的往來款項,年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶,編入本年決算。主管單位收到財政專戶核算的預(yù)算外資金屬于應(yīng)返還所屬單位的部分應(yīng)及時轉(zhuǎn)撥所屬單位,不得在“暫存款”掛賬。

第五十條行政單位年終要及時同開戶銀行對賬,銀行存款賬面余額,要同銀行對賬單的余額核對相符。現(xiàn)金賬面余額,要同庫存現(xiàn)金核對相符。有價證券賬面數(shù)字,要同實存的有價證券實際成本核對相符。

第五十一條年終前,應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進行清理盤點,發(fā)生盤盈、盤虧的,要及時查明原因,按規(guī)定作出處理,調(diào)整賬務(wù),做到賬實相符,賬賬相符。

第五十二條行政單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對無誤后,首先計算出各賬戶借方或貸方的12月份合計數(shù)和全年累計數(shù),結(jié)出12月未的余額。然后,編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負債表”,試算平衡后,再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終轉(zhuǎn)賬辦法,填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計數(shù),然后在下面劃雙紅線,表示本賬戶全部結(jié)清。對年終有余額的賬戶,在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣,再在下面劃雙紅線,表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬,舊賬結(jié)束。

記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額,編制年終決算的“資產(chǎn)負債表”和有關(guān)明細表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)(不編制記賬憑單),直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶,并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣,以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

第五十三條行政單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審核批復(fù)后,需調(diào)整決算數(shù)字時,應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

第十章

第五十四條會計報表是反映行政單位財務(wù)會計狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。具體報表格式見本制度所附《會計憑證、賬簿、報表》。

有專款收支業(yè)務(wù)的,還應(yīng)按專款的種類編報專項資金支出明細表。

第五十五條資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表的項目,應(yīng)當(dāng)按會計要素的類別分別列示。

收入支出總表是反映行政單位年度收支總規(guī)模的報表。

收入支出總表接單位實有各項收支項目匯總列示。

支出明細表是反映行政單位在一定時期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況的報表。支出明細表的項目,應(yīng)當(dāng)按“國家預(yù)算支出科目”列示。對于用財政撥款和預(yù)算外資金收入安排的支出應(yīng)按支出的用途分別列示。

附表是指根據(jù)財政部門或主管會計單位的要求編報的補充性報表,如基本數(shù)字表。附表按財政部門和上級單位規(guī)定的項目列示。

第五十六條行政單位應(yīng)當(dāng)按財政部門或上級單位的規(guī)定報送月度、季度和年度會計報表。

月報,是反映行政單位截止報告月度資金活動和經(jīng)費收支情況的報表。月報要求編報資產(chǎn)負債表、支出明細表。

季報,是分析、檢查行政單位季度資金活動情況和經(jīng)費收支情況的報表,應(yīng)在月報的基礎(chǔ)上較詳細地反映單位經(jīng)費收支的全貌。各行政單位的季報,要求在月報的基礎(chǔ)上加報基本數(shù)字表。

年報(年度決算),是全面反映年度資金活動和經(jīng)費收支執(zhí)行結(jié)果的報表。年度決算報表種類和要求等,按照財政部門和上級單位下達的有關(guān)決算編審規(guī)定組織執(zhí)行。

第五十七條行政單位的會計報表,要保證數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和機關(guān)負責(zé)人審閱簽章并加蓋公章后上報。財政部門和上級單位對于屢催不報報表的單位,有權(quán)暫停其預(yù)算撥款或預(yù)算外資金的撥付。

第五十八條基層單位的會計報表,應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,切實做到賬表相符,不得估列代編。

第五十九條主管會計單位除根據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制本級的會計報表外,還應(yīng)根據(jù)本級會計報表和經(jīng)審查過的所屬單位會計報表,編制匯總會計報表。

第六十條行政單位在報送月報、季報、年報時都應(yīng)編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術(shù)說明和報表分析說明。

