某建設股份有限公司主要會計政策、會計估計指引

一、基本要求

(一)企業按照《企業會計準則》規定的一般原則和《企業會計制度》的要求進行會計核算,在《企業會計準則》和《企業會計制度》所允許采用的會計政策中選擇適當的會計政策進行交易或事項的會計核算。

(二)企業所采用的會計政策,前后期應當保持一致,不得隨意變更。但若法律或會計準則等行政法規、經濟環境變化等原因,使得變更會計政策后更能夠提供企業有關財務狀況、經營成果和現金流量等更可靠、更相關的會計信息,則應變更原選用的會計政策。

(三)會計政策變更一般采用追溯調整法,如果會計政策變更的累計影響數不能合理確定,會計政策變更應采用未來適用法。

(四)企業對發生的交易或事項根據當時所掌握的資料做出合理的估計,如果由于賴以進行估計的基礎發生了變化,或則由于取得新的信息、積累了更多的經驗及以后的發展變化,可能需要對會計估計進行修改。

(五)會計估計變更的會計處理,采用未來適用法,不調整以前年度的會計報表,也不需要計算會計估計變更的累計影響數。

(六)難以區分會計政策變更與會計估計變更時,采用會計估計變更的會計處理方法。

二、內容

1.會計制度

本公司執行《企業會計準則》及《企業會計制度》。

2.會計年度

本公司會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

3.記賬本位幣

本公司及賬本位幣為人民幣。

4.記賬基礎和計價原則

本公司以權責發生制為記賬基礎,以歷史成本為計價原則。

5.外幣業務的折算

本公司發生的外幣業務,按業務發生時的市場匯價折算為人民幣記帳,年末對貨幣性外幣項目按年末市場匯價折算為人民幣記賬,其折算差額,與構建固定資產有關的予以資本化,屬于籌建期間的計入開辦費,屬于生產經營期間的計入當期財務費用。

6.現金等價物的確認標準

現金等價物為本公司持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

7.壞賬核算方法

本公司采用賬齡分析法記提壞賬準備,記提比例最低為應收款項余額的5%。

本公司對因債務人破產或者死亡,以其破產財產或者遺產清償后,仍然不能收回的應收款項,或者因債務人與其未履行償債義務超過3年仍然不能收回的應收款項,予以核銷。

8.存貨核算方法

本公司存貨主要分為原材料、低值易耗品、庫存貨品、包裝物等。存貨按實際成本計價,發出存貨的成本采用加權平均法計算確定,低值易耗品采用一次攤銷法攤銷。

9.長期投資核算方法

本公司長期債權投資成本以所支付的全部價款,包括稅金、手續費等相關費用,扣除實際支付的分期付息債券價款中包含的已到期尚未領取的債券利息后的余額作為實際成本記賬,并按權責發生制原則按期計提利息,即如投資收益。長期債權投資的溢(折)價在債權持有期內按直線法分期攤銷。長期股權投資成本以實際支付的價款扣除已宣告發放的現金股利后的余額確定。

本公司對被投資單位投資占該單位有表決權資本總額20%或20%以上,或雖投資不足20%但有重大影響的采用權益法核算。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下,或對該單位有表決權資本總額20%或20%以上,但不具有重大影響的,采用成本法核算。對被投資單位投資占該單位有表決權資本總額50%以上的,在期末合并會計報表。

10.固定資產計價和折舊方法

本公司固定資產是指使用期限超過一年的房屋建筑物、機械設備、運輸工具和其他與經營有關的電器設備等,以及使用期限在兩年以上且單位價值在2,000元以上但不屬于主要經營設備的物品。

固定資產按實際成本計價,本公司固定資產折舊采用直線法計算。按固定資產類別、估計使用年限和預計凈殘值率(原值的3%)確定的折舊率如下:

類別使用年限預計凈殘值%年折舊率%

房屋及建筑物3033.23

施工機械5-1039.70-19.40

儀器設備5319.40

運輸設備5-6316.17-19.40

其它設備5319.40

11.在建工程核算方法

本公司在建工程按各項工程實際發生的成本計價,為該工程所發生的借款利息支出和外幣折算差額在該工程交付使用前計入工程成本。在建工程于實際交付使用時轉作固定資產。

12.無形資產計價及其攤消方法

無形資產按形成獲取的事發生的實際成本計價,按合同期限或預計收益期限分期平均攤銷。

13.開辦費及長期待攤費用攤銷方法

除購建固定資產以外,所有公司籌建期間發生的費用,先在長期待攤費用中歸集,在公司開始生產經營當月一次計入當月損益。

其它長期待攤費用根據具體內容按預計收益期限分期平均攤銷。

14.收入確認原則

本公司工程施工收入在工程已完工,取得收取工程價款權利或收到工程價款時確認收入。對跨期工程項目,按完工百分比法確認收入。

15.所得稅會計處理方法

所得稅會計處理采用應付稅款法。

16.合并會計報表編制方法

本公司合并會計報表以母公司會計報表和納入合并范圍的子公司會計報表及其他相關資料為依據,按照《合并會計報表暫行規定》的要求編制。編制合并會計報表時,相互抵銷母公司權益性投資和子公司權益中母公司享有的份額、內部往來、重大內部交易等。