報表技術(shù)說明主要包括:采用的主要會計處理方法,特殊事項的會計處理方法,會計處理方法的變更情況、變更原因以及對收支情況和結(jié)果的影響等。

報表分析說明一般包括:基本情況,影響預(yù)算執(zhí)行、資金活動的原因,經(jīng)費支出、資金活動的趨勢,管理中存在的問題和改進措施,對上級會計單位工作的意見和建議。

第十一章

第六十一條本制度沒有特殊規(guī)定的一般會計處理方法,按財政部發(fā)布的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》辦理。會計檔案的管理,按財政部、國家檔案局頒發(fā)的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

行政單位基本建設(shè)投資會計核算,按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第六十二條本制度由財政部負責(zé)解釋。

第六十三條本制度從1998年1月1日起執(zhí)行。財政部1988年制定的《事業(yè)行政單位預(yù)算會計制度》及其補充規(guī)定在行政單位同時停止執(zhí)行。各部門自行制定的適用于行政單位的會計制度同時廢止。

附件一行政單位會計憑證(略)

附件二行政單位會計賬薄(略)

附件三行政單位會計報表(略)

篇3:行政單位會計制度

qiquha小編整理了行政單位會計制度,歡迎閱讀!

行政單位會計制度

第一章總則

第一條為了規(guī)范行政單位會計核算,保證會計信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章,制定本制度。

第二條本制度適用于各級各類國家機關(guān)、政黨組織(以下統(tǒng)稱行政單位)。

第三條行政單位會計核算目標(biāo)是向會計信息使用者提供與行政單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的會計信息,反映行政單位受托責(zé)任的履行情況,有助于會計信息使用者進行管理、監(jiān)督和決策。

行政單位會計信息使用者包括人民代表大會、政府及其有關(guān)部門、行政單位自身和其他會計信息使用者。

第四條行政單位應(yīng)當(dāng)對其自身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算。

第五條行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以行政單位各項業(yè)務(wù)活動持續(xù)正常地進行為前提。

第六條行政單位應(yīng)當(dāng)劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報表。

會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。

第七條行政單位會計核算應(yīng)當(dāng)以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計量。

第八條行政單位會計應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)或事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。

第九條行政單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制,特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算。

第十條行政單位應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。

第十一條行政單位的會計記錄應(yīng)當(dāng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以同時使用本民族文字。

第二章會計信息質(zhì)量要求

第十二條行政單位應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項為依據(jù)進行會計核算,如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果,保證會計信息真實可靠。

第十三條行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與行政單位受托責(zé)任履行情況的反映、會計信息使用者的管理、監(jiān)督和決策需要相關(guān),有助于會計信息使用者對行政單位過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。

第十四條行政單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項全部納入會計核算,確保會計信息能夠全面反映行政單位的財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行情況等。

第十五條行政單位對于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項,應(yīng)當(dāng)及時進行會計核算,不得提前或者延后。

第十六條行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

同一行政單位不同時期發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項,應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策,不得隨意變更。確需變更的,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容、理由和對單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的影響在附注中予以說明。

不同行政單位發(fā)生的相同或者相似的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項,應(yīng)當(dāng)采用統(tǒng)一的會計政策,確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。

第十七條行政單位提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于會計信息使用者理解和使用。

第三章資產(chǎn)

第十八條資產(chǎn)是指行政單位占有或者使用的,能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。

前款所稱占有,是指行政單位對經(jīng)濟資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配,供社會公眾使用的政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等,也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。

第十九條行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。其中,流動資產(chǎn)是指可以在1年以內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。

財政應(yīng)返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應(yīng)收財政返還的資金額度。

應(yīng)收及預(yù)付款項是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中形成的各項債權(quán),包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。

存貨是指行政單位在工作中為耗用而儲存的資產(chǎn),包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。

固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年(不含1年),單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并且在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

在建工程是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出,但尚未交付使用的建設(shè)工程。

無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能夠為使用者提供某種權(quán)利的非貨幣性資產(chǎn)。

第二十條行政單位對符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟資源,應(yīng)當(dāng)在取得對其相關(guān)的權(quán)利并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合資產(chǎn)定義并確認的資產(chǎn)項目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表。

第二十一條行政單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時實際成本進行計量。除國家另有規(guī)定外,行政單位不得自行調(diào)整其賬面價值。

應(yīng)收及預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額計量。

以支付對價方式取得的資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額,以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值等金額計量。

取得資產(chǎn)時沒有支付對價的,其計量金額應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評估的,其計量金額應(yīng)當(dāng)按照評估價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估的,其計量金額比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定;沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評估,其同類或類似資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得,所取得的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照名義金額(即人民幣1元,下同)入賬。

第二十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進行攤銷;對無形資產(chǎn)計提攤銷的金額,應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)原價和攤銷年限確定。

行政單位對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施是否計提折舊由財政部另行規(guī)定;按照規(guī)定對固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的,折舊金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施原價和折舊年限確定。

第四章負債

第二十三條負債是指行政單位所承擔(dān)的能以貨幣計量,需要以資產(chǎn)等償還的債務(wù)。

第二十四條行政單位的負債按照流動性,分為流動負債和非流動負債。

流動負債是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)償還的負債。

非流動負債是指流動負債以外的負債。

第二十五條行政單位的流動負債包括應(yīng)繳財政款、應(yīng)繳稅費、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付及暫存款項、應(yīng)付政府補貼款等。

應(yīng)繳財政款是指行政單位按照規(guī)定取得的應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項。

應(yīng)繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費。

應(yīng)付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付的職工工資、津貼補貼等。

應(yīng)付及暫存款項是指行政單位在開展業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項債務(wù),包括應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款等。

應(yīng)付政府補貼款是指負責(zé)發(fā)放政府補貼的行政單位,按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給政府補貼接受者的各種政府補貼款。

第二十六條行政單位的非流動負債包括長期應(yīng)付款。

長期應(yīng)付款是指行政單位發(fā)生的償還期限超過1年(不含1年)的應(yīng)付款項。

第二十七條行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務(wù),應(yīng)當(dāng)在確定承擔(dān)償債責(zé)任并且能夠可靠地進行貨幣計量時確認。

符合負債定義并確認的負債項目,應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負債表;行政單位承擔(dān)或有責(zé)任(償債責(zé)任需要通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實)的負債,不列入資產(chǎn)負債表,但應(yīng)當(dāng)在報表附注中披露。

第二十八條行政單位的負債,應(yīng)當(dāng)按照承擔(dān)的相關(guān)合同金額或?qū)嶋H發(fā)生額進行計量。

第五章凈資產(chǎn)

第二十九條凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負債后的余額。

第三十條行政單位的凈資產(chǎn)包括財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。

財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但尚未完成,或因故未執(zhí)行,下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的財政撥款滾存資金。

財政撥款結(jié)余是指行政單位當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成,或因故終止,剩余的財政撥款滾存資金。

其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。

資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。

待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。

第六章收入

第三十一條收入是指行政單位依法取得的非償還性資金。

第三十二條行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。

財政撥款收入是指行政單位從同級財政部門取得的財政預(yù)算資金。

其他收入是指行政單位依法取得的除財政撥款收入以外的各項收入。

第三十三條行政單位的收入一般應(yīng)當(dāng)在收到款項時予以確認,并按照實際收到的金額進行計量。

第七章支出

第三十四條支出是指行政單位為保障機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費和損失。

第三十五條行政單位的支出包括經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費。

經(jīng)費支出是指行政單位自身開展業(yè)務(wù)活動使用各項資金發(fā)生的基本支出和項目支出。

撥出經(jīng)費是指行政單位納入單位預(yù)算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。

第三十六條行政單位的支出一般應(yīng)當(dāng)在支付款項時予以確認,并按照實際支付金額進行計量。

采用權(quán)責(zé)發(fā)生制確認的支出,應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時予以確認,并按照實際發(fā)生額進行計量。

第八章會計科目

第三十七條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目:

一、行政單位應(yīng)當(dāng)對有關(guān)法律、法規(guī)允許進行的經(jīng)濟活動,按照本制度的規(guī)定使用會計科目進行核算;行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及使用說明作為進行有關(guān)法律、法規(guī)禁止的經(jīng)濟活動的依據(jù)。

二、行政單位對基本建設(shè)投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時,還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。

三、行政單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目,因沒有相關(guān)業(yè)務(wù)不需要使用的總賬科目可以不設(shè);在不影響會計處理和編報財務(wù)報表的前提下,行政單位可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)本制度規(guī)定以外的明細科目,或者自行減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。

四、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的,相關(guān)折舊的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定執(zhí)行;按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共基礎(chǔ)設(shè)施計提折舊的,不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計折舊”科目,在進行賬務(wù)處理時不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計折舊”科目。

五、本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號,以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。

第三十八條行政單位適用的會計科目

一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金,并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。

三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下:

(一)從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金,按照實際提取的金額,借記本科目,貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目;將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu),借記“銀行存款”,貸記本科目;將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶,借記“零余額賬戶用款額度”科目,貸記本科目。

(二)因支付內(nèi)部職工出差等原因所借的現(xiàn)金,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目;出差人員報銷差旅費時,按照應(yīng)報銷的金額,借記有關(guān)科目,按照實際借出的現(xiàn)金金額,貸記“其他應(yīng)收款”科目,按照其差額,借記或貸記本科目。

(三)因開展業(yè)務(wù)或其他事項收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;因購買服務(wù)、商品或者其他事項支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。

(四)收到受托代理的現(xiàn)金時,借記本科目,貸記“受托代理負債”科目;支付受托代理的現(xiàn)金時,借記“受托代理負債”科目,貸記本科目。

四、行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了,應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù),并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對,做到賬款相符。

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支,核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余,應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。屬于現(xiàn)金短缺,應(yīng)當(dāng)按照實際短缺的金額,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記本科目;屬于現(xiàn)金溢余,應(yīng)當(dāng)按照實際溢余的金額,借記本科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理:

(一)如為現(xiàn)金短缺,屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

(二)如為現(xiàn)金溢余,屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的,借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。

五、行政單位有外幣現(xiàn)金的,應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、外幣種類設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。

六、本科目期末借方余額,反映行政單位實際持有的庫存現(xiàn)金。

具體科目說明(略)

第九章財務(wù)報表

第四十條財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件,由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。

資產(chǎn)負債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)分類、分項列示。

收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。

財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。

附注是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細資料,以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。

第四十一條行政單位會計報表的格式如下:第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表:

一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制,收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定,隨意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第四十二條行政單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表:

一、行政單位資產(chǎn)負債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制,收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。

二、行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度編制并提供真實、完整的財務(wù)報表。行政單位不得違反規(guī)定,隨意改變本制度規(guī)定的會計報表格式、編制依據(jù)和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。

三、行政單位的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,要做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。

四、行政單位財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章。

第四十三條行政單位財務(wù)報表編制說明如下:

一、資產(chǎn)負債表的編制說明

(一)本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致,應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本表“年初余額”欄內(nèi)。

(二)本表“期末余額”欄各項目的內(nèi)容和填列方法。

1.資產(chǎn)類項目。

(1)“庫存現(xiàn)金”項目,反映行政單位期末庫存現(xiàn)金的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額填列;期末庫存現(xiàn)金中有屬于受托代理現(xiàn)金的,本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的現(xiàn)金金額后的余額填列。

(2)“銀行存款”項目,反映行政單位期末銀行存款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額填列;期末銀行存款中有屬于受托代理存款的,本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末余額減去其中屬于受托代理的存款金額后的余額填列。

(3)“財政應(yīng)返還額度”項目,反映行政單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”科目的期末余額填列。

(4)“應(yīng)收賬款”項目,反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額填列。

(5)“預(yù)付賬款”項目,反映行政單位預(yù)付給物資或者服務(wù)提供者款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末余額填列。

(6)“其他應(yīng)收款”項目,反映行政單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額填列。