篇2:工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

工貿油品調運分公司會計檔案管理制度

第一章總則

第一條為加強zz石油(集團)工貿有限公司油品調運分公司(以下簡稱“油品調運分公司”或“公司”)會計資料檔案的科學管理,保證會計資料的完整安全,更好地服務于公司的各項經營活動,根據《會計法》、《中華人民共和國檔案法》和《zz石油(集團)工貿有限公司會計檔案管理辦法》,并結合公司實際,特制定本制度。

第二條本制度所指的會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

第三條本制度適用于公司財務資產部、LNG站、永平站、榆煉站。

第二章組織機構及職責

第四條公司財務資產部門負責會計檔案的日常管理及保管工作。

第五條公司機關綜合辦公室為公司所有會計檔案的最終歸檔部門。

第三章會計檔案管理范圍

第六條會計檔案一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等四部分。

(一)會計憑證包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證(收款憑證、付款憑證、轉賬憑證三種)、記賬憑證匯總表、銀行存款(借款)對賬單、銀行存款余額調節表等。

(二)會計賬簿包括按會計科目設置的總分類賬、明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿等。

(三)會計報表主要有財務指標快報及月、季、年度會計報表(包括資產負債表、損益表、財務情況說明書等)。

(四)經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等、實行會計電算化單位存貯在磁性介質上的會計數據、程序文件及其他會計核算資料等由財務資產部門進行保管。

第四章會計檔案的整理立卷

第七條每月的會計資料,在次月15日前整理立卷或裝訂成冊。

第八條會計年度終了后,應采用“三統一”的辦法對會計資料進行整理立卷。

(一)分類標準統一:一般將財務會計資料分成一類賬簿,二類憑證,三類報表,四類文字資料及其他;

(二)檔案形成統一:案冊封面、檔案卡夾、存放柜和存放序列統一;

(三)管理要求統一:建立財務會計資料檔案簿、會計資料檔案目錄;會計憑證裝訂成冊,報表和文字資料分類立卷,其他零星資料按年度排序匯編裝訂成冊。

第九條會計憑證的立卷

(一)按月立卷:次月將裝訂成冊的憑證,統一登記至會計檔案保管清冊。

(二)憑證裝訂

1.會計憑證裝訂前的準備工作:

(1)分類整理,按順序排列,檢查日數、編號是否齊全;

(2)摘除憑證內的金屬物(如訂書針、大頭針、回形針),對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小,且要避開裝訂線,以便翻閱保持數字完整;

(3)整理檢查憑證順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺號要查明原因,再檢查附件有否漏缺,領料單、入庫單、工資和獎金發放單是否隨附齊全;

(4)記賬憑證上有關人員(如復核、記賬、制單等)的簽字和印章是否齊全;

(5)按憑證號碼的順序歸集(如按上、中、下旬匯總歸集),根據集團裝訂標準確定裝訂成冊的本數。

2.會計憑證裝訂時的要求:

(1)用“三針引線法”裝訂,裝訂憑證應使用棉線,在左上角部位打上三個針眼,實行三眼一線打結,結扣應是活的,并放在憑證封皮的里面,裝訂時盡可能縮小所占部位,使記賬憑證及其附件保持盡可能大的顯露面,以便于事后查閱;

(2)憑證外面要加封面,封面紙用牛皮紙印制,封面規格略大于所附記賬憑證;

(3)裝訂憑證厚度一般1.5厘米,以保證裝訂牢固,美觀大方。

3.會計憑證裝訂后的注意事項:

(1)每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章;

(2)在封面上編好卷號,按編號順序入柜,并要在顯露處標明憑證種類編號,以便于調閱;一般每月裝訂一次,裝訂好的憑證按年度分月妥善保管歸檔;

(3)裝訂封面的所有內容要填寫齊全,包括:單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。

第十條會計賬簿的立卷

各種會計賬簿辦理完年度結賬后,除跨年使用的賬簿外,其它賬簿應按年整理立卷。基本要求是:

(一)會計賬簿在辦理完年度結賬后,只在下一行的摘要欄填寫“結轉下年”字樣,不填其它內容;

(二)賬簿裝訂前,首先按賬簿啟用表的使用頁數核對各個賬戶是否相符,賬頁數是否齊全,序號排列是否連續;

(三)會計賬簿的裝訂順序:會計賬簿裝訂封面→賬簿啟用表→賬戶目錄→按本賬簿頁數順序裝訂賬頁→會計賬簿裝訂封底;

(四)保留已使用過的賬頁,將賬頁數填寫齊全,去除空白頁和撤掉賬夾,用牛皮紙做封面、封底,裝訂成冊;