(7)“存貨”項目,反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動耗用而儲存的存貨的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”科目的期末余額填列。

(8)“固定資產(chǎn)”項目,反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

(9)“固定資產(chǎn)原價”項目,反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(10)“固定資產(chǎn)累計折舊”項目,反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“固定資產(chǎn)累計折舊”明細科目的期末余額填列。

(11)“在建工程”項目,反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

(12)“無形資產(chǎn)”項目,反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計攤銷”科目的期末余額后的金額填列。

(13)“無形資產(chǎn)原價”項目,反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

(14)“累計攤銷”項目,反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的累計攤銷金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計攤銷”科目的期末余額填列。

(15)“待處理財產(chǎn)損溢”項目,反映行政單位期末待處理財產(chǎn)的價值及處理損溢。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目的期末借方余額填列;如“待處理財產(chǎn)損溢”科目期末為貸方余額,則以“-”號填列。

(16)“政府儲備物資”項目,反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲備物資”科目的期末余額填列。

(17)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目,反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額減去“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額后的金額填列。

(18)“公共基礎(chǔ)設(shè)施原價”項目,反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目的期末余額填列。

(19)“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目,反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”科目中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細科目的期末余額填列。

(20)“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目,反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”科目中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。

(21)“受托代理資產(chǎn)”項目,反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資的金額)加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計數(shù)填列。

2.負債類項目。

(1)“應(yīng)繳財政款”項目,反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項(應(yīng)繳稅費除外)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政款”科目的期末余額填列。

(2)“應(yīng)繳稅費”項目,反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應(yīng)繳稅費”科目期末為借方余額,則以“-”號填列。

(3)“應(yīng)付職工薪酬”項目,反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目的期末余額填列。

(4)“應(yīng)付賬款”項目,反映行政單位期末尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)(含1年)的應(yīng)付賬款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。

(5)“應(yīng)付政府補貼款”項目,反映行政單位期末尚未支付的應(yīng)付政府補貼款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付政府補貼款”科目的期末余額填列。

(6)“其他應(yīng)付款”項目,反映行政單位期末尚未支付的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他應(yīng)付款”科目的期末余額填列。

(7)“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目,反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)(含1年)到償還期的非流動負債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。

(8)“長期應(yīng)付款”項目,反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過1年的應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中1年以內(nèi)(含1年)到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。

(9)“受托代理負債”項目,反映行政單位期末受托代理負債的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額(扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額)填列。

3.凈資產(chǎn)類項目。

(1)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目,反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額填列。

(2)“財政撥款結(jié)余”項目,反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”科目的期末余額填列。

(3)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目,反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額填列。

(4)“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目,反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額填列。

(5)“資產(chǎn)基金”項目,反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”科目的期末余額填列。

(6)“待償債凈資產(chǎn)”項目,反映行政單位期末因應(yīng)付賬款和長期應(yīng)付款等負債而相應(yīng)需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“-”號填列。

(三)行政單位按月編制資產(chǎn)負債表的,應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定編制:

1.月度資產(chǎn)負債表應(yīng)在資產(chǎn)部分“銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目。

2.“零余額賬戶用款額度”項目,反映行政單位期末零余額賬戶用款額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“零余額賬戶用款額度”科目的期末余額填列。

3.“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額,加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額,減去“經(jīng)費支出——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。

4.“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額,加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額,減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額,再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。

5.“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目中“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細科目的期末余額,加上“其他收入”科目中項目收入的本年累計發(fā)生額,減去“經(jīng)費支出——其他資金支出”科目中項目支出本年累計發(fā)生額,再減去“撥出經(jīng)費”科目中項目支出本年累計發(fā)生額后的余額填列。

6.月度資產(chǎn)負債表其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負債表的填列方法相同。

二、收入支出表的編制說明

(一)本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)。在編制年度收入支出表時,應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”欄,反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù);如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整,填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。

(二)本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。編制年度收入支出表時,應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”。

(三)本表“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法:

1.“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目,反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本項目及其所屬各明細項目的數(shù)額,應(yīng)當(dāng)與上年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細項目的數(shù)額相等。

2.“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細項目,反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項,以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。

(1)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目,根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列;如為負數(shù),以“-”號填列。

(2)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目,根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列;如為負數(shù),以“-”號填列。

3.“收入合計”項目,反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目的本期發(fā)生額加上“其他收入”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

(1)“財政撥款收入”項目及其所屬明細項目,反映行政單位本期從同級財政部門取得的各類財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

(2)“其他資金收入”項目及其所屬明細項目,反映行政單位本期取得的各類非財政撥款的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他收入”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

4.“支出合計”項目,反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”和“撥出經(jīng)費”科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

(1)“財政撥款支出”項目及其所屬明細項目,反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出—財政撥款支出”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額填列。

(2)“其他資金支出”項目及其所屬明細項目,反映行政單位本期使用各類非財政撥款資金發(fā)生的支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出—其他資金支出”和“撥出經(jīng)費”科目及其所屬明細科目的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。

5.“本期收支差額”項目及其所屬各明細項目,反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。

(1)“財政撥款收支差額”項目,反映行政單位本期發(fā)生的財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“財政撥款收入”項目金額減去“財政撥款支出”項目金額后的余額填列;如為負數(shù),以“-”號填列。

(2)“其他資金收支差額”項目,反映行政單位本期發(fā)生的非財政撥款資金收入和支出相抵后的余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“其他資金收入”項目金額減去“其他資金支出”項目金額后的余額填列;如為負數(shù),以“-”號填列。

6.“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目,反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的年末余額填列。

上述“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細項目,只在編制年度收入支出表時填列。

三、財政撥款收入支出表的編制說明

(一)本表“項目”欄內(nèi)各項目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)行政單位取得的財政撥款種類分項設(shè)置;其中“項目支出”下,根據(jù)每個項目設(shè)置;行政單位取得除公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的,應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類增加相應(yīng)的資金項目及其明細項目。

(二)本表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法:

1.“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目,反映行政單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”及其明細科目的年初余額填列。本欄目中各項目的數(shù)額,應(yīng)當(dāng)與上年度財政撥款收入支出表中“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目的數(shù)額相等。

2.“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目,反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,以“-”號填列。

3.“歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目,反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對歸集上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金,以“-”號填列。

4.“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目,反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。對單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項目,以“-”號填列。

5.“本年財政撥款收入”欄中各項目,反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

6.“本年財政撥款支出”欄中各項目,反映行政單位本年發(fā)生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費支出”科目及其所屬明細科目的本年發(fā)生額填列。

7.“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目,反映行政單位年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及其所屬明細科目的年末余額填列。

四、附注

行政單位的報表附注應(yīng)當(dāng)至少披露下列內(nèi)容:

(一)遵循《行政單位會計制度》的聲明;

(二)單位整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明;

(三)會計報表中列示的重要項目的進一步說明,包括其主要構(gòu)成、增減變動情況等;

(四)重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說明;

(五)以名義金額計量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況,以及以名義金額計量理由的說明;

(六)或有負債情況的說明、1年以上到期負債預(yù)計償還時間和數(shù)量的說明;

(七)以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說明;

(八)有助于理解和分析會計報表的其他需要說明事項。

第十章附則

第四十四條行政單位有關(guān)基本建設(shè)投資會計并賬的要求和新舊會計制度的銜接,由財政部另行規(guī)定。

第四十五條國家物資儲備局及所屬行政單位管理的儲備物資的會計核算,按照《國家物資儲備資金會計制度》規(guī)定執(zhí)行。

行政單位會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計基礎(chǔ)工作、會計檔案管理以及內(nèi)部控制等,按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計信息化工作的行政單位,還應(yīng)當(dāng)按照財政部制定的相關(guān)會計信息化工作規(guī)范執(zhí)行。

第四十六條本制度自2014年1月1日起施行。1998年2月6日財政部印發(fā)的《行政單位會計制度》(財預(yù)字〔1998〕49號)同時廢止。