(五)多欄式活頁賬、三欄式活頁賬、數量金額式活頁賬等不得混裝,應按同類業務、同類賬頁裝訂在一起;

(六)會計賬簿應牢固、平整,不得有折角、缺角、錯頁、掉頁、加空白紙的現象;

(七)賬簿裝訂的封口處,應加蓋裝訂人印章;

(八)裝訂后,會計賬簿的脊背應平整,并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。

第十一條會計報表的裝訂

會計報表編制完成并按時報送后,留存報表均應按月裝訂成冊,年度終了統一立卷保管。

會計報表裝訂要求:

(一)會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全,整理報表頁數,上邊和左邊對齊壓平,防止折角;如有損壞部位,應對其修補后,完整無缺地裝訂;

(二)會計報表裝訂順序為:會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底。

第十二條其他會計核算資料的立卷

會計核算其他會計核算資料應按時整理立卷,要求如下:

(一)分類整理,按順序排列,檢查資料是否齊全;

(二)整理檢查資料順序號,如有顛倒要重新排列,發現缺失要查明原因。

第五章會計檔案的歸檔

第十三條當年的會計檔案在會計年度終了后,由財務資產部門保管一年,期滿后于次年1月10號前移交公司綜合辦公室統一歸檔。移交過程中,需財務資產部門會計檔案管理人員與綜合辦公室檔案管理人員進行移交,由財務資產部門負責人、綜合辦公室主任負責監督移交。移交過程中需填寫《會計檔案移交單》(一式兩份),一份交予財務資產部門會計檔案管理人員保管,、一份交予綜合辦公室檔案管理人員保管。

第十四條會計檔案的保管

會計檔案必須進行科學管理,要做好防潮、防霉、防蟲蛀、防盜、防火、防磁等工作,確保會計檔案的安全。

第十五條機構變動或檔案管理人員調動時,應辦理交接手續,由原檔案管理人員編制會計檔案移交清單,將全部案卷逐一移交,接管人員逐一接收。

第六章會計檔案的借閱使用

第十六條財務資產部門應建立會計檔案清單和借閱登記冊。

第十七條檔案在財務資產部門保管期間,凡需借閱會計檔案人員,須經總會計師批準后,方可辦理借閱手續;借閱人員不得在案卷中標畫,不得拆散原卷冊,不得抽換,不得將會計檔案攜帶外出,如遇特殊情況,須經總會計師批準。

第十八條會計檔案移交辦公室后,凡需借閱會計檔案人員需辦理檔案借閱手續,具體參見檔案管理相關規定。

第七章會計檔案的保管期限

第十九條會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、15年、25年、永久5類,具體見附件一。

第二十條會計檔案的保管期限,從會計年度終了后的第一天算起。

第二十一條會計檔案的具體名稱如有同本制度附表一所列檔案名稱不相符的,可以比照類似的保管期限辦理。

第八章會計檔案的銷毀

第二十二條保管期滿的會計檔案,除本制度規定不得銷毀的情形外,可以按照以下程序銷毀:

(一)由綜合辦公室會同財務資產部門提出銷毀意見,編制會計檔案銷毀清冊,列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

(二)會計檔案銷毀清冊需經總會計師、經理審批。

(三)銷毀會計檔案時,綜合辦公室和財務資產部門共同派專人監銷。

(四)監銷人在銷毀會計檔案前,應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案;銷毀后,應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章,并將監銷情況報告總會計師、經理。

第二十三條保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證,不得銷毀,應當單獨抽出立卷,保管到未了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案,應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

第九章附則

第二十四條本制度由財務資產部負責解釋。

第二十五條本制度未盡事宜,按國家相關法律法規和工貿公司相關規定執行。

第二十六條本制度自頒發之日起施行

附件一:

工貿有限公司油品調運分公司會計檔案保管期限表

序號檔案名稱保管期限備注

一、會計憑證類

1原始憑證、記賬憑證和匯總憑證15年

二、會計賬簿類

2日記賬15年

其中:現金和銀行存款日記賬25年

3明細賬15年

4總賬15年包括日記總賬

5固定資產卡片固定資產報廢清理后保持5年

6輔助賬簿15年

三、財務報告類包括各級主管部門的匯總會計報表

7主要財務指標快報3年包括文字分析

8月、季度財務報告3年包括文字分析

9年度財務報告永久包括文字分析

四、其他類

10會計移交清冊15年

11會計檔案保管清冊永久

12會計檔案銷毀清冊永久

13銀行余額調節表5年

14銀行對賬單5年

15月度現金盤點表5年

篇3:燃氣公司會計工作職責

1.負責公司財務監督和納稅及日常的會計業務核算。

2.憑證錄入、會計分錄填制。

3.公司編制員工工資表。

5.撥款結算及回款。

6.每周召開的財務系統例會進行相關會議記錄。

7.在年度結束后,負責將各種帳簿、憑證和有關資料按順序裝訂成冊,統一編號,歸檔保管。